CONTENIDO
- 1. impuesto a la herencia | concepto
- - Contribuyente
- - sujeto a impuestos
- 2. impuesto a la herencia | Método de cálculo
- - Cálculo del valor imponible
- - Cálculo de la base imponible
- - Cálculo del importe del impuesto calculado
- - Calcular el monto del pago real
- 3. impuesto a la herencia | Método de pago
- - En caso de pago voluntario después de informar
- - Al pagar mediante aviso de decisión
- - Pago conjunto por coherederos
- 4. impuesto a la herencia | Plazos y Documentos
- - fecha de vencimiento del pago
- - documentos a presentar
- 5. impuesto a la herencia | impuesto adicional
- - Impuesto de penalización por no declarar y declarar menos de lo previsto
- - Sanciones por retraso en el pago
- 6. impuesto a la herencia | lista de verificación
- - Sistema de asistencia al abogado de herencias
1. impuesto a la herencia | concepto
¿Qué es el impuesto a la herencia?Impuesto que grava los bienes transferidos gratuitamente a familiares, parientes, etc. por fallecimiento del causante(Artículos 3 y 3-2 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
Contribuyente
Los contribuyentes que tienen la obligación de declarar y pagar el impuesto a la herencia incluyen:'Herederos' que heredan bienes por herencia y 'legados' que adquieren bienes tras la muerte del donante después de un testamento o contrato de donaciónHay.
Categoría | Descripción |
heredero | Incluyendo herederos legales, herederos, cónyuges, etc. |
lactante | Una persona que adquiere una propiedad después de su muerte mediante testamento o contrato de donación. |
Persona especialmente conectada | Una persona que no tiene derechos de herencia según el derecho civil pero ha adquirido bienes mediante decisión de distribución. |
En este momento, si el familiar o beneficiario especial es una corporación con fines de lucro, el impuesto a la herencia que debe pagar la corporación con fines de lucro está exento.
Sin embargo, si el heredero o descendiente directo es accionista, el heredero o descendiente directo deberá pagar el impuesto equivalente a la acción.
sujeto a impuestos
En principio, el impuesto sobre sucesiones se aplica a todos los bienes heredados por un heredero.El alcance de la tributación varía según si el causante es residente o no.
Estado de residencia del fallecido | propiedad sujeta a impuestos |
residente | Todos los activos nacionales y extranjeros. |
no residente | Única propiedad ubicada en Corea |
En este caso, se entiende por residente a aquella persona que tiene domicilio o residencia en el país desde hace más de 183 días (artículo 2 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones).
2. impuesto a la herencia | Método de cálculo
El impuesto a la herencia no simplemente multiplica la propiedad heredada por la tasa impositiva, sino que calcula la base imponible y el monto real del impuesto pagado a través de un proceso complejo.
Cálculo del valor imponible
Para calcular el impuesto a la herencia, primero debe calcular la base imponible.
Para estoReste las facturas de servicios públicos, los gastos funerarios, las deudas y los montos no sujetos a impuestos y sujetos a impuestos del valor de la propiedad heredada del difunto.Entonces, aquíAdición de propiedad previa a la donación y propiedad hereditaria estimadaHazlo.
: Todos los objetos y derechos con valor monetario que posea el causante durante su vida
(incluidos todos los bienes tangibles e intangibles con valor económico)
∙ Facturas de servicios públicos
: Impuestos, cargas de servicios públicos, etc. que el causante estaba obligado a pagar a partir de la fecha de inicio de la herencia
∙ Gastos funerarios
: Gastos funerarios reales incurridos desde la fecha del fallecimiento hasta la fecha del funeral (mínimo 5 millones de wones ~ máximo 10 millones de wones reconocidos)
∙ Deuda
: Deducción si se prueba con datos objetivos como documentos emitidos por una institución financiera, confirmación de acreedor, etc.
∙ Propiedad previa a la donación
: Bienes donados por el causante al heredero dentro de los 10 años anteriores a la fecha de inicio de la herencia, o a persona distinta del heredero dentro de los 5 años
∙ Propiedad presuntamente heredada
: Si el propósito de una gran cantidad de retiro de propiedad o deuda contraída dentro de 1 a 2 años inmediatamente antes de la muerte no se puede confirmar objetivamente, se incluye en el valor imponible
∙ Propiedad exenta de impuestos
: Propiedad legada a los gobiernos nacional y local, bosques de Geumyang, bienes culturales, etc.
∙ No incluido en la base imponible
: Bienes aportados a corporaciones de interés público, etc.
