CONTENIDO
- 1. impuesto internacional | Celebración de tratados fiscales entre países.
- - Estado de los acuerdos firmados y países
- 2. impuesto internacional | Ajuste fiscal dentro de transacciones internacionales
- - Definición de relación especial
- - Impuestos reales sobre transacciones indirectas
- - Cómo calcular el precio regular
- - Operaciones de intervención de terceros y operaciones de compensación
- - Ajuste con valor arancelario
- 3. impuesto internacional | Enviar datos de transacciones internacionales
- - Errores al elaborar informes de países
- 4. impuesto internacional | Cooperación fiscal entre países
- - Procedimiento de mutuo acuerdo y arbitraje
- 5. impuesto internacional | Sistema de información de cuentas financieras en el extranjero
- 6. impuesto internacional | Impuesto mínimo global
- 7. impuesto internacional | Multas en virtud de la Ley de Ajuste Fiscal Internacional
- - Medidas de respuesta corporativa relacionadas
1. impuesto internacional | Celebración de tratados fiscales entre países.
En el entorno tributario internacional, los conflictos de derechos tributarios y problemas de elusión fiscal ocurren con frecuencia en las transacciones de empresas multinacionales.
Para resolver este problema, estamos reorganizando los tratados fiscales y las leyes internas entre países, y la ley interna representativa es la Ley de Ajuste Fiscal Internacional.
La ley estipula cuestiones relacionadas con el ajuste del impuesto a las transacciones internacionales, la cooperación en la administración tributaria transfronteriza, la declaración de activos en el extranjero y la tributación mínima global.
En transacciones internacionalesSi existe una persona distinta a la que pertenecen los ingresos y beneficios sujetos a impuestos, esa persona es el contribuyente.Se aplica el tratado fiscal.
En particular, la Ley de Ajuste Fiscal Internacional tiene prioridad sobre los impuestos nacionales y locales, y no aplica el cálculo de prácticas desleales conforme a la Ley del Impuesto sobre la Renta y la Ley del Impuesto sobre Sociedades.
Estado de los acuerdos firmados y países
De conformidad con el acuerdo multilateral BEPS (acuerdo multilateral para la implementación de medidas relacionadas con tratados fiscales con el fin de prevenir la erosión de la base imponible y el traslado de ingresos)Las medidas de respuesta BEPS se reflejan automáticamente en el tratado fiscal actual sin negociaciones bilaterales individuales entre los países miembros.Se está volviendo.
Como miembro de la OCDE y del G20, Corea participa en el acuerdo multilateral BEPS para participar en la cooperación internacional.
Si un contribuyente determina que una disposición tributaria específica viola un tratado tributario, puede presentar una objeción ante cualquiera de los países contratantes dentro de los tres años.
La situación de otros países que han celebrado acuerdos es la siguiente.
- Convenio para prevenir la doble imposición celebrado: 96 países
- Celebración de un acuerdo de intercambio de información fiscal.: 12 países
- Acuerdo Multilateral de Cooperación Mutua en Administración Tributaria: Acuerdo de 144 países
2. impuesto internacional | Ajuste fiscal dentro de transacciones internacionales
Para la tributación internacional, si el precio de transacción en una transacción internacional con una persona en el extranjero especialmente relacionada es menor o mayor que el precio de plena competencia (el precio aplicado por un residente, una corporación nacional o una empresa nacional a transacciones con una persona que no sea una persona en el extranjero especialmente relacionada), la base imponible y el monto del impuesto ajustado con base en el precio de plena competencia se pueden informar y solicitar su corrección.
(1) Informe de precio normal y solicitud de corrección (Artículo 6)
- En caso de transacción con una parte relacionada en el extranjero, se puede informar la base imponible o solicitar su corrección con base en el precio normal.
- Al realizar la presentación de informes, es necesario presentar el "Informe de ajuste del precio de la transacción", "Documentos que acrediten el método normal de cálculo del precio", etc.
(2) Facultad de rectificación del jefe de la oficina tributaria
-Las autoridades tributarias pueden determinar o modificar el monto del impuesto en función del precio normal.
-Si se aplica el mismo método de cálculo a varios ejercicios fiscales, la norma deberá aplicarse de forma consecutiva.
Definición de relación especial
Impuestos reales sobre transacciones indirectas
En el caso de estructuras de elusión fiscal (transacciones de elusión) que utilizan a terceros o transacciones múltiples, la aplicación de los tratados fiscales está restringida al considerarse transacciones directas basadas en el fondo.
En este caso, el contribuyente deberá demostrar que la transacción tuvo un propósito comercial legítimo para evitar desventajas.
