사전 가격 계약은 무엇이며 어떻게 작동합니까?

APA는 단자 및 IRS만 포함합니다; 양측 APA에는 또한 동의하는 외국 세금 권위가, 두 배 표정 위험을 감소시키기 위하여 요구합니다. 양측 교섭은 수시로 더 길고 수요 더 엄격한 경제 지원을 가지고 갑니다. 타이밍 창 문제: 검사 시작 전에 APA에 대한 파일을 제출할 수 있습니다, 시험 중 또는 감사가 취소되면 닫습니다. 초기에 제출하면 이전의 반품을 취소하고 나중에 IRS가 제안 된 방법보다 높은 전송 가격을 주장하는 경우 보호 환불 협상 할 수있는 능력을 보존합니다.

IRS가 APA를 실행하면, 해당 연도 동안 계약 범위 내에서 거래에 대한 전송 가격 방법을 도전하지 않습니다. 이 약속은 실질적으로 감사 범위를 좁아 실제 거래가 동의한 조건에 따르는지 검사에서 이동 가격 문제점을 삭제합니다. APA가 실행된 준수는 IRC 섹션 6662에서 정확도 관련 처벌을 보호하며 법원이 나중에 호소에 대한 직송 가격을 초과하는 경우에도 보호합니다. 벌금 보호는 복부적으로 수년간 적용되며, IRS는 일반적으로 APA가 합리적인 원인과 좋은 믿음을 보여줄 수있는 경우 몇 년 전에 보증되지 않습니다.

IRS는 경쟁 회사와 거래의 선택을 중단합니다. 당신은 당신의 comparables가 기능, 위험 단면도 및 경제 상황에서 진실한 유사하다는 것을 증명해야 합니다. 연구는 여러 데이터 소스 (상업 데이터베이스, 공공 서류, 산업 보고서)를 제시해야하며 특정 comparables가 제외되거나 무게를 다루었는지 설명합니다. 비용 플러스 또는 재판매-민스 방법에 의존하면 업계 표준에 대한 마크 업이나 마진을 단화하고 거래 순마법 또는 수익 분할 방법을 더 적합하지 않을 것입니다.

APA 요청을 제출하면 IRS는 시험관과 일반적으로, 제출서를 검토하는 economist를 할당합니다. IRS는 추가 분석을 요청할 수 있으며 기능적인 특성화 또는 대체적 비교나 방법을 도전합니다. 이 협상 단계는 복잡성 및 IRS의 역량 기관 사무실에 따라 2 ~ 4 년 이상 지속될 수 있습니다. IRS는 제안된 방법을 수락하거나 거부하기 위해 최종 권한을 보유하지만, 귀하의 위치에 대한 보충 정보 및 옹호를 제출할 권리가 있습니다. IRS가 APA 요청을 거부하면, 감사의 원래 전송 가격 위치를 방어하기 위해 올바른 것을 잃지 만 실행 계약이 제공 될 특정 및 처벌 보호를 잃게됩니다.

APA는 계약에 명시된 거래와 entities만 포함합니다. 사업 확장을 위해 자회사를 취득하거나, 자재로 덮여있는 당사자의 기능 또는 위험을 변경하면 새 APA 파일을 수정할 필요가 있습니다. IRS는 많은 변화 물자이라고 생각합니다: 제품 혼합에 있는 뜻깊은 교대, 새로운 시장으로 입장, 거래량에서 실질적 증가, 또는 제조 위치 또는 배급 수로의 변경. 모든 사업 변경을 문서화하고, 개정 또는 새로운 APA가 보증 여부를 평가하기 위해 이동 가격 상담과 상담해야합니다.

IRS가 APA 용어 또는 그 재료 사실에서 탈선을 믿는다면, 규정 준수 검토 또는 제안 APA 종료를 시작할 수 있습니다. 귀하는 준수의 응답 및 현재 증거를 위해 권리가 있습니다. 그러나 부담은 계약에 명시된 범위와 방법 내에서 실제 거래 적합성을 입증하는 것입니다. 종료가 발생하면, IRS는 영향을받는 년 동안 전송 가격 조정을 추구 할 수 있지만 일반적으로 좋은 믿음에서 행동하고 적절한 시도를 수행 한 경우 처벌이 될 수 없습니다.

전송 가격 평가에 대한 제한의 통계는 일반적으로 3 년 날짜에서 반환은 파일이지만, IRS가 실질적으로 침전을 주장하면이 기간을 연장 할 수 있습니다. .tatute 만료 전에 APA 요청을 파일하면, 이전 반환에 대한 기능을 보존하고 동의한 방법이 원래 위치보다 높은 전송 가격에 결과를 청구하는 경우 환불. 지속적인 시험 중에 제출은 이미 조정을 제안한 경우 합의 된 수익도 제공 할 수 있습니다.

외국 법인 소득이 다른 나라에 세금을 부과하는 경우, 양자 또는 경쟁 기관 APA는 정부가 송금 가격에 동의함으로써 두 배 지불 위험을 줄일 수 있습니다. 미국 소득세 조약의 상호 합의 절차 (MAP) 규정에 따라, IRS 및 외국 세금 기관은 일반적인 이동 가격을 협상하고 상관 완화를 제공 할 수 있습니다. 이 과정은 단자 APA보다 느리지만 동일한 소득에 두 번 세금을 지불하는 것에 대한 상당한 보호를 제공합니다. 외국세 상담과 APA 전략을 조정해야 합니다. 제안된 방법은 다른 국가의 세금 기관에 허용됩니다.

IRS는 세금 환급을 신청하기 전에 contemporaneously 준비해야 하는 이전 가격 서류를 기대합니다. 검사가 시작된 후 문서는 덜 무게를 나릅니다. 모든 경제 연구, 비교할 수 있는 회사 분석, 기능적인 분석 및 당신의 이동 가격 방법을 지원하는 contemporaneous 사업 기록을 유지해야 합니다. 많은 세금 지급자는 필요한 문서의 볼륨과 특이성을 강조합니다. Vague 또는 불완전한 기록은 IRS 스쿠니즘을 트리거하고 감사 위험을 증가시킬 수 있습니다. 사전 문서 유지 보수 및 전송 가격 위치의 주기적 검토는이 노출을 방지 할 수 있습니다.

전액세스 규정 준수 전략과 재무보고, 세관 공증 및 규제준수 프로그램에 대한 조정을 통해 가격 문서의 통합이되어야 합니다. 당신이 있는 경우에 사전 지시어 또는 의료 지침 개인 또는 가족 계획의 경우, 귀하의 비즈니스 이동 가격 문서는 보안에 별도로 유지되어야하며 세금 상담과 IRS 요청시 쉽게 접근 할 수있는 조직 된 파일. 귀하의 송금 가격 기록은 금융 진술, 간사 청구서 및 기타 관할권의 규제 서류와 함께 일관성 있음을 보장합니다. IRS 및 외국 세금 당국에보고 된 가격과 같은 전송 가격은 IRS scrutiny를 트리거 할 수 있으며 APA 협상 또는 감사의 신뢰성을 밑으로합니다.