Cálculo de la base imponible
Una vez confirmado el valor imponible, se aplican diversas deducciones para calcular la base imponible.
Dado que la base imponible es el estándar mediante el cual se aplica la tasa impositiva real, es importante verificar todos los elementos de deducción.
: Básicamente, se deducen 200 millones de wones del valor del impuesto a la herencia
(Es posible una deducción adicional en caso de herencia de una empresa familiar o herencia agrícola)
∙ Deducción por herencia del cónyuge
: Deducción aplicada sobre la cantidad efectivamente heredada por el cónyuge
∙ Deducción personal
: Niños, menores, personas mayores de 60 años, personas discapacitadas, etc.
※ Sin embargo, en lugar de aplicar deducciones básicas y deducciones personales para cada artículo, también puede seleccionar una deducción de suma global de 500 millones de wones.
∙ Deducción por herencia de bienes financieros
: Deducción por activos financieros netos obtenida al restar los pasivos financieros de los activos financieros entre los activos heredados
∙ Deducción por pérdidas por desastre
: Deducción en caso de pérdida por desastre (incendio, derrumbe, explosión, etc.) dentro de los 6 meses siguientes al inicio de la herencia
∙ Deducción por herencia de vivienda en convivencia
: Si el fallecido y sus herederos han vivido en la misma casa durante más de 10 años y cumplen los requisitos para una casa por hogar
→ Deducción del 100% del valor de la casa (hasta 600 millones de KRW)
∙ Tarifa de tasación
: Los honorarios de tasación para evaluar la propiedad heredada también son deducibles
∙ Límite de deducción de la base imponible
: El monto del deducible se limita al saldo excluyendo los bienes legados, los bienes heredados renunciados y los bienes donados adicionales del valor del impuesto a la herencia.
Las deducciones por herencia solo se pueden aplicar dentro del plazo de presentación de informes.Dado que se pueden deducir varias partidas simultáneamente, tiene un impacto significativo en la carga fiscal real.Puede afectarte.
En particular, las deducciones por herencia de viviendas en cohabitación y las deducciones a tanto alzado tienen requisitos opcionales, por lo que se deben considerar cuidadosamente las condiciones.
Cálculo del importe del impuesto calculado
Una vez confirmada la base imponible, el importe del impuesto sobre sucesiones calculado se calcula aplicando el tipo impositivo determinado en consecuencia.
En este momento, la tasa impositiva se aplica en una estructura de tasa impositiva progresiva según el apartado de base imponible, y en ciertos casos, se agrega un recargo por omisión de generación.
Tasa impositiva basada en la base imponible
Sección base imponible | tasa impositiva | Importe de la deducción progresiva |
100 millones de wones o menos | 10% | Ninguno |
500 millones de wones o menos | 20% | 10 millones de wones |
Menos de mil millones de wones | 30% | 60 millones de wones |
Menos de 3 mil millones de wones | 40% | 160 millones de wones |
Superando los 3 mil millones de wones | 50% | 460 millones de wones |
(Base imponible × tasa impositiva) – Monto de la deducción progresiva = monto del impuesto calculado
Calcular el monto del pago real
Una vez confirmado el importe calculado del impuesto a la herencia, se debe calcular el importe real del impuesto a pagar.
Fórmula de impuestos pagados reales
(monto del impuesto calculado + recargo por omisión de generación) – crédito fiscal – pago fraccionado anual/pago del impuesto en especie = monto del impuesto pagado voluntariamente
El recargo por salto generacional se suma al monto del impuesto calculado, se deducen varias deducciones fiscales y el monto, excluyendo el impuesto pagado en cuotas anuales o en especie, se convierte en el impuesto a la herencia final que se pagará voluntariamente.
Monto del recargo por omisión de generación
→ 30% multiplicado por la proporción de propiedad recibida por el nieto entre la propiedad heredada.
→ Sin embargo, en el caso de un menor y la propiedad heredada supera los 2 mil millones de wones, hasta el 40%. Recargo
※ Excepción al recargo en caso de gran herencia
Artículos de deducción de impuestos
Tipos de créditos fiscales | Requisitos de solicitud |
Deducción del impuesto sobre donaciones | Si se ha pagado algún impuesto sobre donaciones en el pasado sobre bienes donados incluidos en bienes heredados, se deduce. |
Crédito fiscal extranjero | Deducción si se ha pagado el impuesto de sucesiones extranjero |
Crédito fiscal sobre sucesiones a corto plazo | Deducción si el heredero fallece dentro de los 10 años siguientes a la fecha de inicio de la herencia y la herencia se vuelve a heredar |
Informe de deducción de impuestos | Deducible si se declara voluntariamente dentro del plazo legal de presentación de informes |
Pago anual/pago en especie
Si resulta difícil pagar el impuesto sobre sucesiones de una sola vez,Si se cumplen ciertos requisitos, la carga se distribuye mediante pagos fraccionados (cuotas), pagos a largo plazo (pagos anuales) o pagos en especie.Puedes hacerlo.
