Caso de un abogado fiscalista en Busan | Suspensión de la ejecución de la pena al acreditarse que no era el titular efectivo del negocio en una infracción de la Ley sobre la Sanción de Delitos Fiscales

Artículo 3 (Evasión fiscal, etc.) de la Ley sobre la Sanción de Delitos Fiscales. ① Quien, mediante fraude u otros actos ilícitos, evada impuestos u obtenga una devolución o deducción fiscal será castigado con pena de prisión con trabajos de hasta 2 años o multa penal de hasta el doble del importe del impuesto evadido o del importe objeto de devolución o deducción (en adelante, «importe evadido, etc.»). No obstante, cuando concurra cualquiera de los siguientes supuestos, será castigado con pena de prisión con trabajos de hasta 3 años o multa penal de hasta el triple del importe evadido, etc.

1. Cuando el importe evadido, etc., sea igual o superior a 300 millones de wones surcoreanos y represente al menos 30 de cada 100 del importe tributario que debía declararse y pagarse (en el caso de los tributos liquidados y recaudados por el Gobierno conforme a la declaración del contribuyente, el importe tributario que debía determinarse y notificarse)

2. Cuando el importe evadido, etc., sea igual o superior a 500 millones de wones surcoreanos

② A quien cometa el delito previsto en el apartado 1 podrán imponérsele conjuntamente, según las circunstancias, una pena de prisión con trabajos y una multa penal.

③ Cuando quien haya cometido el delito previsto en el apartado 1 presente una declaración rectificativa respecto del importe evadido, etc., dentro de los 2 años siguientes al vencimiento del plazo legal de declaración, de conformidad con el artículo 45 de la Ley Marco de Impuestos Nacionales de la República de Corea, o presente una declaración extemporánea dentro de los 6 meses siguientes al vencimiento de dicho plazo, de conformidad con el artículo 45-3 de la misma ley, la pena podrá atenuarse.

④ La pena de quien cometa habitualmente el delito previsto en el apartado 1 se incrementará en la mitad.

⑤ El momento de consumación de las infracciones previstas en el apartado 1 se determinará conforme a los siguientes supuestos.

1. Tributos liquidados y recaudados por el Gobierno conforme a la declaración del contribuyente: cuando haya vencido el plazo de pago después de que el Gobierno haya determinado, o determinado tras una inspección, la base imponible correspondiente. No obstante, cuando el Gobierno no pueda determinar, o determinar tras una inspección, la base imponible debido a que el contribuyente no haya presentado la declaración exigida por la legislación tributaria con el fin de evadir impuestos, la infracción se considerará consumada cuando venza el plazo de declaración de dicha base imponible.

2. Tributos distintos de los indicados en el apartado 1: cuando haya vencido el plazo de declaración y pago

⑥ A los efectos del apartado 1, se entenderá por «fraude u otros actos ilícitos» cualquier conducta activa comprendida en alguno de los siguientes supuestos que imposibilite o dificulte notablemente la liquidación y recaudación de los tributos.

1. Asientos falsos en los libros contables, incluida la llevanza de una doble contabilidad

2. Elaboración y recepción de justificantes o documentos falsos

3. Destrucción de libros y registros

4. Ocultación de bienes o manipulación u ocultación de ingresos, rendimientos, actos o transacciones

5. Omisión intencionada de la elaboración o conservación de libros contables, o manipulación de facturas, facturas fiscales, estados recapitulativos de facturas o estados recapitulativos de facturas fiscales

6. Manipulación de los sistemas de planificación de recursos empresariales previstos en el artículo 5-2, apartado 1, de la Ley de Restricción de Disposiciones Tributarias Especiales de la República de Corea, o manipulación de facturas fiscales electrónicas

7. Cualquier otro acto realizado mediante engaño o cualquier otra conducta ilícita