CONTENIDO
- 1. Litigios civiles tributarios | Ámbito
- - Tipos de demandas
- 2. Litigios civiles tributarios | Reclamación de devolución tributaria
- - Derecho a la devolución tributaria
- - Supuestos que originan el derecho
- - Requisitos según el tipo de devolución
- - Plazo de prescripción de la reclamación
- - Demanda de restitución del enriquecimiento injusto
- 3. Litigios civiles tributarios | Demanda de responsabilidad patrimonial del Estado
- - Concepto de responsabilidad patrimonial del Estado
- - Prescripción extintiva
- - Interposición de la demanda
- - Procedimiento judicial
- 4. Litigios civiles tributarios | Acción revocatoria de actos en fraude de acreedores
- - ¿Qué es un acto en fraude de acreedores?
- - Finalidad de la demanda
- - Requisitos de la demanda
- - Forma de defensa
- 5. Litigios civiles tributarios | Lista de comprobación
- - Sistema de asistencia de abogados especializados en fiscalidad
1. Litigios civiles tributarios | Ámbito
Los procesos civiles en materia tributaria son procedimientos judiciales civiles que inician los contribuyentes perjudicados por una liquidación tributaria errónea o una imposición ilegal de las autoridades fiscales coreanas para obtener tutela de sus derechos.
En general, los asuntos tributarios se tramitan mediante un proceso contencioso-administrativo, pero en ocasiones es necesario interponer una demanda civil respecto de una liquidación tributaria.
Si, debido a un error de las autoridades fiscales, un contribuyente ha pagado impuestos en exceso o ha sufrido daños, puede reclamar mediante un proceso civil en materia tributaria la devolución del importe indebidamente abonado o una indemnización por daños y perjuicios.
Tipos de demandas
Entre los principales tipos de demandas comprendidos en los litigios civiles tributarios se encuentran los siguientes.
Tipo de demanda | Descripción |
Demanda de devolución tributaria | Demanda de restitución del enriquecimiento injusto destinada a recuperar impuestos indebidamente pagados |
Demanda de responsabilidad patrimonial del Estado | Reclamación de indemnización por los daños derivados de actuaciones tributarias ilegales de un funcionario fiscal |
Demanda de cancelación de la inscripción de embargo | Solicitud de cancelación de la inscripción del embargo de un inmueble derivado de medidas improcedentes por impago tributario |
Demanda de oposición al reparto | Impugnación del procedimiento de reparto relacionada con el reconocimiento de la preferencia de los créditos tributarios nacionales |
Acción revocatoria de actos en fraude de acreedores | Pretensión de revocación de una disposición patrimonial realizada para eludir la ejecución forzosa de un crédito tributario |
Estas demandas están sujetas a la Ley de Procedimiento Civil de la República de Corea y se tramitan de forma similar a un proceso civil ordinario.
2. Litigios civiles tributarios | Reclamación de devolución tributaria
En los litigios civiles en materia tributaria, la reclamación de devolución tributaria es el procedimiento por el que un contribuyente exige al Estado o a una entidad local la restitución de impuestos pagados por error o en exceso.
A diferencia del recurso administrativo o del recurso de anulación, se tramita conforme al procedimiento civil.
Derecho a la devolución tributaria
El derecho a la devolución tributaria es el derecho del contribuyente a exigir al Estado o a una entidad local la devolución de un impuesto cuando lo haya pagado por error o en exceso.
La devolución comprende no solo el impuesto original, sino también los recargos y los gastos del procedimiento de recaudación por impago.
Supuestos que originan el derecho
Supuesto | Descripción |
Cuando desde el principio no existía obligación de pagar el impuesto | Cuando el impuesto se pagó por error pese a que nunca existió la obligación tributaria o cuando la liquidación fue errónea |
Cuando la obligación tributaria desapareció después del pago | Cuando la ley cambió o la obligación tributaria dejó de existir posteriormente |
Cuando concurre una causa de devolución prevista por la ley | Cuando la legislación aplicable a cada impuesto establece una causa de devolución (p. ej.: devolución del impuesto sobre el valor añadido) |
Requisitos según el tipo de devolución
Por su naturaleza jurídica, las devoluciones tributarias se clasifican en importes pagados en exceso, importes pagados por error y cuotas tributarias reembolsables (artículo 51 de la Ley Marco de Impuestos Nacionales de la República de Corea).
Tipo de devolución | Requisitos |
Importe pagado por error | Pago efectuado + nulidad de la liquidación tributaria o de la declaración |
Importe pagado en exceso | Pago efectuado + anulación de la liquidación tributaria o de la denegación de rectificación |
Cuota tributaria reembolsable | Necesidad de reconocer la devolución y cumplimiento de los requisitos concretos |
※ La determinación concreta de la cuota tributaria reembolsable varía según el impuesto correspondiente (p. ej.: impuesto sobre el valor añadido o retenciones fiscales), por lo que deben examinarse detenidamente la normativa y las interpretaciones oficiales de las autoridades fiscales.
