MỤC LỤC
- 1. Khiếu nại về thuế quan | Khái niệm
- - Phát sinh tranh chấp và sự cần thiết phải ứng phó
- 2. Khiếu nại về thuế quan | Các loại tranh chấp chính
- - Sai sót trong xác định trị giá hải quan và tranh chấp về giá chuyển nhượng
- - Bất đồng về phân loại hàng hóa (HS Code)
- - Quy tắc xuất xứ FTA và kiểm tra hải quan
- 3. Khiếu nại về thuế quan | Pháp luật và thủ tục liên quan
- - Biện pháp bảo vệ quyền lợi trước khi ấn định thuế
- - Biện pháp bảo vệ quyền lợi sau khi ấn định thuế
- 4. Khiếu nại về thuế quan | Hình phạt khi bị áp dụng cáo buộc vi phạm Luật Hải quan của Hàn Quốc
- - Tiêu chí lượng hình
- 5. Khiếu nại về thuế quan | Những vấn đề cần lưu ý khi tiến hành thủ tục khiếu nại
- - Danh sách kiểm tra tình trạng vụ việc
- 6. Khiếu nại về thuế quan | Hỗ trợ của Daeryun
1. Khiếu nại về thuế quan | Khái niệm
Khiếu nại về thuế quan là thủ tục hành chính hoặc tư pháp mà theo đó người có nghĩa vụ nộp thuế bị xâm phạm quyền hoặc lợi ích do quyết định trái pháp luật hoặc không thỏa đáng của cơ quan hải quan Hàn Quốc yêu cầu hủy bỏ hoặc thay đổi quyết định đó.
Trong môi trường thương mại toàn cầu biến động nhanh chóng, doanh nghiệp có thể phải đối mặt với việc truy thu thuế quan ngoài dự kiến hoặc nguy cơ bị xử phạt hình sự, vì vậy cần hiểu rõ thủ tục này.
Nếu doanh nghiệp xuất nhập khẩu không đồng ý với thông báo dự kiến ấn định thuế hoặc quyết định ấn định thuế của cơ quan hải quan, doanh nghiệp có thể khiếu nại theo thủ tục do pháp luật quy định.
Đây là cơ chế được thiết lập nhằm ngăn ngừa việc lạm dụng quyền đánh thuế của Nhà nước và bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế, gồm thủ tục bảo vệ quyền lợi trước và sau khi ban hành quyết định.
Phát sinh tranh chấp và sự cần thiết phải ứng phó
Nếu chỉ đưa ra quyết định nhằm mục tiêu giảm thuế hoặc xây dựng chiến lược mà không xem xét đầy đủ các quy định phức tạp về thuế quan, doanh nghiệp có thể phải đối mặt với việc truy thu thuế và áp dụng khoản thuế phạt bổ sung trong quá trình kiểm tra sau thông quan của cơ quan hải quan.
Vì vậy, ngay từ khi thiết kế cơ cấu giao dịch thương mại hoặc ký kết hợp đồng mới, cần đánh giá trước các yếu tố có thể phát sinh tranh chấp và chuẩn bị biện pháp pháp lý kịp thời khi quyết định được ban hành.
2. Khiếu nại về thuế quan | Các loại tranh chấp chính
Tranh chấp dẫn đến thủ tục khiếu nại về thuế quan chủ yếu liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế của hàng nhập khẩu, phân loại hàng hóa và vi phạm quy tắc xuất xứ.
Để khiếu nại quyết định ấn định thuế quan, phải tồn tại một quyết định cụ thể của cơ quan hải quan và phải chứng minh rằng người nộp thuế đã bị xâm phạm quyền lợi một cách không thỏa đáng.
Sai sót trong xác định trị giá hải quan và tranh chấp về giá chuyển nhượng
Đây là một trong những loại tranh chấp thường gặp nhất trong giao dịch giữa các doanh nghiệp đa quốc gia, liên quan đến phương pháp xác định trị giá tính thuế của hàng nhập khẩu.
