CONTENIDO
- 1. Revisión y supervisión contables | Definición
- - Procedimiento de revisión y supervisión contables
- 2. Revisión y supervisión contables | Normas de auditoría contable
- - Elementos de las normas de auditoría contable
- 3. Revisión y supervisión contables | Estados financieros
- - Responsabilidad por la elaboración de los estados financieros
- - Plazos de presentación de los estados financieros
- 4. Revisión y supervisión contables | Manipulación contable
- 5. Revisión y supervisión contables | Medidas de respuesta
- - Comprensión oportuna de la situación y preparación de la documentación
- - Asesoramiento de abogados y otros profesionales especializados
1. Revisión y supervisión contables | Definición
La revisión y supervisión contables es un procedimiento destinado a comprobar si los estados financieros de una empresa y el informe de auditoría del auditor cumplen las normas contables y de auditoría, y a exigir las responsabilidades correspondientes en caso de incumplimiento.
▶ ¿Qué es la revisión contable?
Si se detectan anomalías, se concede a la empresa un trámite para presentar explicaciones y, si se constata una infracción, se recomienda la rectificación (corrección) de los estados financieros.
▶ ¿Qué es la supervisión contable?
Si se constatan infracciones, además de recomendar su mera rectificación, pueden determinarse las responsabilidades e imponerse sanciones.
Procedimiento de revisión y supervisión contables
El Servicio de Supervisión Financiera de la República de Corea realiza la revisión contable mediante muestreo.
También inicia una revisión contable cuando recibe reclamaciones o comunicaciones sobre indicios de infracción de las normas contables, así como solicitudes de supervisión de organismos estatales coreanos, como la policía.
Tras efectuar una revisión sustantiva de los estados financieros, si se considera confirmada una infracción contable, se formula una recomendación de rectificación.
El procedimiento exacto de revisión y supervisión contables es el siguiente.
2. Revisión y supervisión contables | Normas de auditoría contable
De conformidad con el artículo 16 de la «Ley de Auditoría Externa de Sociedades Anónimas, entre otras, de la República de Corea» y el artículo 22 de su Decreto de aplicación, los auditores tienen, con carácter general, la obligación de realizar su labor conforme a normas de auditoría contable consideradas imparciales y razonables.
Estas normas constituyen un mecanismo institucional destinado a garantizar la independencia de la auditoría contable y aumentar la fiabilidad de los estados financieros, y deben ser observadas por todos los auditores externos.
Elementos de las normas de auditoría contable
Las normas de auditoría contable comprenden los siguientes elementos esenciales a lo largo de todo el proceso de auditoría.
2. Método para elaborar el plan de auditoría y procedimientos de auditoría
3. Clasificación de las opiniones de auditoría y método para determinarlas
4. Gestión de los trabajos de auditoría, incluida la elaboración de los papeles de trabajo
5. Normas para informar de los resultados de la auditoría
3. Revisión y supervisión contables | Estados financieros
El principal objeto de la revisión y supervisión contables son los estados financieros elaborados por la empresa.
Los estados financieros son el conjunto de informes financieros elaborados para comunicar con exactitud la situación y los resultados de la empresa, sus flujos de efectivo y otros datos a las partes interesadas externas, como inversores, acreedores y organismos supervisores.
Los estados financieros no son meros datos contables, sino documentos esenciales que presentan de forma transparente la situación financiera y los resultados de gestión de la empresa a las partes interesadas externas. La legislación regula estrictamente quién debe elaborarlos, cuándo deben presentarse y las limitaciones aplicables a su elaboración.
De conformidad con el artículo 2 de la «Ley de Auditoría Externa de Sociedades Anónimas, entre otras, de la República de Corea» y su Decreto de aplicación, los estados financieros comprenden los documentos siguientes.
Cuenta de pérdidas y ganancias o estado del resultado global
Estado de cambios en el patrimonio neto
Estado de flujos de efectivo
Notas explicativas
Responsabilidad por la elaboración de los estados financieros
El director representante de la empresa y el directivo responsable de la contabilidad (o, si no existe dicho directivo, el empleado que desempeñe las tareas contables) son responsables de elaborar diligentemente los estados financieros de la empresa.
Este es un principio básico aplicable a todas las empresas sujetas a auditoría externa.
▶ Prohibición de que el auditor externo intervenga en la elaboración
El auditor externo y los expertos contables certificados adscritos a este no podrán realizar los actos siguientes.
• Prestar asesoramiento sobre el tratamiento contable relacionado con la elaboración de los estados financieros
• Efectuar en su lugar los cálculos o asientos contables necesarios para elaborar los estados financieros
• Intervenir en la elección de los métodos contables
Se trata de un mecanismo institucional destinado a garantizar la independencia y objetividad de la auditoría contable y a impedir posibles relaciones de connivencia entre la empresa y el auditor.