: Si el monto del impuesto a la herencia excede los 20 millones de wones
→ Es posible pagar hasta 5 años a plazos después de proporcionar una garantía por menos de la mitad del monto
→ El monto del impuesto pagado por plazo debe exceder los 10 millones de wones
∙ Pago en especie
: Cuando el monto del impuesto a la herencia pagado excede los 20 millones de wones y la proporción de bienes inmuebles o valores en la propiedad heredada excede el 50%
→ Los bienes inmuebles o las acciones se pueden pagar en lugar de impuestos
→ El estado acepta la propiedad en especie después de una tasación, etc.
3. impuesto a la herencia | Método de pago
Cuando se trata del impuesto de sucesiones, la forma y el procedimiento de pago son tan importantes como el cálculo.
Los herederos pueden presentarse directamente a la oficina de impuestos y pagar voluntariamente, y si no lo hacen, tendrán que pagar de acuerdo con el aviso de decisión de la oficina de impuestos.
Si hay varios herederos, se aplica una obligación de pago conjunto, por lo que se requiere precaución.
En caso de pago voluntario después de informar
Sobre la base del importe calculado del impuesto sobre sucesiones, el heredero debe declarar y pagar voluntariamente el impuesto sobre sucesiones a la oficina tributaria competente dentro de los seis meses siguientes al final del mes en el que cae la fecha de inicio de la herencia.
Este informe debe incluir detalles de los bienes heredados, monto evaluado, elementos de deducción, etc., y debe adjuntar los documentos de respaldo necesarios.
Fecha límite del informe | Dentro de los 6 meses siguientes al final del mes al que corresponde la fecha de inicio de la herencia |
Asunto del informe | Bienes heredados, valor tasado, detalles de deducciones, etc. |
Método de pago | Elija entre oficina de impuestos, Banco de Corea o oficina de correos |
Formulario de informe | Se puede consultar en la página web del Servicio Nacional de Impuestos. |
Al pagar mediante aviso de decisión
Si no informa dentro del plazo, deberá recibir notificación del monto del impuesto determinado por el jefe de la oficina de impuestos y pagarlo mediante notificación de decisión. En este caso, se agregará un impuesto adicional.
Categoría | Tasa impositiva adicional |
No informar por mala conducta | 40% (60% para transacciones internacionales) |
No presentación de informes generales | 20% |
Además, si el impuesto de sucesiones no se paga en su totalidad o solo parcialmente dentro del plazo de pago, se agregará al monto un impuesto de penalización por falta de pago.
(Monto de impuestos impagos × número de días de retraso × 0,00022)
Pago conjunto por coherederos
Si hay varios herederos,Cada persona paga impuestos en proporción a la propiedad heredada que recibe.Tienes que hacerlo.
Sin embargo, si un coheredero no paga el impuesto, los demás herederos están obligados solidariamente a pagar el impuesto dentro de la cuantía que recibieron.
: Proporción de herencia recibida
∙ Responsabilidad conjunta
: Límite del rango recibido
∙ Excepciones
: Si una persona paga el importe total, no se aplica ningún impuesto sobre donaciones al resto
4. impuesto a la herencia | Plazos y Documentos
Tanto la declaración como el pago del impuesto de sucesiones deberán realizarse dentro del plazo legal. Si no cumples dentro del plazo, debes tener cuidado ya que pueden aplicarse impuestos y desventajas adicionales.
El plazo de presentación de informes varía en función de si el causante y el heredero residen en el país, debiendo además presentarse determinados documentos.
fecha de vencimiento del pago
Categoría | Informe y plazo de pago |
Si el fallecido es residente | Desde el último día del mes en que cae la fecha de inicio de la herenciaDentro de 6 meses |
Si el causante o todos los herederos son no residentes | Desde el último día del mes en que cae la fecha de inicio de la herenciadentro de 9 meses |
documentos a presentar
Al momento de declarar, se deben presentar diversas declaraciones y documentos que puedan acreditar la base imponible y el cálculo del impuesto a la herencia.