Plazo de prescripción de la reclamación
El derecho a la devolución de impuestos nacionales puede ejercerse durante 5 años. Transcurrido este periodo, se consuma la prescripción extintiva (artículo 54 de la Ley Marco de Impuestos Nacionales de la República de Corea).
Demanda de restitución del enriquecimiento injusto
La decisión de las autoridades fiscales sobre una devolución de impuestos nacionales constituye únicamente un procedimiento administrativo interno. No se considera un acto administrativo y, por tanto, no puede ser objeto de un proceso contencioso-administrativo de impugnación.
Por ello, la jurisprudencia consolidada del Tribunal Supremo de la República de Corea establece que la devolución debe reclamarse mediante una demanda civil de restitución del enriquecimiento injusto y no a través de un proceso contencioso-administrativo independiente.
Así, para recuperar los impuestos pagados por error o en exceso, el contribuyente debe interponer una demanda de restitución del enriquecimiento injusto conforme a la Ley de Procedimiento Civil de la República de Corea, también denominada «demanda de devolución tributaria».
3. Litigios civiles tributarios | Demanda de responsabilidad patrimonial del Estado
En el ámbito de los litigios civiles tributarios, la demanda de responsabilidad patrimonial del Estado procede cuando un funcionario fiscal, al adoptar una liquidación tributaria o una medida de recaudación, infringe la normativa de forma dolosa o negligente y causa daños al contribuyente.
En términos sencillos, se trata de una demanda mediante la cual el contribuyente reclama una indemnización al Estado o a una entidad local.
Concepto de responsabilidad patrimonial del Estado
La responsabilidad patrimonial del Estado se refiere a la obligación del Estado o de una entidad pública de indemnizar cuando un funcionario, durante el ejercicio de sus funciones, infringe la normativa y vulnera los derechos de otra persona (artículo 29, apartado 1, de la Constitución de la República de Corea).
Las actuaciones de liquidación o recaudación tributaria de los funcionarios fiscales constituyen el ejercicio oficial de funciones del Estado o de una entidad local.
Por ello, si durante la liquidación tributaria u otro procedimiento se adopta ilegalmente una medida de forma dolosa o negligente y el contribuyente sufre daños, este puede reclamar una indemnización al Estado o a la entidad local.
Prescripción extintiva
El derecho a reclamar la responsabilidad patrimonial del Estado debe ejercerse en el plazo de 3 años desde que se conocieron el daño y la identidad de su causante y, en todo caso, dentro de los 5 años siguientes a la fecha del hecho ilícito.
Una vez transcurridos estos plazos, el derecho se extingue.
Interposición de la demanda
Conforme a la Ley de Indemnización del Estado de la República de Corea, puede interponerse una demanda de indemnización sin presentar previamente una solicitud ante el Consejo de Deliberación sobre Indemnizaciones.
Por tanto, la parte interesada puede interponer directamente ante el tribunal una demanda de responsabilidad patrimonial del Estado por una liquidación tributaria indebida u otra actuación similar (artículo 9 de la Ley de Indemnización del Estado de la República de Corea).
Procedimiento judicial
Las demandas de indemnización contra el Estado siguen el mismo procedimiento que las demandas ordinarias de indemnización por daños y perjuicios.
② Presentación de la contestación y de escritos preparatorios
③ Aportación y práctica de la prueba
④ Fecha de la vista oral y fecha de práctica concentrada de la prueba
⑤ Pronunciamiento y firmeza de la sentencia
4. Litigios civiles tributarios | Acción revocatoria de actos en fraude de acreedores
En el ámbito de los litigios civiles tributarios, la acción revocatoria de actos en fraude de acreedores es una demanda que se interpone cuando un contribuyente realiza un acto en fraude de acreedores, como disponer ilegalmente de sus bienes u ocultarlos con el fin de eludir la ejecución forzosa de un crédito tributario o impedir su ejercicio. Su finalidad es revocar dicho acto para que el acreedor pueda proteger efectivamente sus derechos (artículo 406 de la Ley Civil de la República de Corea).
¿Qué es un acto en fraude de acreedores?
Un acto en fraude de acreedores es aquel mediante el cual el deudor reduce u oculta su patrimonio e impide que el acreedor ejerza legítimamente sus derechos.
Entre estos actos se encuentra, por ejemplo, la venta de bienes a un tercero por un precio reducido o su donación para eludir un crédito tributario (deuda fiscal).
Ejemplos de actos
∙ Retirar una cantidad elevada de una cuenta y ocultar posteriormente su destino
∙ Registrar un bien a nombre de otra persona pese a que en realidad pertenece al deudor
∙ Percibir directamente el salario en la cuenta de un familiar para reducir el patrimonio propio
∙ Transmitir gratuitamente a un tercero bienes de elevado valor, como inmuebles, automóviles, obras de arte o joyas
Finalidad de la demanda
Cuando el acreedor (el Estado o una entidad local) tiene dificultades para ejercer sus derechos debido a un acto del contribuyente en fraude de acreedores, puede solicitar judicialmente su revocación para recuperar los bienes y preservar el crédito.
