CONTENTS
- 1. Conseil préalable au contrôle comptable | Définition
- - Importance du conseil préalable au contrôle comptable
- 2. Conseil préalable au contrôle comptable | Normes comptables du Service de surveillance financière
- 3. Conseil préalable au contrôle comptable | Procédure de contrôle
- - Ouverture du contrôle
- - Modalités de réalisation du contrôle
- - Examen des manquements et possibilité de présenter des explications
- - Résultats du contrôle et mesures prises
- 4. Conseil préalable au contrôle comptable | Éléments à vérifier et stratégie de réponse
- - Vérification des principaux postes comptables
- - Préparation des documents internes et des pièces justificatives
- - Collaboration avec des spécialistes du droit et de la comptabilité
- 5. Conseil préalable au contrôle comptable | Prévention des litiges
1. Conseil préalable au contrôle comptable | Définition
Le conseil préalable au contrôle comptable est une démarche permettant, avant l’examen et le contrôle comptables menés par le Service de surveillance financière de la République de Corée, de vérifier la conformité aux normes comptables.
Grâce à ce conseil, l’entreprise peut prévenir les manquements aux normes comptables, identifier à l’avance les risques juridiques susceptibles de survenir et prendre des mesures correctives.
Il s’agit d’une démarche importante pour préparer activement la procédure avant l’ouverture d’un contrôle ou d’un audit.
Importance du conseil préalable au contrôle comptable
Le dispositif de contrôle comptable a récemment été renforcé.
Un cadre permet désormais d’infliger une amende pénale pouvant atteindre 1 milliard de wons sud-coréens sur le seul fondement de l’illégalité ou du caractère intentionnel du traitement comptable, même lorsqu’aucun enrichissement sans cause n’a été tiré d’une falsification des comptes ou lorsque son montant est difficile à déterminer.
Dans ce contexte de renforcement du contrôle comptable, lorsqu’un traitement comptable interne est incertain ou susceptible de soulever une difficulté, il est particulièrement important d’en examiner les risques au moyen d’un conseil préalable au contrôle comptable avant l’audit externe.
2. Conseil préalable au contrôle comptable | Normes comptables du Service de surveillance financière
Un conseil préalable au contrôle comptable permet d’examiner le respect des normes comptables suivantes, placées sous le contrôle du Service de surveillance financière de la République de Corée.
▶ Normes internationales d’information financière adoptées par la Corée (K-IFRS)
>Il s’agit de normes comptables établies en adoptant, conformément à l’article 5 de la Loi de la République de Corée sur l’audit externe, les normes internationales définies par l’International Accounting Standards Board.
▶ Normes internationales d’information financière (texte original des IFRS)
>Il s’agit des normes internationales élaborées par l’International Accounting Standards Board (IASB) afin d’accroître l’uniformité du traitement comptable des entreprises et de l’établissement des états financiers à l’échelle internationale, dans un contexte de libéralisation des marchés de capitaux.
▶ Normes comptables générales applicables aux entreprises
>Il s’agit des normes comptables que peuvent choisir d’appliquer les entreprises relevant de la Loi de la République de Corée sur l’audit externe qui n’appliquent pas les « normes internationales d’information financière adoptées par la Corée ».<
▶ Normes comptables propres à certains secteurs
>Il s’agit de normes comptables adoptées et révisées par le Comité des normes comptables de l’Institut coréen des normes comptables afin de tenir compte des exigences de la législation applicable ainsi que des transactions et de l’environnement des entreprises propres à la République de Corée.
3. Conseil préalable au contrôle comptable | Procédure de contrôle
Le contrôle comptable est un dispositif visant à vérifier si les états financiers et les rapports d’audit respectent correctement les normes comptables. Lorsqu’un manquement est établi, l’entreprise ou l’auditeur peut faire l’objet de sanctions.
La procédure de contrôle est généralement ouverte sur la base des résultats de l’examen des états financiers ou d’un signalement. Les mesures définitives sont prises après une inspection sur place, des échanges de questions et de réponses et un examen des manquements constatés.
Ouverture du contrôle
Le contrôle est généralement ouvert lorsque l’examen des états financiers fait apparaître des soupçons de manquement, ou lorsqu’un signalement est effectué ou qu’une question particulière se pose.
Lorsque les soupçons sont précis et graves, la procédure peut passer directement au contrôle sans examen préalable.
