1. 어떤 세금 환급 요구와 어느 기업들이 그룹에 가입할 수 있는지
파일 통합 세금 반환은 80 %의 주식 소유권 테스트를 만족해야하며, 테스트는 그룹에 가입하는 모든 법인을 위해 필요한 두 문턱과 별도로 적용됩니다.
제휴 그룹은 총 투표 전력의 80 % 이상을 소유하는 일반적인 부모 법인으로 구성되며 적어도 하나의 인클루시브 기업의 주식의 전체 가치의 80% 이상이며, 다른 기업에서 필요한 80 퍼센트를 보유하고 있으며 일반 모회사에 연결되는 소유권 사슬을 만듭니다. 80 %의 테스트는 각 자회사에 개별적으로 적용됩니다. 자체 보조금과 관련하여 임계 값을 만족시키는 자회사가 포함되지만 체인이 소유하는 법인은 부모가 체인 회원 100 퍼센트를 소유하더라도 그룹 내에서 80% 미만 남아있는 반면, 기업을 포함합니다.
파일 연결 반환에 대한 선거는 일반적인 부모의 첫 번째 통합 된 반품에 동의 진술을 첨부하여 이루어집니다. 한 번, 선거는 IRS가 중단할 수 없는 그 연말과 모든 년 동안 의무를 맺고 있으며 지속적인 통합을 가능하게 하는 상황에서 실질적인 변화를 보여주기 위해 필요한 경우도 있습니다. 20 년 동안 통합 된 그룹은 경제가 교대하기 때문에 파일을 별도로 결정할 수 없습니다.
누구가 통합 그룹에 가입하고 Eligibility이 분실 될 때 어떤 Happens
법인의 여러 범주는 계열사 그룹에 의해 개최되는 소유권 비율과 관계없이 통합 된 반품 자격에서 제외되며, 그 포함 또는 배당은 혼돈 선거가 이루어지기 전에 평가되어야합니다.
생명 보험 회사는 내부 수익 코드의 하위 세이버 L에 따라 규제되며, 26 미국 § 1504 (b) (2)에서 비결 그룹을 가입 할 수 없습니다. 외국 법인, S 기업 및 § 501의 세금 면제는 매우 자격과 같습니다. 부동산 모기지 투자 도관, 국내 국제 판매 기업 및 특정 다른 특수 세무 기관은 또한 제외됩니다. 이러한 범주의 자회사와 결합을 의미하는 것은 통합 그룹에서 그들을 포함하여 그들 주위에 계획해야합니다.
자회사가 판매, 상속 또는 기타 분해를 통해 80 % 미만의 부모 소유권이 하락하기 때문에 년 동안 자격 잃을 때 자회사는 날짜 적격에 통합 된 그룹을 나타냅니다. 자회사의 출발은 통합 기간과 포스트 출퇴근 기간 사이에 소득 및 손실 할당을 필요로하는 데 월세일 종료를 유발합니다. 취급 변호사 법인세 환급 및 복구 그리고 통합된 그룹은 부동의 사건에 대한 세금 영향을 최소화하기 위해 자회사 분해를 계획할 수 있습니다.
| Entity 유형 | 통합 그룹에 가입할 수 있습니다. | 특별 규칙 | 의논하기 |
|---|---|---|---|
| 국내 C 법인 | 예, 80 % 소유권이 충족되면 | 표준 통합 규칙 적용 | N/A, 미국 |
| 생명보험 | 의 아니 | 별도의 또는 생활 보험 그룹 | 분리된 반환 |
| 외국법인 | 의 아니 | 별도의 하위 F 규칙에 따라 | 분리된 반환 |
| S 기업 | 의 아니 | S 통합과의 선거 | S 선거를 먼저 읽으십시오 |
2. 어떻게 통합 세금 환급 처리 Intercompany 거래 및 Deferred 소득
통합 그룹 구성원 간의 상호 기업 거래는 Reg에 의해 지배됩니다. § 1.1502-13, 이는 intercompany 소득의 인식을 무시하고 트리거 이벤트가 다른 회원들의 손에 해당 항목과 일치하는 항목을 일치시키는 것이 발생할 때까지 이익을 얻을 수 있습니다.
