CONTENTS
- 1. Корпоративный клиент, обратившийся за проведением аудиторской проверки
- - Почему клиент запросил аудиторскую проверку?
- - Аудиторская проверка подтвердила отсутствие выгоды от фальсификации бухгалтерской отчетности
- 2. Тщательная аудиторская проверка позволила снять с клиента подозрение в нарушении Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах
- - Аудиторская проверка установила отсутствие причинно-следственной связи между фальсификацией отчетности и выгодой
- - Аудиторская проверка: выявленных материалов недостаточно для подтверждения подозрения в нарушении
- 3. Результат аудиторской проверки: подтверждена невозможность предъявления подозрения и принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела
1. Корпоративный клиент, обратившийся за проведением аудиторской проверки
Клиент, обратившийся за проведением аудиторской проверки, подозревался в получении выгоды посредством фальсификации бухгалтерской отчетности, поэтому требовалась ее детальная проверка.
По результатам аудиторской проверки было установлено, что финансовая отчетность компании клиента была искажена; для защиты от подозрений проверка была продолжена более тщательно.
Было установлено, что клиент выпустил облигации с использованием недостоверной бухгалтерской отчетности, в связи с чем его заподозрили в нарушении Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах.
Стремясь избежать уголовного наказания, клиент обратился в Дэрюн за содействием в проведении аудиторской проверки и защите в ходе расследования.
Почему клиент запросил аудиторскую проверку?
Клиент, подозревавшийся в нарушении Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах, обратился за аудиторской проверкой, поскольку стремился снять с себя подозрения.
Клиент поручил Дэрюн подтвердить, что он не получал выгоды в результате нарушений в бухгалтерском учете.
Виды нарушений в бухгалтерском учете
Нарушения в бухгалтерском учете означают неправомерные действия при ведении бухгалтерского учета. Они подразделяются на ▲бухгалтерское мошенничество ▲подделку бухгалтерских документов ▲фальсификацию бухгалтерской отчетности ▲присвоение или растрату чужого имущества и злоупотребление доверием ▲инсайдерскую торговлю.
Бухгалтерское мошенничество: получение экономической выгоды путем манипулирования бухгалтерской информацией или ее фальсификации
Подделка бухгалтерских документов: манипулирование информацией путем подделки финансовой отчетности или бухгалтерских документов компании
Фальсификация бухгалтерской отчетности: искажение финансового положения компании путем манипулирования бухгалтерской информацией (*завышение выручки, занижение расходов, манипулирование информацией о движении денежных средств и др.)
Присвоение или растрата чужого имущества и злоупотребление доверием: использование средств компании в неправомерных целях
Инсайдерская торговля: совершение работниками или руководителями компании сделок с акциями и иных операций с использованием конфиденциальной внутренней информации
Аудиторская проверка подтвердила отсутствие выгоды от фальсификации бухгалтерской отчетности
Посредством аудиторской проверки Дэрюн стремилась установить, что компания клиента не получила выгоды от фальсификации бухгалтерской отчетности.
Поскольку при отсутствии доказанной причинно-следственной связи между фальсификацией бухгалтерской отчетности и полученной выгодой не имелось оснований для предъявления соответствующего подозрения в нарушении Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах, особое внимание было уделено данному обстоятельству.
Дэрюн сообщила клиенту, что окажет содействие в защите от подозрений посредством анализа бухгалтерских материалов.
2. Тщательная аудиторская проверка позволила снять с клиента подозрение в нарушении Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах
Дэрюн сформировала группу профильных юристов для проведения тщательной аудиторской проверки компании клиента.
На основании точного анализа материалов группа профильных юристов Дэрюн установила отсутствие причинно-следственной связи между искаженными данными и полученной выгодой. С учетом этого обстоятельства она просила принять решение об отказе в возбуждении уголовного дела.
Аудиторская проверка установила отсутствие причинно-следственной связи между фальсификацией отчетности и выгодой
По результатам аудиторской проверки Дэрюн установила, что финансовая отчетность компании клиента была искажена.
При этом было подчеркнуто, что искаженная финансовая отчетность не составлялась с целью получения выгоды, и заявлено об отсутствии причинно-следственной связи между фальсификацией отчетности и выгодой.
Аудиторская проверка: выявленных материалов недостаточно для подтверждения подозрения в нарушении
По результатам аудиторской проверки Дэрюн подчеркнула, что выявленных бухгалтерских материалов недостаточно для предъявления клиенту подозрения в нарушении Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах.
Было заявлено об отсутствии причинно-следственной связи между выпуском облигаций и искажением данных, в связи с чем нельзя было сделать однозначный вывод о нарушении указанного закона.
Какое наказание предусмотрено за нарушение Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах?
🔗Нарушение Закона Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах является преступлением, за которое может быть назначено уголовное наказание. Содействие Дэрюн при проведении аудиторской проверки позволило клиенту определить способ защиты от подозрений. Если бы подозрения не были сняты, клиенту могло грозить лишение свободы с привлечением к труду на срок не менее 1 года.