Cơ quan hải quan và nhà nhập khẩu có thể có quan điểm khác nhau về việc có cộng tiền bản quyền, quỹ bồi hoàn sau giao dịch và chi phí tiếp thị vào trị giá tính thuế hay không. Tính phù hợp của giá chuyển nhượng cũng được xem xét kỹ lưỡng.
Bất đồng về phân loại hàng hóa (HS Code)
Phân loại hàng hóa áp dụng cho hàng nhập khẩu là căn cứ quan trọng để xác định thuế suất, vì vậy bất đồng về tiêu chí phân loại sẽ trực tiếp dẫn đến chênh lệch số thuế quan.
Đặc biệt, đối với thiết bị điện tử tích hợp công nghệ mới, sản phẩm hóa chất làm từ vật liệu mới hoặc thiết bị y tế chuyên dụng, cơ quan hải quan có thể ban hành quyết định thay đổi phân loại hàng hóa với lý do hàng hóa không phù hợp với hệ thống phân loại hiện hành.
Quy tắc xuất xứ FTA và kiểm tra hải quan
Để được áp dụng thuế suất ưu đãi theo hiệp định thương mại tự do (FTA), hàng hóa phải đáp ứng nghiêm ngặt tiêu chí xác định xuất xứ và nguyên tắc vận chuyển trực tiếp.
Trong quá trình xác minh xuất xứ sau thông quan, việc áp dụng thuế suất ưu đãi thường bị loại trừ do hồ sơ không đầy đủ hoặc không đáp ứng tiêu chí, đồng thời số thuế đã được miễn giảm trước đó bị truy thu một lần. Đây là một trong những nguyên nhân chính dẫn đến khiếu nại về thuế quan.
3. Khiếu nại về thuế quan | Pháp luật và thủ tục liên quan
Thủ tục khiếu nại về thuế quan được quy định cụ thể trong Luật Hải quan của Hàn Quốc. Nếu không thực hiện từng thủ tục bảo vệ quyền lợi trong thời hạn quy định, yêu cầu có thể bị bác mà không được xem xét nội dung.
Thủ tục khiếu nại được chia thành biện pháp bảo vệ quyền lợi trước và sau khi ban hành quyết định; đồng thời áp dụng nguyên tắc bắt buộc hoàn tất thủ tục tài phán hành chính trước khi khởi kiện hành chính.
Các thủ tục này gồm thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế, được yêu cầu trước khi ban hành quyết định, cũng như khiếu nại, yêu cầu thẩm tra và khiếu nại lên Cơ quan tài phán thuế sau khi có quyết định. Mỗi yêu cầu phải được nộp trong thời hạn luật định.
Biện pháp bảo vệ quyền lợi trước khi ấn định thuế
Biện pháp bảo vệ quyền lợi trước khi ấn định thuế gồm yêu cầu thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế.
Đây là thủ tục mà người nộp thuế yêu cầu xem xét tính hợp pháp của thông báo dự kiến ấn định thuế, trong đó người đứng đầu cơ quan hải quan thông báo trước nội dung truy thu cho người có nghĩa vụ nộp thuế.
Yêu cầu phải được nộp cho người đứng đầu cơ quan hải quan hoặc Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan Hàn Quốc trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận được thông báo về quyết định ấn định thuế. Nếu yêu cầu được chấp nhận, thủ tục này có thể ngăn việc ban hành quyết định ấn định thuế chính thức.
Biện pháp bảo vệ quyền lợi sau khi ấn định thuế
Nếu đã nhận quyết định ấn định thuế không thỏa đáng, thủ tục khiếu nại phải được thực hiện trong vòng 90 ngày kể từ ngày nhận được thông báo về quyết định.
Có thể nộp yêu cầu thẩm tra cho Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan Hàn Quốc hoặc khiếu nại lên người đứng đầu Cơ quan tài phán thuế.
Đặc biệt, theo pháp luật, trước khi khởi kiện hành chính về thuế quan phải thực hiện một trong hai thủ tục là yêu cầu thẩm tra hoặc khiếu nại lên Cơ quan tài phán thuế.