상호회사 거래 규정의 일치와 가속 원리는 판매 회원의 소득 또는 해당 품목이 구매회원으로 계정으로 가져갈 때까지 무시됩니다. 판매는 수입에서 부모에게 재고를 팔아주는 자회사가 판매될 때 이익을 인식하지 않습니다. 모회사는 자산을 매매하는 데 필요한 모든 것을 제공합니다. 이 회사는 금융기관의 거래에 대한 투자를 위해 설립된 회사입니다.
가속 규칙은 통합 그룹을 떠나는 자회사를 포함하여 방아쇠 사건이 발생될 때 모든 deferred intercompany 품목의 즉시 승인, 또는 어울리는 원리 목적과 가진 방어적인 inconsistent 만드는 다른 어떤 사건든지 요구합니다. 거래가 중요한 적분한 인터컴퍼니의 이익을 창출하고, 그 결과 면세품을 판매하는 자회사를 선정하여 판매가격과 세금 계획에서 해당 이익이 되는 가속도에 대해 반드시 고려해야 합니다.
Srly 규칙은 Subsidiary의 사전 제휴 손실 제한
별도의 반환 제한 년 규칙은 통합 그룹에 가입하기 전에 생성 된 기업이 발생 한 순 운영 손실의 사용을 금지하고, 수익 취득을 사용하여 제휴 단체를 방지 즉시 파기 연도로 침입되는 손실을 피합니다.
Reg. § 1.1502-21에서 SRLY 손실은 그룹에 통합 된 세금 소득의 범위로 연결되는 그룹의 계열사가 사용될 수 있습니다. 이 제한은 회원이 그룹에 가입하고 몇 년 동안 그룹의 소득을 그룹으로 기여 한 자회사를 의미하는 일로부터의 누적 기반 계산됩니다 SRLY 흡수 용량을 구축하여 사용되기 위해 사전 예방 손실보다 더 많은 것을 허용. 새로운 인수된 자회사로서 실질적인 사전 제휴 NOLs는 회원이 그룹 내에서 충분한 소득을 생성 할 때까지 그 손실이 수년간 사용할 수없는 것을 찾을 수있다.
SRLY 규칙은 § 382 소유권 변경 규칙과 상호 작용하며, 이는 소유의 변화에 따라 NOLs 사용에서 매년 제한을 부과합니다. § 382 오버랩 규칙은 이미 동일한 소유권 변경에서 § 383 제한에 따라 손실을위한 SRLY 한계를 제거하고 그렇지 않으면 적용 할 수있는 이중 제한을 방지합니다. 취급 변호사 세금 논쟁 및 소송 그리고 통합 그룹 손실 계획은 SRLY 흡수 용량과 § 382 overlap를 계산할 수 있으며, 통합된 그룹의 NOLs의 현실적인 가용성을 결정하기 위해.
통합 그룹에 주식은 독립 기업에서 재고가 행동하지 않습니다. 등록하에. 제1조2항, 자회사의 주식을 기준으로 한 부모는 법인 소득이 혼동 기간 동안 모회사로 할당되며 손실 및 배포를 위해 다운워드가 조정됩니다. 이 조정은 원본 구매 가격과 극적으로 다른 것을 생성할 수 있고, 자회사가 판매될 때 다름이 관련됩니다, 액체화되거나 또는 그렇지 않으면 부모의 이익에 인식하거나 부당하는 거래에서 처분된.
3. 합작 세금 책임과 과잉 손실 계좌를 통해 어떤 통합 된 세금 환급
통합 세금 환급은 현재와 이전 회원들 사이에서 공동 및 여러 책임을 생성하고, 이는 올해 그룹의 일부가 잠재적으로 그룹의 전체 연방 소득세 청구에 대해 책임집니다.
Reg. § 1.1502-6의 공동 및 여러 책임 규칙은 세금이 평가되거나 수집 된 경우 회사가 회원을 유지 여부에 관계없이 통합 반환 년 동안 언제든지 그룹 구성원 인 각 법인에 적용됩니다. 관련 구매자 중년에 판매 된 자회사는 그룹 출발 후 기간 동안 전체 년의 통합 세금을 위해 공동 및 여러 책임을 유지합니다. 그룹 회원의 구매자는 그룹의 세금 준수 역사에 대한 세무 규정 및 표현을 통해 인수 계약에서이 노출을 고려해야합니다.
