CONTENTS
- 1. Уголовные дела по результатам аудиторского надзора | Обзор
- - Структура процесса
- 2. Уголовный процесс по аудиторскому надзору | Соответствующие нормы и положения о наказании
- - Мера наказания по Закону о внешнем аудите
- - Мера наказания по Закону о рынке капитала
- - Применение состава мошенничества по Уголовному кодексу
- 3. Уголовный процесс по аудиторскому надзору | Процедура и порядок реагирования
- - Краткое описание процедуры
- - Этапы полицейского расследования
- - Стадия прокурорского расследования
- - Этап судебного разбирательства
- 4. Уголовные дела по бухгалтерскому надзору | Комплексная стратегия защиты
- - Стратегия защиты компании в уголовном процессе
- - Стратегия защиты внешнего аудитора
- - Система содействия юристов по аудиторскому надзору
1. Уголовные дела по результатам аудиторского надзора | Обзор
Уголовное производство по бухгалтерскому надзору – это процедура, при которой возбуждается уголовное дело и возбуждается уголовное дело по результатам бухгалтерского надзора.
Если подтверждено умышленное мошенничество в бухгалтерском учете или серьезное нарушение бухгалтерского учета со стороны компании или внешнего аудитора,Служба финансового надзора уведомляет следственный орган или подает жалобу в прокуратуру.Вы можете это сделать.
Структура процесса
Бухгалтерский надзор в уголовном процессе протекает по следующим процедурам.
процедура | объяснение |
Отчет и уведомление о результатах надзора | Служба финансового надзора или Комиссия по финансовым услугам определяет необходимость уголовного наказания и сообщает об этом прокуратуре или следственному органу. |
Начинается прокурорское расследование | Расследование компаний, руководителей, сотрудников и аудиторов по подозрению в нарушении Закона о внешнем аудите и Закона о рынке капитала |
Подать жалобу | В случае предъявления обвинения формальное судебное разбирательство проводится в уголовном суде. |
уголовный процесс | Признание виновности или невиновности и вынесение приговора (тюремное заключение/штраф и т. д.) |
Уголовные дела рассматриваются быстрее, чем административные и гражданские, и могут оказать решающее влияние на исход этих исков.
2. Уголовный процесс по аудиторскому надзору | Соответствующие нормы и положения о наказании
Уголовные иски по надзору за бухгалтерским учетом могут быть поданы в связи с мошенничеством в соответствии с «Законом о внешнем аудите акционерных обществ и т. д.», «Законом о рынке капитала и услугах финансовых инвестиций» или «Уголовным законом», и в случае признания виновным будет наложено серьезное уголовное наказание, такое как тюремное заключение и штрафы.
Мера наказания по Закону о внешнем аудите
Несмотря на то, что менеджер по бухгалтерскому учету или компания подлежат внешнему аудиту,Если составлена или раскрыта ложная финансовая отчетность с нарушением стандартов бухгалтерского учетаМожет быть назначено следующее наказание (ст. 39 Закона о внешнем аудите акционерных обществ и др.).
Статья 39 Закона о внешнем аудите | Лишение свободы на срок менее 10 лет |
Штраф в размере от двух до пятикратной суммы прибыли или убытка, предотвращенных в результате нарушения. |
Однако если прибыль или убыток или сумма собственного капитала в финансовой отчетности изменится на определенный процент от общей суммы активов, штраф будет увеличен.
(Однако это ограничивается случаями, когда сумма, эквивалентная 5% от общей суммы активов, составляет 50 миллиардов вон или более)
Сумма изменения составляет более 10% от общей суммы актива. | Пожизненное заключение или лишение свободы на срок более 5 лет |
Сумма изменения составляет более 5% и менее 10% от общей суммы активов. | Приговорен к лишению свободы на срок более 3 лет. |
Мера наказания по Закону о рынке капитала
В отношении покупки и продажи финансовых инвестиционных продуктов, если финансовая выгода получена путем ложного указания или нераскрытия важной информации, возможно уголовное наказание за мошенническую торговлю (статьи 178 и 443 Закона о рынке капитала и финансовых инвестиционных услугах).
Цели включают привлечение инвестиций посредством ложного раскрытия бухгалтерской отчетности, поддержание листинга и управление ценами на акции.
Статьи 178 и 443 Закона о рынках капитала. | Приговорен к лишению свободы на срок более 1 года. |
Штраф в размере не менее 4-кратного, но не более 6-кратного размера прибыли или убытка, предотвращенных в результате нарушения. |
Применение состава мошенничества по Уголовному кодексу
Если вы получите кредит или откроете аккредитив, обманув финансовое учреждение, используя финансовую отчетность, подготовленную путем бухгалтерского мошенничества, вы можете быть наказаны за мошенничество в соответствии с уголовным законодательством.
Верховный суд 2012. 1. 27. Приговор 2011Do14247
Статья 347 УК <Изменения от 23 декабря 2025 г.> | Тюремное заключение на срок до 20 лет или штраф до 50 миллионов вон. |
3. Уголовный процесс по аудиторскому надзору | Процедура и порядок реагирования
Уголовное производство по надзору за бухгалтерским учетом начинается с момента подтверждения умышленного бухгалтерского мошенничества или серьезных нарушений в результате осуществления надзора Службой финансового надзора и подачи жалобы в прокуратуру или уведомления следственного органа.