Modalités de réalisation du contrôle
Au cours du contrôle, l’autorité de surveillance peut consulter les livres comptables et les documents internes, ainsi que procéder à une inspection sur place.
S’agissant de l’auditeur externe, elle peut demander la remise des dossiers de travail d’audit et vérifier les faits au moyen d’échanges de questions et de réponses ou d’un questionnaire de contrôle.
Examen des manquements et possibilité de présenter des explications
Lorsque des manquements sont relevés au cours du contrôle, l’entreprise bénéficie de la possibilité de fournir des explications dans le cadre d’échanges de questions et de réponses ou au moyen de réponses écrites.
Cette procédure permet de déterminer l’existence effective d’un manquement et la personne qui en est responsable.
Résultats du contrôle et mesures prises
L’autorité de surveillance notifie préalablement les résultats du contrôle à l’entreprise et à l’auditeur, puis décide de l’éventuelle sanction par l’intermédiaire du Comité d’examen des contrôles comptables et de la Commission des valeurs mobilières et des contrats à terme de la République de Corée.
Les parties concernées peuvent présenter des observations écrites sur les résultats du contrôle et former une contestation.
4. Conseil préalable au contrôle comptable | Éléments à vérifier et stratégie de réponse
Le conseil préalable au contrôle comptable porte sur les principaux postes comptables à vérifier, le dispositif interne de pièces justificatives et la stratégie de réponse.
Un examen détaillé de chaque domaine et une préparation méthodique des documents permettent de mieux gérer les risques liés au contrôle.
Vérification des principaux postes comptables
Les postes le plus fréquemment mis en cause lors d’un contrôle comptable concernent la comptabilisation des produits, les provisions, les opérations avec des sociétés affiliées ou des parties liées et l’évaluation des actifs.
Ces postes sont particulièrement susceptibles de susciter des différends en raison de divergences d’interprétation des normes comptables et font l’objet d’un examen approfondi lors du contrôle.
Un conseil préalable au contrôle comptable permet d’examiner attentivement la régularité du traitement comptable de ces postes et d’identifier en amont les risques potentiels.
Préparation des documents internes et des pièces justificatives
Une organisation méthodique des documents internes et des pièces justificatives concernés est nécessaire pour répondre à un contrôle.
Les contrats, relevés d’opérations, procès-verbaux des réunions d’examen et rapports internes servant de fondement au traitement comptable doivent être soigneusement préparés et classés.
Il importe en particulier de documenter clairement le processus décisionnel et les motifs des appréciations comptables afin de pouvoir fournir rapidement des explications lors du contrôle.
Collaboration avec des spécialistes du droit et de la comptabilité
Une collaboration étroite avec des spécialistes du droit et de la comptabilité est utile dans le cadre du conseil préalable au contrôle comptable.
Il convient en effet d’examiner de manière globale non seulement les questions techniques relatives au traitement comptable, mais aussi les risques juridiques, tels qu’une infraction à la Loi de la République de Corée sur les services d’investissement financier et les marchés de capitaux ou l’utilisation d’informations importantes non publiques.
5. Conseil préalable au contrôle comptable | Prévention des litiges
Le conseil préalable au contrôle comptable constitue une étape importante permettant à l’entreprise d’identifier et de traiter en amont les risques auxquels elle pourrait être confrontée au cours d’un contrôle comptable ou d’un audit.
La découverte d’erreurs ou de manquements imprévus au cours d’un examen ou d’un contrôle comptable peut avoir des conséquences défavorables importantes pour l’entreprise.
Il est donc important d’analyser les risques à l’avance avec l’appui de spécialistes et de préparer une stratégie de réponse adaptée.
Le cabinet compte plusieurs avocats intervenant en matière de contrôle comptable ainsi que des 🔗avocats en droit financier et dispose d’un dispositif de collaboration entre des spécialistes de différents domaines, notamment des experts-comptables agréés et des conseillers fiscaux.
Sur cette base, il accompagne les entreprises dans l’analyse de leur situation financière, l’identification en amont des risques potentiels et l’élaboration de mesures de réponse adaptées afin de réduire les conséquences défavorables.
Les entreprises qui souhaitent prévenir des litiges juridiques inutiles au moyen d’un conseil préalable à un audit comptable peuvent solliciter un accompagnement.
