CONTENTS
- 1. Предварительное консультирование перед надзорной проверкой | Определение
- - Значение предварительного консультирования перед надзорной проверкой
- 2. Предварительное консультирование перед надзорной проверкой | Стандарты бухгалтерского учета Службы финансового надзора
- 3. Предварительное консультирование перед надзорной проверкой | Процедура надзорной проверки
- - Начало надзорной проверки
- - Порядок проведения надзорной проверки
- - Рассмотрение нарушений и возможность представить объяснения
- - Результаты надзорной проверки и последующие меры
- 4. Предварительное консультирование перед надзорной проверкой | Проверяемые вопросы и стратегия реагирования
- - Проверка ключевых вопросов бухгалтерского учета
- - Подготовка внутренних материалов и подтверждающих документов
- - Взаимодействие со специалистами в области права и бухгалтерского учета
- 5. Предварительное консультирование перед надзорной проверкой | Предупреждение споров
1. Предварительное консультирование перед надзорной проверкой | Определение
Предварительное консультирование перед надзорной проверкой представляет собой процедуру проверки соответствия стандартам бухгалтерского учета до начала проверки финансовой отчетности и надзорной проверки Службой финансового надзора Республики Корея.
Посредством консультирования компания может предотвратить нарушения стандартов бухгалтерского учета, заранее выявить возможные правовые риски и принять меры по их устранению.
Такое консультирование может считаться необходимым для активной подготовки до начала надзорной проверки или аудита.
Значение предварительного консультирования перед надзорной проверкой
В последнее время требования к надзорным проверкам бухгалтерской отчетности стали более строгими.
Теперь даже при отсутствии неосновательного обогащения, полученного посредством манипулирования бухгалтерской отчетностью, или при затруднительности определения его размера за противоправный либо умышленный характер бухгалтерского учета сам по себе может быть назначен штраф (уголовное наказание) в размере до 1 миллиарда южнокорейских вон.
В условиях усиления надзорных проверок, если бухгалтерский учет компании содержит неопределенности или потенциально спорные вопросы, до проведения внешнего аудита фактически необходимо проверить факторы риска в рамках предварительного консультирования.
2. Предварительное консультирование перед надзорной проверкой | Стандарты бухгалтерского учета Службы финансового надзора
В рамках предварительного консультирования перед надзорной проверкой можно проверить, соответствует ли бухгалтерский учет следующим стандартам, соблюдение которых контролирует Служба финансового надзора Республики Корея.
▶ Международные стандарты финансовой отчетности, принятые в Республике Корея (K-IFRS)
Это стандарты бухгалтерского учета, установленные путем принятия международных стандартов финансовой отчетности Совета по международным стандартам финансовой отчетности в соответствии со статьей 5 Закона Республики Корея о внешнем аудите.
▶ Международные стандарты финансовой отчетности (оригинальный текст IFRS)
Это международные стандарты финансовой отчетности, разработанные Советом по международным стандартам финансовой отчетности (IASB) для повышения международного единообразия бухгалтерского учета компаний и подготовки финансовой отчетности в условиях либерализации рынков капитала.
▶ Общие стандарты бухгалтерского учета для предприятий
Это стандарты бухгалтерского учета, которые могут по своему выбору применять компании, подпадающие под действие Закона Республики Корея о внешнем аудите, но не применяющие «Международные стандарты финансовой отчетности, принятые в Республике Корея».
▶ Стандарты бухгалтерского учета для специальных сфер
Это стандарты бухгалтерского учета, разработанные и пересмотренные Комитетом по стандартам бухгалтерского учета Корейского института стандартов бухгалтерского учета с учетом требований применимого законодательства, а также особенностей сделок и деловой среды Республики Корея.
Подробнее
3. Предварительное консультирование перед надзорной проверкой | Процедура надзорной проверки
Надзорная проверка бухгалтерской отчетности представляет собой процедуру проверки соблюдения стандартов бухгалтерского учета при составлении финансовой отчетности и аудиторского заключения. При установлении нарушения к компании или аудитору могут быть применены меры ответственности.
Надзорная проверка обычно начинается на основании результатов проверки финансовой отчетности, поступившей информации или иных обстоятельств. После выездного обследования, опросов и рассмотрения выявленных нарушений принимаются окончательные меры.
Начало надзорной проверки
Надзорная проверка обычно начинается, если по результатам проверки финансовой отчетности выявлены признаки нарушения либо поступила информация или возникли вопросы в связи с определенными обстоятельствами.