Nếu quyền lợi vẫn không được bảo vệ trong thủ tục tài phán hành chính, chẳng hạn khi Cơ quan tài phán thuế bác yêu cầu, có thể khởi kiện hành chính tại tòa án có thẩm quyền trong vòng 90 ngày kể từ ngày nhận được quyết định.
Ở giai đoạn này, tranh luận pháp lý trở nên phức tạp hơn, đòi hỏi phải phân tích các phán quyết tương tự, thẩm tra chứng cứ cụ thể và trình bày lập luận một cách có hệ thống.
4. Khiếu nại về thuế quan | Hình phạt khi bị áp dụng cáo buộc vi phạm Luật Hải quan của Hàn Quốc
Nếu hành vi bị xác định là cố ý trốn thuế quan, nhập khẩu lậu hoặc thao túng giá, ngoài việc bị ấn định thuế, người thực hiện còn có thể bị xử phạt hình sự do vi phạm Luật Hải quan của Hàn Quốc.
Cá nhân kinh doanh hoặc cán bộ, nhân viên của doanh nghiệp có thể bị điều tra với tư cách người bị tình nghi.
Điều luật áp dụng | Loại tội phạm | Mức hình phạt |
| Điều 269 Luật Hải quan của Hàn Quốc | Tội nhập khẩu lậu | Hình phạt tù kèm lao động bắt buộc theo pháp luật Hàn Quốc đến 5 năm hoặc phạt tiền đến 70 triệu won Hàn Quốc |
| Điều 270 Luật Hải quan của Hàn Quốc | Tội trốn thuế quan | Hình phạt tù kèm lao động bắt buộc theo pháp luật Hàn Quốc đến 3 năm hoặc phạt tiền không vượt quá mức cao hơn giữa 5 lần số thuế quan đã trốn và giá vốn hàng hóa |
| Điều 270-2 Luật Hải quan của Hàn Quốc | Tội thao túng giá | Hình phạt tù kèm lao động bắt buộc theo pháp luật Hàn Quốc đến 2 năm hoặc phạt tiền không vượt quá mức cao hơn giữa giá vốn hàng hóa và 50 triệu won Hàn Quốc |
| Điều 276 Luật Hải quan của Hàn Quốc | Tội khai báo gian dối và các tội khác | Phạt tiền không vượt quá mức cao hơn giữa giá vốn hàng hóa và 20 triệu won Hàn Quốc |
Tiêu chí lượng hình
Đối với vụ án vi phạm Luật Hải quan của Hàn Quốc, hình phạt được quyết định có xem xét các tiêu chí lượng hình của Ủy ban Lượng hình Hàn Quốc.
Các yếu tố giảm nhẹ
ㆍ Trường hợp đã nghiêm túc nỗ lực thực hiện nghĩa vụ nộp thuế hoặc khắc phục thiệt hại, chẳng hạn tự nguyện nộp số thuế đã trốn
ㆍ Trường hợp tự thú hoặc tự nguyện tố giác sai phạm nội bộ ngay từ giai đoạn đầu điều tra
ㆍ Trường hợp phạm tội lần đầu và chưa từng bị xử phạt hình sự
ㆍ Trường hợp chỉ có sai sót về thủ tục nên mức độ cố ý phạm tội không đáng kể
Các yếu tố tăng nặng
ㆍ Trường hợp số thuế đã trốn hoặc quy mô hàng nhập khẩu lậu đặc biệt lớn, gây thiệt hại nghiêm trọng cho nền kinh tế quốc gia
ㆍ Trường hợp sử dụng thủ đoạn gian dối tích cực như giả mạo tài liệu để trốn thuế hoặc nhập khẩu lậu
ㆍ Trường hợp cản trở hoạt động điều tra của cơ quan điều tra hoặc tìm cách tiêu hủy, che giấu chứng cứ
ㆍ Trường hợp tiếp tục phạm tội trong thời hạn tái phạm sau khi đã bị xử phạt về tội phạm liên quan
5. Khiếu nại về thuế quan | Những vấn đề cần lưu ý khi tiến hành thủ tục khiếu nại
Khi yêu cầu thẩm tra tính đúng đắn trước khi đánh thuế hoặc khiếu nại lên Cơ quan tài phán thuế, người yêu cầu có trách nhiệm chứng minh quyết định là trái pháp luật. Vì vậy, cần kiểm tra pháp luật liên quan, ý kiến của WCO (Tổ chức Hải quan Thế giới) và các tiền lệ của Cơ quan tài phán thuế để xây dựng phương án ứng phó.