Los documentos a presentar son los mismos tanto para residentes como para no residentes, pero algunos documentos se presentan opcionalmente sólo en los casos aplicables.
Documentos requeridos a presentar
2. Declaración de cálculo del impuesto de sucesiones
3. Bienes heredados por el heredero y su declaración de valoración
4. Declaración de deudas, facturas de servicios públicos, gastos funerarios y deducciones de herencia
5. Declaración de deducción de herencia del cónyuge
6. Declaración de disposición de propiedad, carga de deuda y uso dentro de 1 (2) años antes del inicio de la herencia
Documentos a presentar si corresponde.
2. Otros documentos presentados de conformidad con la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, etc.
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5. impuesto a la herencia | impuesto adicional
El impuesto sobre sucesiones debe declararse y pagarse dentro del plazo legal y, de no hacerlo, se producirán desventajas financieras, como impuestos adicionales.
Los impuestos adicionales se dividen en gran medida en sanciones por no declaración, declaración insuficiente y retraso en el pago.
Impuesto de penalización por no declarar y declarar menos de lo previsto
Si no declara el impuesto a la herencia dentro del plazo o lo declara solo parcialmente, se aplican las siguientes tasas impositivas adicionales.
Categoría | Tasa impositiva adicional |
No presentación de informes generales | Impuesto pagado × 20% |
No hay informes de fraude | Impuesto pagado × 40% |
Subnotificación general | Monto de impuestos no declarados × 10% |
Fraude y subdeclaración | Monto de impuestos no declarados × 40% |
Sin embargo, para la propiedad heredadaCuando no se confirma la propiedad por litigio, etc.yoSimple error en la aplicación de la deducción por herencia, diferencia de opinión sobre el valor de valoración de la propiedadSi existe una multa por no declarar lo suficiente, es posible que quede exento de la misma.
Sanciones por retraso en el pago
Incluso si declara el impuesto pero no lo paga a tiempo o lo paga de manera insuficiente, se le impondrán impuestos adicionales en forma de intereses.
Categoría | Método de cálculo | cuando gravar |
Falta de pago/pago insuficiente | Importe del impuesto impago × Periodo de impago × 0,00022 | Desde el día siguiente a la fecha de vencimiento del pago hasta la fecha del pago voluntario |
Reembolso excesivo | Monto del impuesto de reembolso en exceso × Período de reembolso en exceso × 0.00022 | Desde el día siguiente a la fecha de devolución hasta la fecha de notificación de pago de impuestos |
6. impuesto a la herencia | lista de verificación
Para el impuesto a la herencia, puede eliminar el riesgo fiscal adicional calculando con precisión “cuánto se grava” y luego ocupándose de “cuándo y dónde presentar y pagar” en orden.
Si se prepara siguiendo la lista de verificación paso a paso a continuación, podrá organizar procedimientos complejos de impuestos sobre sucesiones de un vistazo.
paso | puntos de control clave |
① Identificar activos y pasivos | Inventario de bienes heredados → Comprobar si es posible la valoración de mercado |
② Cálculo de la base imponible | ▸ Deducción de facturas de servicios públicos, gastos funerarios y deudas. ▸ Adición de bienes predonados y bienes presuntos heredados |
③ Cálculo de la base imponible | Revise los elementos de deducción como básico, cónyuge, suma global (500 millones de wones), etc. |
④ Cálculo del monto del impuesto calculado | Aplicación del tipo impositivo progresivo y del recargo por salto de generación |
⑤ Revisión de deducciones fiscales y pagos fraccionados. | ▸ Deducciones por donaciones, pagos al exterior y reherencias a corto plazo ▸ ¿Es posible pagar a plazos o en especie? |
⑥ Complete los documentos de informes | Complete los formularios requeridos |
⑦ Informar/pagar dentro del plazo | Residente 6 meses No residente: Denuncia y paga en 9 meses |
⑧ Post-gestión | Confirmación de pago por coheredero Gestión de impuestos adicionales y pago de intereses anuales. |
Sistema de asistencia al abogado de herencias
Este despacho de abogados cuenta con un número de abogados profesionales con una media de más de 10 años de experiencia, así como abogados de herencias y abogados fiscales registrados en el Colegio de Abogados de Corea.
Es posible una respuesta integral, desde procedimientos sucesorios hasta estrategias fiscales, y se puede establecer una estrategia personalizada para el cliente mediante la colaboración con expertos como contadores y contadores fiscales.
Si necesita ayuda legal con la herencia, comuníquese con un abogado de herencias en cualquier momento.
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