Закон Республики Корея о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах Статья 178 (Запрет недобросовестных торговых операций и иных действий) ① Никто не вправе в связи с куплей-продажей финансовых инвестиционных инструментов (применительно к ценным бумагам включая публичное предложение, частное размещение и продажу; далее то же в настоящей статье и статье 179), а также иными операциями совершать любое из следующих действий. 1. Использование неправомерных средств, схем или приемов 2. Использование документов, иных записей или обозначений, содержащих ложные сведения или обозначения относительно существенных обстоятельств либо не содержащих существенных сведений или обозначений, необходимых для предотвращения введения другого лица в заблуждение, с целью получения денежных средств или иной имущественной выгоды 3. Использование ложных рыночных котировок с целью побуждения к купле-продаже финансовых инвестиционных инструментов или иным операциям ② Никто не вправе распространять слухи, применять обманные схемы (僞計), насилие или угрозы с целью купли-продажи финансовых инвестиционных инструментов либо совершения иных операций или изменения их рыночной стоимости.
Статья 443 (Меры наказания) ① Лицо, подпадающее под любой из следующих пунктов, наказывается лишением свободы с привлечением к труду на определенный срок не менее 1 года либо штрафом в размере от 3-кратной до 5-кратной суммы выгоды, полученной в результате нарушения, или предотвращенных убытков. Однако если выгода или предотвращенные убытки отсутствуют либо их размер трудно определить, а также если сумма, равная 5-кратному размеру полученной выгоды или предотвращенных убытков, не превышает 500 миллионов южнокорейских вон, максимальный размер штрафа составляет 500 миллионов южнокорейских вон.
(фрагмент опущен)
8. Лицо, совершившее в связи с куплей-продажей финансовых инвестиционных инструментов (применительно к ценным бумагам включая публичное предложение, частное размещение и продажу) или иными операциями любое из действий, предусмотренных пунктами части 1 статьи 178 9. Лицо, которое в нарушение части 2 статьи 178 распространило слухи, применило обманную схему, насилие или угрозы с целью купли-продажи финансовых инвестиционных инструментов либо совершения иных операций или изменения их рыночной стоимости 10. Лицо, которое в нарушение статьи 180 совершило короткую продажу котируемых ценных бумаг неразрешенным способом либо поручило или приняло поручение на ее совершение ② Если размер выгоды, полученной в результате нарушения, предусмотренного пунктами части 1 (за исключением пункта 10), или предотвращенных убытков составляет не менее 500 миллионов южнокорейских вон, наказание в виде лишения свободы с привлечением к труду, предусмотренное частью 1, усиливается следующим образом. 1. Если размер выгоды или предотвращенных убытков составляет не менее 5 миллиардов южнокорейских вон, назначается пожизненное лишение свободы либо лишение свободы с привлечением к труду на срок не менее 5 лет 2. Если размер выгоды или предотвращенных убытков составляет не менее 500 миллионов, но менее 5 миллиардов южнокорейских вон, назначается лишение свободы с привлечением к труду на определенный срок не менее 3 лет ③ При назначении лишения свободы с привлечением к труду согласно части 1 или 2 одновременно может быть назначено лишение определенных прав на срок до 10 лет. |
3. Результат аудиторской проверки: подтверждена невозможность предъявления подозрения и принято решение об отказе в возбуждении уголовного дела
Прокуратура приняла доводы Дэрюн и вынесла решение об отказе в возбуждении уголовного дела, указав: «В связи с недостаточностью доказательств подозрение в отношении подозреваемого не подтверждено».
Группа Дэрюн по аудиторским проверкам рассматривает все вопросы, связанные с аудиторскими проверками бухгалтерской отчетности компаний, с привлечением профильных специалистов, объединенных в рабочую группу.
При рассмотрении сложных вопросов корпоративного бухгалтерского учета и финансов несколько специалистов, включая адвокатов по вопросам аудиторских проверок и бухгалтеров, совместно анализируют и оценивают положение компании-клиента.
После детальной аудиторской проверки, проведенной фирмой, клиент по приведенному делу также указал на отсутствие причинно-следственной связи между нарушениями бухгалтерского учета и полученной выгодой; на стадии прокуратуры подозрение в отношении него не подтвердилось.
Если компания проходит проверку Службы финансового надзора Республики Корея в связи с нарушениями бухгалтерского учета либо существует риск уголовного наказания, она может обратиться за содействием в группу Дэрюн по аудиторским проверкам.
Для удобства корпоративных клиентов также проводятся очные консультации. При необходимости можно обратиться в Дэрюн.
Данный контент основан на реальных кейсах Юридической фирмы Дэрюн с некоторыми адаптациями, и авторские права принадлежат нашей фирме.
Unauthorized reproduction, duplication, or distribution and other copyright infringements may result in legal action under applicable laws.