Cómo calcular el precio regular
El método de cálculo del precio de plena competencia según la Ley de Ajuste Fiscal Internacional sigue el precio calculado utilizando un método razonable entre los seis métodos siguientes.
En este momento, si la transacción es irracional o difícil de determinar su sustancia, puede considerarse una transacción reestructurada.
Si una empresa desea aplicar el mismo método de cálculo durante un período de tiempo determinado, puede solicitar la aprobación previa del Servicio de Impuestos Nacionales y debe pasar por un proceso de mutuo acuerdo entre ambos países.
Sin embargo, si las condiciones no se cumplen adecuadamente o si el convenio fiscal ha cambiado y el contenido de la aprobación previa ya no es apropiado, la aprobación previa podrá ser cancelada.
Si demuestra un método de cálculo razonable, puede quedar exento de la multa por declarar menos de lo necesario.
Operaciones de intervención de terceros y operaciones de compensación
- Incluso en el caso de transacciones indirectas a través de partes relacionadasSi se reconoce sustancia, se aplican las normas de precios de transferencia.
- Las operaciones de compensación preacordadas podrán ajustarse considerándolas como una sola operación.
Ajuste con valor arancelario
- Es posible ajustar previamente la preselección del precio de los derechos de aduana y el cálculo del precio normal del impuesto nacional
- Se aplica después de consultar entre el Servicio Nacional de Impuestos y el Servicio de Aduanas de Corea.
- Si hay una diferencia entre el monto del impuesto nacional y los derechos de aduana debido al ajuste de precios de los bienes importados, se puede solicitar la corrección del impuesto sobre la renta/impuesto corporativo.
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3. impuesto internacional | Enviar datos de transacciones internacionales
Los contribuyentes que tienen obligaciones tributarias debido a transacciones internacionales deben presentar informes corporativos integrados, informes corporativos individuales e informes específicos de cada país al jefe de la oficina de impuestos dentro de los 12 meses siguientes al final del mes en que cae el final del año fiscal.
Sin embargo, si la sociedad matriz última es una sociedad extranjera o no residente,Las filiales nacionales de grupos empresariales multinacionales con ventas en los estados financieros consolidados del año anterior superiores a 750 millones de euros (equivalentes) también deben informar por país.debe ser presentado.
Si no se cumple el plazo de presentación, las autoridades fiscales pueden imponer impuestos a empresas similares.
Errores al elaborar informes de países
El informe nacional incluye información clave sobre detalles de distribución, como ingresos e impuestos pagados, por jurisdicción fiscal donde se encuentra el grupo corporativo multinacional, así como las principales actividades económicas de las empresas afiliadas.
Tenga cuidado ya que pueden ocurrir los siguientes errores.
- Al crear una lista de empresas relacionadas, asegúrese de incluir su número de contribuyente local.
- Los detalles de distribución se convierten a la misma moneda funcional (deben escribirse en una unidad monetaria)
- Detalles de distribución: ingrese el monto total excluyendo los puntos decimales (no acorte el monto)
- La jurisdicción fiscal en los detalles de distribución y la lista de empresas relacionadas es exactamente la misma.
4. impuesto internacional | Cooperación fiscal entre países
Las autoridades competentes de Corea pueden intercambiar información fiscal para la imposición, recaudación, audiencia de apelación fiscal y procesamiento penal con las partes contratantes.
Procedimiento de mutuo acuerdo y arbitraje
Si es necesario consultar con la parte contratante sobre la aplicación o interpretación de un tratado fiscal, se puede presentar una solicitud al Ministro de Estrategia y Finanzas o al Comisionado del Servicio Nacional de Impuestos para iniciar un procedimiento de mutuo acuerdo.
Sin embargo, si ya ha habido una sentencia definitiva de un tribunal nacional o extranjero, si la solicitud la presenta una persona que no es elegible para presentar una solicitud en virtud de un tratado fiscal, o si el contribuyente intenta utilizar el procedimiento de mutuo acuerdo con fines de evasión fiscal, el procedimiento no se iniciará.
especialmenteSi han transcurrido 3 años desde la fecha de conocimiento de la tributación, no es posible solicitar el procedimiento mutuo propiamente dicho.Debes tenerlo en cuenta.
Si se llega a un acuerdo mutuo, prevalece el derecho interno y se amplía el plazo para apelaciones e imposiciones.
5. impuesto internacional | Sistema de información de cuentas financieras en el extranjero
El saldo total de las cuentas financieras en el extranjero mantenidas por una sociedad residente o nacional es al menos un día del último día de cada mes del año correspondiente.Si supera los 500 millones de wones, informe la información de la cuenta correspondiente a la oficina tributaria competente en junio del año siguiente.Este es un sistema que debe implementarse.