Si se revoca el acto en fraude de acreedores, los bienes vuelven a su situación anterior y pueden someterse a ejecución forzosa o embargo.
Requisitos de la demanda
Requisito | Descripción |
Existencia de un crédito | Debe existir un crédito pecuniario, como un crédito tributario |
Acto del deudor en fraude de acreedores | El deudor debe haber dispuesto de sus bienes u ocultarlos con la intención de perjudicar al acreedor |
Perjuicio para el acreedor | El acreedor debe sufrir dificultades efectivas para ejercer sus derechos |
Plazo para interponer la demanda | Debe interponerse dentro del plazo de 1 año desde que se conoció la existencia del acto en fraude de acreedores y de 5 años desde la fecha en que se realizó |
Forma de defensa
Para defenderse como contribuyente frente a una acción revocatoria de actos en fraude de acreedores, es importante acreditar en primer lugar la legitimidad del traslado o de la disposición de los bienes.
Debe demostrarse que la transmisión de los bienes se produjo mediante una operación legítima y alegarse que no constituye un acto en fraude de acreedores.
También es necesario acreditar ante el tribunal que la ocultación o disposición de los bienes no tuvo por objeto eludir a los acreedores.
Principales medios de prueba
∙ Informes de valoración que demuestren que la operación se realizó por un valor adecuado en el momento de la transmisión
∙ Pruebas de que se presentaron correctamente las declaraciones tributarias y se pagaron los impuestos correspondientes
∙ Declaraciones y testigos que acrediten que la transmisión respondió a motivos personales o empresariales ordinarios y no al propósito de eludir a los acreedores
∙ Extractos bancarios u otros documentos que demuestren que el traslado de los bienes se ajustó a un flujo normal de fondos
∙ Documentos que acrediten que la transmisión de los bienes era inevitable dadas las circunstancias
∙ Documentos que demuestren que el adquirente posee y utiliza efectivamente los bienes
(p. ej.: justificantes del pago de gastos de mantenimiento o de la contratación de seguros)
5. Litigios civiles tributarios | Lista de comprobación
Al preparar un litigio civil en materia tributaria, es importante revisar minuciosamente diversos aspectos.
La siguiente lista de comprobación permite revisar los preparativos necesarios y organizar la respuesta al procedimiento.
Elemento | Contenido |
Comprobación de los datos de la liquidación tributaria | Revisión de los documentos y hechos pertinentes, como declaraciones, liquidaciones y registros de pago |
Comprobación de la prescripción extintiva del crédito tributario | Examen de los plazos de prescripción y de sus causas de interrupción conforme a la Ley Marco de Impuestos Nacionales y la Ley Civil de la República de Corea |
Determinación del tipo de demanda | Elección entre una reclamación de devolución tributaria, una demanda de restitución del enriquecimiento injusto o una demanda de responsabilidad patrimonial del Estado, entre otras |
Examen de los fundamentos jurídicos y la jurisprudencia | Comprobación de la normativa aplicable, la jurisprudencia del Tribunal Supremo de la República de Corea y las normas administrativas |
Recopilación y organización de las pruebas | Obtención de justificantes de pago de impuestos, notificaciones, requerimientos de pago, resultados de inspecciones tributarias y comunicaciones relacionadas |
Comprobación de las medidas de interrupción de la prescripción | Revisión de la posible concurrencia de causas de interrupción, como una notificación de pago, un requerimiento o una reclamación judicial |
Evaluación de la posibilidad de ejecución administrativa directa | Examen de los métodos para hacer efectivo el crédito, como el embargo y la realización de los bienes |
Preparación de la estrategia procesal | Preparación de medidas concretas relativas al procedimiento, la aportación de pruebas y las alegaciones |
Interposición de la demanda y seguimiento del procedimiento | Redacción y presentación de la demanda y gestión del calendario judicial |
Actuaciones posteriores y protección de los derechos | Seguimiento posterior, como la ejecución de la sentencia firme o la recepción de la devolución |
Sistema de asistencia de abogados especializados en fiscalidad
El bufete cuenta con abogados especializados en fiscalidad inscritos en el Colegio de Abogados de Corea y con profesionales con una experiencia media de al menos 10 años en esta materia.
Esto permite prestar apoyo práctico y especializado en todo tipo de litigios civiles tributarios, incluida la comprobación de las deudas tributarias del contribuyente, la impugnación de liquidaciones tributarias indebidas, las reclamaciones de devolución tributaria y las acciones revocatorias de actos en fraude de acreedores.
Asimismo, mediante la colaboración con profesionales relacionados, como asesores fiscales y contables, se puede preparar con precisión la documentación probatoria y plantear una respuesta procesal estratégica.
Si necesita asistencia con los procedimientos correspondientes, puede solicitar el apoyo de un abogado especializado en fiscalidad.
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