Plazos de presentación de los estados financieros
La empresa debe presentar los estados financieros elaborados al auditor externo dentro del plazo establecido por la legislación. El plazo varía según la forma de la empresa y las normas contables que le resulten aplicables.
▶ Plazos calculados en función de la junta general ordinaria de accionistas
Hasta 6 semanas antes de la celebración de la junta general ordinaria
• Estados financieros consolidados
- Empresas que aplican las Normas Internacionales de Información Financiera adoptadas en Corea: hasta 4 semanas antes de la celebración de la junta general ordinaria
- Empresas que no aplican las Normas Internacionales de Información Financiera adoptadas en Corea: dentro de los 90 días siguientes al cierre del ejercicio
※ No obstante, el plazo será de 70 días para las empresas con activos totales iguales o superiores a 2 billones de wones surcoreanos
▶ Plazos calculados en función de la presentación del informe anual
• Estados financieros
Hasta 6 semanas antes de la fecha límite de presentación del informe anual
• Estados financieros consolidados
- Empresas que aplican las Normas Internacionales de Información Financiera adoptadas en Corea: hasta 4 semanas antes de la fecha límite de presentación del informe anual
- Empresas que no aplican las Normas Internacionales de Información Financiera adoptadas en Corea: igual que el plazo anterior
▶ Plazos para empresas sometidas a un procedimiento de reorganización
Dentro de los 45 días siguientes al cierre del ejercicio
• Estados financieros consolidados
Dentro de los 60 días siguientes
4. Revisión y supervisión contables | Manipulación contable
La implicación en posibles actos de manipulación contable durante un procedimiento de revisión y supervisión contables puede dar lugar a sanciones severas.
La manipulación contable consiste en alterar deliberadamente la información de los libros contables para que los resultados de gestión parezcan mejores de lo que son en realidad.
La manipulación de los libros contables de una empresa, que constituyen documentación esencial para las decisiones de inversión, está sujeta a las siguientes penas.
Artículo 39 de la Ley coreana de Auditoría Externa | Nivel de la pena |
Elaboración o divulgación de estados financieros falsos | Pena de prisión con trabajos de hasta 10 años / multa penal cuyo límite máximo equivale a entre 2 y 5 veces el importe del beneficio obtenido o de la pérdida evitada |
Inclusión de información falsa por el auditor en el informe de auditoría |
Además de las consecuencias derivadas de las sanciones penales, estos hechos pueden causar un perjuicio considerable a la imagen posterior de la empresa, por lo que requieren especial atención.
5. Revisión y supervisión contables | Medidas de respuesta
Cuando una empresa queda sujeta a una revisión y supervisión contables, resulta importante responder de forma oportuna y sistemática.
Los procedimientos de revisión y supervisión del Servicio de Supervisión Financiera de la República de Corea son rigurosos y, si se constata una infracción, pueden imponerse sanciones. Por ello, debe prepararse una estrategia de respuesta adecuada mediante asesoramiento jurídico y contable especializado.
Comprensión oportuna de la situación y preparación de la documentación
Al recibir la notificación del inicio de una revisión y supervisión contables, deben examinarse detenidamente los estados financieros y demás documentación contable correspondiente al periodo objeto de revisión.
Deben identificarse oportunamente los puntos problemáticos y aquellos que puedan ser objeto de observaciones, y prepararse de forma sistemática la documentación y las explicaciones solicitadas por el Servicio de Supervisión Financiera de la República de Corea.
Asesoramiento de abogados y otros profesionales especializados
La revisión y supervisión contables es un procedimiento complejo que requiere tanto conocimientos contables avanzados como valoraciones jurídicas.
Además de presentar la documentación contable y ofrecer explicaciones, es preciso responder a las preguntas detalladas y a las observaciones formuladas por el Servicio de Supervisión Financiera de la República de Corea, por lo que resulta esencial contar con asistencia especializada en materia contable y jurídica.
En particular, si se detectan errores o infracciones en los estados financieros, deben adoptarse medidas correctoras oportunas y precisas. También es importante mejorar los procedimientos internos y formular estrategias destinadas a prevenir riesgos futuros.
La firma ofrece asesoramiento jurídico adaptado a las circunstancias de cada empresa y medidas prácticas de respuesta basadas en su experiencia en procedimientos de revisión y supervisión contables.
Asimismo, cuenta con profesionales de diversos ámbitos, entre ellos expertos contables certificados, asesores fiscales y especialistas en aduanas, lo que permite abordar de forma integral los asuntos derivados.
Si necesita asistencia jurídica ante una próxima revisión y supervisión contables, puede solicitar la ayuda de un 🔗abogado especializado en asuntos financieros.
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