IRS는 회원의 통합 세금 책임을 수집하는 권한을 가지고, 다른 구성원을 추구하지 않고 모든 주문에서. IRS가 비례적으로 수집하는 것을 요구하지 않기 때문에, 일반적인 부모가 침입되면 그룹의 전체 세금 책임을 평가할 수 있는 그룹 생성 손실의 일부인 수익성있는 자회사.
어떻게 엑손 손실 계정 숨겨진 세금 책임 만들기 Subsidiary가 그룹을 떠날 때
법인에 있는 부모의 주식이 Reg.에서 0 이하로 갑니다 때 과잉 손실 계정 발생 § 1.1502-32 기초 조정 규칙은, 자회사가 통합한 그룹을 남겨두면 인식되어야 하는 deferred 이익을 창조합니다.
통합된 기간 동안 지속되는 손실이 발생하는 자회사는 달러의 주식에서 부모의 기초를 감소시킵니다. 누적 손실이 원래 투자 기반을 초과하면, 기초는 부정적인 과잉 손실 계정 생성됩니다. ELA는 소득이 부과되는 금액입니다. 자회사가 그룹을 떠날 때, 판매, 유동성 또는 탈중앙화를 통해 초과 손실 계정은 출발 년의 부모 소득에 포함되어 있으며, 법인 자산이 평가되는지 여부와 관계없이 ELA로 세금 혜택을 창출합니다.
ELA 트랩은 특히 취득된 그룹의 ELA 역사에 가시성을 가질 수 없기 때문에 인수 계획에서 위험합니다. 각 그룹 구성원의 통합적 반품 규정을 검토하지 않는 불쾌한 프로세스는 하위 법인이 재편성 된 포스트 취득 때 세금 소득을 유발할 수있는 ELA 노출을 식별 할 수 없습니다. 취급 변호사 소득세 준수 그룹 인수는 각 그룹의 ELA 포지션을 감사하고 재구성 전에 노출을 정량화할 수 있습니다.
연방에 대한 주 소득세 적합성 통합 반환 규칙은 제복이 아닙니다. 대부분의 주에는 연방 80 % 소유권 임계 값과 다른 국가 별 부채 표준을 기반으로 한 별도의 반환 또는 결합 된 반품에 대한 법인이 필요합니다. 많은 국가의 연방 통합적 인 환급 선거를 전혀 인식하지 않습니다. 연방 통합 반환을 파일하는 기업 그룹은 별도로 각 국가 요구 사항을 분석해야합니다, 어떤 국가에서 별도의 반품이 필요할 수 있습니다, 다른 사람에 결합 된 보조 수익을 증가시키고, 3 가지 범주에서 연방 그룹에 따라 연결되는 수익. 연방 통합 반환은 그룹의 연방 세무 소득 시작 지점을 생성하지만, 국가 세금 소득이 각 주에서 별도로 계산됩니다.
4. 자주 묻는 질문(Faq)
법인세 이사, CFO 및 그 고문은 통합되거나 기존의 통합 그룹을 관리하거나 자격 증명, 선거에 대한 동일한 문턱 질문을 지속적으로 만나고 예상치 못한 세금 결과를 생산하는 규칙. 이 질문은 여기로 문의해 주세요.
통합 세금 환급은 무엇이며 왜 기업 그룹 파일 하나입니까?
통합 세금 환급은 연방 소득세의 단일 납세자로서 그룹을 연방 소득 세 목적으로하는 모든 자격이 된 회원국에 법인 계열사로 제출 한 단 하나 연방 수입 세무입니다. 그룹 파일 통합은 주로 수익의 이익을 위해 비영리 회원에 대한 손실, 구성원 간의 상호 회사 트랜잭션을 방어하고 그룹의 거래에 대해 세금 신고를 단순화하기 위해. 통합된 수익 선거는 그룹이 각 법인에 대해 별도로 관리하는 것보다 단일 합의, 신용 및 손실의 집합을 사용할 수 있도록 허용합니다.