Trong quá trình này, cần xác định các điều kiện bảo vệ bí mật kinh doanh và tiến hành thủ tục theo cách hạn chế việc để lộ thông tin nhạy cảm nội bộ của công ty.
Danh sách kiểm tra tình trạng vụ việc
ㆍ Cơ quan hải quan đã từng đặt vấn đề về tính phù hợp của tiền bản quyền hoặc chính sách giá chuyển nhượng trong giao dịch với trụ sở chính của doanh nghiệp đa quốc gia hay chưa?
ㆍ Có khả năng thay đổi thuế suất do sai sót trong việc phân loại HS Code của hàng hóa đã khai báo nhập khẩu hay không?
ㆍ Do sai sót hoặc không thống nhất trong giấy chứng nhận xuất xứ FTA, hàng hóa có đang bị xác minh sau thông quan và có nguy cơ không được áp dụng thuế suất ưu đãi hay không?
ㆍ Cuộc điều tra ngoại hối liên quan đến hành vi vi phạm Luật Giao dịch ngoại hối của Hàn Quốc hoặc thanh toán tiền hàng xuất nhập khẩu có đang được tiến hành hoặc dự kiến tiến hành hay không?
ㆍ Thời hạn khiếu nại, tức 90 ngày kể từ ngày nhận được thông báo về quyết định, có sắp hết và cần thực hiện biện pháp pháp lý kịp thời hay không?
6. Khiếu nại về thuế quan | Hỗ trợ của Daeryun
Do tính chất của vụ việc hải quan có cá nhân là một bên, định hướng ứng phó ban đầu và chất lượng của tài liệu giải trình được nộp có thể ảnh hưởng đáng kể đến kết quả của thủ tục tài phán hành chính và tố tụng hành chính sau đó.
Đặc biệt, nếu thủ tục bảo vệ quyền lợi hành chính đối với quyết định ấn định thuế không thỏa đáng có thể diễn ra đồng thời với thủ tục hình sự về cáo buộc trốn thuế quan, kết quả cuối cùng có thể khác nhau tùy theo việc xác định thứ tự ưu tiên và xây dựng lập luận cho từng thủ tục.
Việc đánh giá khách quan tình trạng hiện tại có thể giúp giảm nguy cơ bị truy thu số thuế lớn và hạn chế những rủi ro không cần thiết.
Daeryun Law Firm LLC ứng phó với các tranh chấp phức tạp về thuế quan và thương mại quốc tế thông qua hệ thống cung cấp dịch vụ pháp lý phù hợp với các giao dịch toàn cầu.
Đối với vụ việc khiếu nại về thuế quan, có thể phối hợp xử lý cùng chuyên viên hải quan có chứng chỉ chuyên môn và hỗ trợ xây dựng phương án phù hợp với vụ việc của khách hàng.
Các luật sư chuyên về hải quan, luật sư chuyên về hành chính và chuyên gia pháp lý liên quan có hiểu biết về nghiệp vụ hải quan và thủ tục tố tụng hành chính phối hợp theo cơ chế nội bộ để hỗ trợ từ việc bào chữa trong vụ án hình sự đến tố tụng hành chính và bảo vệ quyền dân sự.
Nếu cần xem xét vấn đề pháp lý liên quan đến khiếu nại về thuế quan, có thể tham khảo 🔗đặt lịch tư vấn pháp lý với luật sư về hải quan để xác định hướng giải quyết phù hợp dựa trên việc phân tích các vụ việc tương tự.