Дело проходит те же процедуры, что и обычное уголовное дело, а руководители и сотрудники или внешние аудиторы расследуются и предстают перед судом в качестве подозреваемых или обвиняемых.
Краткое описание процедуры
этапы процедуры | объяснение |
1. Отчет/уведомление о результатах надзора | Служба финансового надзора или Комиссия по финансовым услугам сообщает о обвинениях в мошенничестве с бухгалтерским учетом в прокуратуру или уведомляет об этом следственный орган. |
2. Полицейское расследование | После проведения расследования, включая дознание подозреваемых и потерпевших и сбор доказательств, дело передается в прокуратуру. |
3. Прокурорское расследование | Возможно непосредственное расследование в отношении подозреваемых и направление дополнительного расследования в полицию. Решение о возбуждении уголовного дела (обвинение/не предъявление обвинения) |
4. Уголовный процесс | Суд определяет виновность или невиновность подсудимого и выносит ему приговор по предъявленному обвинению. |
5. Исполнение приговора | Исполнение уголовных наказаний, таких как тюремное заключение, штрафы, условные сроки и испытательный срок в соответствии с приговором. |
Этапы полицейского расследования
После передачи дела в следственный орган после уведомления Службы финансового надзора или Комиссии по финансовым услугам полиция начинает процесс допроса подозреваемого и сбора соответствующих доказательств.
Менеджер по бухгалтерскому учету компании, руководство, внешние аудиторы и т. д. могут быть привлечены к ответственности в качестве подозреваемых или свидетелей.
После завершения расследования полиция передает дело в прокуратуру.
Основные точки реагирования
▶ Обеспечение и систематизация ключевых доказательств, таких как данные бухгалтерского учета, электронные письма, внутренние разрешительные документы и т. д.
▶ Представление структуры, которая может доказать, что это индивидуальное отклонение, а не организационная инструкция
Стадия прокурорского расследования
На основании подробностей полицейского расследования прокуратура назначает дополнительное расследование или проводит прямое расследование, чтобы решить, выдвигать ли обвинение.
Истец или обвинитель может обжаловать решение об отказе от предъявления обвинения в течение 30 дней, а если апелляция будет отклонена, заявление о пересмотре может быть подано в Высокий суд.
Основные точки реагирования
▶ Получение и представление заключения внешнего эксперта по бухгалтерскому учету
▶ Представление добровольных корректирующих действий и плана по усилению внутреннего контроля
Этап судебного разбирательства
После предъявления обвинительного заключения суд определяет виновность или невиновность подсудимого и выносит приговор в рамках уголовного процесса.
Потерпевшие могут выступать в качестве свидетелей и излагать факты причинения ущерба и свое мнение о наказании, а обвиняемый и прокурор могут обжаловать решение.
Основные точки реагирования
▶ Приступить к работе по возмещению убытков (компенсация, корректирующее раскрытие и т. д.)
▶ Сохранение аудиторских записей и подготовка доказательства адекватности аудиторских процедур
4. Уголовные дела по бухгалтерскому надзору | Комплексная стратегия защиты
Если надзор за бухгалтерским учетом приведет к уголовному иску, компании и внешние аудиторы столкнутся со значительными криминальными рисками, включая тюремное заключение и штрафы.
Соответственно, компании должны систематически разрабатывать общую стратегию управления рисками, от первоначального реагирования на расследование до реагирования на судебное разбирательство и усиления внутреннего контроля.
Стратегия защиты компании в уголовном процессе
▷ Указывать на наличие нарушения закона или непредоставления возможности объяснения в процедурах надзора и расследования
▷ Доказывать, что внешний аудитор выполнил обязанность осмотрительности (обеспечение соблюдения стандартов аудита)
▷ Сбор данных для опровержения рассчитанной прокуратурой суммы прибыли и суммы предотвращения убытков
Стратегия защиты внешнего аудитора
Если внешний аудитор подготовит ложное аудиторское заключение, он или она может быть подвергнут не только уголовной ответственности в соответствии с Законом о внешнем аудите и Законом о рынках капитала, но и административными санкциями.
Ключевой вопрос заключается в том, была ли проявлена «должная осмотрительность» при реагировании на уголовный процесс.
▷ Заявление, которое может доказать, что ошибка была вызвана предоставлением клиентом ложных данных
▷ Соответствующие рабочие руководства, Предложение о соответствии внутренним стандартам управления качеством бухгалтерской фирмы
▷ Установление стратегии, позволяющей заявлять о «простой небрежности», а не об умышленной или грубой небрежности
Система содействия юристов по аудиторскому надзору
В этой юридической фирме работает большое количество экспертов, включая профессиональных юристов, бухгалтеров и налоговых бухгалтеров, со средним опытом работы 10 и более лет.
Соответственно, возможно оказание активной помощи, в том числе проверка применения Закона о внешнем аудите, Закона о рынке капитала и Уголовного закона по результатам бухгалтерского надзора, построение логики реагирования по каждому обвинению, анализ данных для обоснования обработки бухгалтерского учета.
Если у вас есть опасения по поводу возможного наказания или реакции на расследование, в любое время обратитесь за помощью к адвокату по надзору за бухгалтерским учетом.
Подробнее
Watch related video content
for this case study.
Знакомимся со специалистами юридической фирмы «Дэрюн» по корпоративному праву и налогово-административным вопросам