통합된 수익률을 위한 80% 소유권 시험은 무엇입니까?
제휴 그룹은 총 투표 전력의 80 % 이상을 소유해야하며, 일반 부모보다 다른 각 회원들의 전체 가치의 80%가 26 미국 § 1504에 정의 된대로 공통된 모호한 주식을 보유하고 있습니다. 투표 전력과 값 모두 독립적으로 만족해야 하며, 각 자회사에 모회사의 직접적인 하위디렉션을 하기만 합니다. 주식은 투표하지 않는, 배당권과 함께 선호하는 주식 그러나 투표권을 제외하고는, 그리고 특정한 기간에 따라서 다른 특별한 종류의 주식의 특정한 규칙에 따라 80% 문턱을 켤지도 모릅니다.
한 번에 통합 된 반환 선거가 되돌아 났습니까?
쉽게. 통합된 수익은 연평균 소득세를 위해 부과되며, IRS가 중단할 수 있는 권한을 부여하기 전까지는 모든 상속 세율이 적용됩니다. IRS는 그룹의 조직 또는 그에 대한 변경과 같은 지속적인 통합을 만드는 그룹의 상황에서 실질적인 변화가 있을 때만 중단할 수 있는 권한을 부여합니다. 단순히 분리 된 서류가 더 유리 할 수 있다는 것을 결정하는 그룹은 더욱 실질적으로 정당화없이 중단 권한을받지 못합니다.
과잉 손실 계정이란 무엇이며 세금 소득을 만들 때?
누적 손실 계정은 Reg을 통해 부모에게 할당 될 때 발생한다. § 제 1 장.1502-32 기초 조정 규칙은 0의 밑에 자회사에 있는 부모의 주식 기초를 감소시킵니다. ELA는 자회사의 주식에서 부모의 누적적인 부정적인 근거 위치를 나타냅니다. 자회사가 판매, 유동성 또는 탈중앙화를 통해 통합 그룹을 떠날 때 초과 손실 계정은 법인의 현재 경제 가치와 관계없이 출발 년 동안 부모에 의해 납세 소득으로 인정됩니다. 분해 전 ELA 포지션을 식별하는 것은 어떤 통합 그룹에 중요한 단계입니다.
Srly는 무엇이며, 인수된 그물 운영 손실의 사용을 제한합니까?
SRLY는 별도의 반환 제한 년을 뜻하며, SRLY 규칙은 통합 그룹에 가입하기 전에 생성 된 법인이 손실되는 그물 운영 손실을 금지합니다. Reg. § 1.1502-21에서 SRLY 손실은 그룹에 가입 한 후 통합 된 그룹의 세무 소득에 대한 회원의 누적 기여도 범위 만 흡수 될 수 있습니다. 이 손실 법인의 NOL를 사용하여 즉시 수익성있는 기업 인수가 관련 소득을 훔치기 위해 취득합니다. § 382 오버랩 규칙은 SRLY 제한을 제거하여 동일한 소유권 변경이 발생할 때 부패는 동일 손실에 대한 § 332의 한계를 유발했습니다. 취급 변호사 세금 분쟁 그리고 통합 그룹 손실 계획은 SRLY 흡수 수용량을 산출할 수 있고 유효한 § 382 overlap를.
통합된 수익은 모든 그룹 구성원에게 책임을 만들 수 있습니까?
예, Reg. § 1.1502-6의 모든 법인은 반환 년 동안 언제든지 통합 그룹 구성원이 공동으로하고 그 해에 대한 전체 통합 세금 책임을위한 몇 가지 책임을 져 있습니다. 이 책임은 전 회원에게 납세되거나 그렇지 않으면 세금이 평가되기 전에 그룹을 떠났습니다. IRS는 인수 계약에 대한 세금 통합 규정을 통해 이 사전 취득 의무가 부과되는 세무 납세자 부담으로 회계해야 하며, 다른 그룹 구성원이 주로 세금 책임지 않은 인수 자회사로부터의 통합 책임을 평가하고 수집할 수 있기 때문에 취급 변호사 사업 세금 통합 그룹 취득은 사전 승인된 세금 노출에서 구매자를 보호하기 위해 indemnification 규정을 구성할 수 있습니다.
28 May, 2026