Persona obligada a informar: una corporación residente o nacional que posee una cuenta abierta en una empresa o negocio de activos virtuales y excede los requisitos de saldo (exento para algunos, como residentes extranjeros, coreanos en el extranjero y trabajadores de organizaciones internacionales)
Plazo para informar: Del 1 al 30 de junio
como reportar: Posible a través de Hometax o la oficina de impuestos (incluido el nombre, dirección, número de cuenta, saldo más alto e información de la persona relacionada)
Incumplimiento de las obligaciones de información: Multa del 10% por no declarar o declarar menos de lo previsto (máximo mil millones de KRW)
Los no declarados superan los 5.000 millones de wones: Se puede divulgar y notificar información personal como el nombre del infractor, el nombre de la corporación, la edad, la ocupación y la dirección, y se puede imponer una sanción penal (encarcelamiento de hasta 2 años o una multa de hasta el 13% al 20% de la cantidad no declarada o no declarada).
6. impuesto internacional | Impuesto mínimo global
Una política acordada internacionalmente para responder a la evasión fiscal y la erosión de la base imponible mediante la transferencia de ingresos por parte de grupos corporativos multinacionales.Según las normas globales de impuesto mínimo, la tributación está por encima del tipo impositivo mínimo (15%)El objetivo es hacerlo realidad.
Se trata de un sistema en el que, cuando el tipo impositivo que realmente aplica un país concreto a las empresas multinacionales es inferior al 15%, otros países recaudan adicionalmente la diferencia.
El principal destinatario de la aplicación son los grupos empresariales multinacionales con ventas superiores a 750 millones de euros en al menos dos ejercicios de cada cuatro, y se incluyen aquellos con establecimiento permanente o filiales en el extranjero.
Sin embargo, quedan excluidas de la aplicación empresas gubernamentales, organizaciones internacionales, fondos de pensiones, organizaciones sin fines de lucro, etc.
7. impuesto internacional | Multas en virtud de la Ley de Ajuste Fiscal Internacional
Si no cumple con sus obligaciones bajo la Ley de Ajuste Fiscal Internacional, nuestra ley impone sanciones administrativas como multas.
No enviar datos como declaraciones de transacciones internacionales e informes de información fiscal mínima global o enviar datos falsos. | Una multa de menos de 100 millones de wones. |
Incumplimiento de la solicitud de corrección dentro de los 30 días | Multa de menos de 200 millones de wones |
No presentación de datos o presentación de datos falsos por parte de corporaciones nacionales que deben presentar datos relacionados con transacciones de productos financieros híbridos | Una multa de menos de 30 millones de wones. |
No proporcionar información financiera | |
No declaración o subregistro de cuentas financieras en el extranjero | Multa equivalente al 20% o menos de la diferencia en la no declaración o subregistro |
Incumplimiento de la obligación de presentar datos por parte de corporaciones locales en el extranjero, como residentes de inversión directa en el extranjero. | Una multa de menos de 50 millones de wones. |
Medidas de respuesta corporativa relacionadas
- Utilice activamente aprobaciones previas (APA) para precios de transferencia, evitar transacciones, etc.
- Gestionar el riesgo de envío de datos mediante el establecimiento de un sistema de informes integrado.
- La estructura de la transacción debe diseñarse en función del propósito comercial real.
- Intereses excesivos no incluidos en el deducible, preste atención a los ingresos por dividendos
- Gestionar la información del propietario real y establecer un sistema de respuesta de información financiera.
- Política de respuesta BEPS y necesidad de debida diligencia fiscal internacional
Los abogados tributarios internacionales pueden brindar asesoría en todos los temas tributarios relacionados con empresas extranjeras que ingresan al país y empresas nacionales que invierten en el exterior.
Apoyamos las operaciones comerciales globales de nuestros clientes corporativos a través de asesoramiento fiscal, incluido el análisis de riesgos fiscales estructurales de empresas multinacionales, respuesta a cuestiones de precios de transferencia y de plena competencia, interpretación de tratados fiscales y respuesta a disputas con autoridades fiscales.
Si necesita interpretación y formulación de estrategias que abarquen las leyes y prácticas tributarias nacionales e internacionales, comuníquese con esta corporación.
Proporcionaremos soluciones integradas formando un grupo de trabajo de expertos, incluidos abogados tributarios y fiscales internacionales, contadores y contadores fiscales, y abogados extranjeros (EE. UU.) que brinden asesoramiento legal.
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