Если признаки нарушения носят конкретный и существенный характер, надзорная проверка может быть начата незамедлительно без предварительной проверки финансовой отчетности.
Порядок проведения надзорной проверки
В ходе надзорной проверки надзорный орган может изучать бухгалтерские книги и внутренние документы, а также проводить выездное обследование.
От внешнего аудитора может быть потребовано представить рабочую аудиторскую документацию; фактические обстоятельства также устанавливаются посредством опросов и письменных запросов в рамках надзорной проверки.
Рассмотрение нарушений и возможность представить объяснения
Если в ходе надзорной проверки компании указывают на нарушения, ей предоставляется возможность дать объяснения посредством устных ответов или ответов на письменные запросы.
На этой основе определяется фактическое наличие нарушения и устанавливается ответственное лицо.
Результаты надзорной проверки и последующие меры
Надзорный орган предварительно уведомляет компанию и аудитора о результатах надзорной проверки, после чего вопрос о применении санкций решается Комитетом по надзору за бухгалтерской отчетностью и Комиссией по ценным бумагам и фьючерсам Республики Корея.
Сторона может представить письменное мнение относительно результатов надзорной проверки, а также заявить возражение.
4. Предварительное консультирование перед надзорной проверкой | Проверяемые вопросы и стратегия реагирования
В рамках предварительного консультирования рассматриваются ключевые вопросы бухгалтерского учета, которые необходимо проверить, система внутренней подтверждающей документации и стратегия реагирования.
Подробная проверка каждого направления и систематическая подготовка материалов служат основой для эффективного управления рисками, связанными с надзорной проверкой.
Проверка ключевых вопросов бухгалтерского учета
При надзорных проверках наиболее часто возникают вопросы, связанные с признанием выручки, оценочными обязательствами, операциями с аффилированными компаниями и связанными сторонами, а также оценкой активов.
Различия в толковании стандартов бухгалтерского учета могут приводить к существенным разногласиям по этим вопросам, поэтому им уделяется особое внимание при надзорной проверке.
Предварительное консультирование позволяет тщательно проверить надлежащее отражение соответствующих операций в бухгалтерском учете и заранее выявить потенциальные факторы риска.
Подготовка внутренних материалов и подтверждающих документов
Для подготовки к надзорной проверке необходимо систематизировать соответствующие внутренние материалы и подтверждающие документы.
Следует тщательно подготовить и упорядочить договоры, сведения об операциях, протоколы совещаний по рассмотрению вопросов и внутренние отчеты, служащие основанием для бухгалтерского учета.
Особое значение имеет четкое документирование процесса принятия решений и оснований для профессиональных бухгалтерских суждений, чтобы в ходе надзорной проверки можно было оперативно представить объяснения.
Взаимодействие со специалистами в области права и бухгалтерского учета
В процессе предварительного консультирования целесообразно тесное взаимодействие со специалистами в области права и бухгалтерского учета.
Это обусловлено необходимостью комплексно проверять не только технические вопросы бухгалтерского учета, но и правовые риски, включая нарушение Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах и использование нераскрытой существенной информации.
5. Предварительное консультирование перед надзорной проверкой | Предупреждение споров
Предварительное консультирование перед надзорной проверкой является важной возможностью заблаговременно предупредить факторы риска, с которыми компания может столкнуться в ходе надзорной проверки бухгалтерской отчетности или аудита.
Если при проверке финансовой отчетности или надзорной проверке будут выявлены непредвиденные ошибки либо нарушения, для компании могут наступить существенные неблагоприятные последствия.
Поэтому необходимо заранее проанализировать риски при содействии специалистов и подготовить стратегию реагирования.
В нашей фирме работают многочисленные юристы, специализирующиеся на надзорных проверках бухгалтерской отчетности, а также 🔗юристы по финансовым вопросам; налажено взаимодействие со специалистами различных профилей, включая сертифицированных бухгалтеров и налоговых консультантов.
На этой основе фирма тщательно анализирует финансовое положение компании, заблаговременно выявляет потенциальные риски и предлагает подходящие меры реагирования, содействуя предупреждению неблагоприятных последствий.
Если перед проведением бухгалтерского аудита требуется предварительное консультирование для предотвращения ненужных правовых споров, можно обратиться к нам за содействием.
Подробнее
