CONTENIDO
- 1. Asesoramiento fiscal | Descripción general
- - Necesidad del asesoramiento
- - Procedimiento de asesoramiento
- 2. Asesoramiento fiscal | Principales ámbitos relativos a particulares
- - Impuesto sobre sucesiones y donaciones
- - Operaciones inmobiliarias e impuesto sobre las ganancias patrimoniales
- - Activos financieros y rentas en el extranjero
- 3. Asesoramiento fiscal | Principales ámbitos relativos a empresas
- - Impuesto sobre sociedades y operaciones
- - Impuesto sobre el valor añadido y deducción del impuesto soportado
- - Sucesión de empresas familiares
- - Fiscalidad internacional y aduanas
- 4. Asesoramiento fiscal | Preparación y documentación
- - Documentación y finalidad de uso
- 5. Asesoramiento fiscal | Lista de comprobación
- - Sistema de asistencia de abogados especializados en fiscalidad
1. Asesoramiento fiscal | Descripción general
El asesoramiento fiscal es un procedimiento destinado a que los contribuyentes particulares y las empresas prevengan los riesgos relacionados y elaboren estrategias tributarias.
La aplicación e interpretación de la legislación tributaria son muy complejas y sus frecuentes modificaciones dificultan que los contribuyentes ordinarios puedan responder adecuadamente en la práctica.
Necesidad del asesoramiento
Los impuestos influyen directa o indirectamente en casi todas las actividades económicas, incluidas la gestión empresarial, la transmisión del patrimonio personal, las inversiones y las sucesiones.
En particular, las distintas leyes tributarias de la República de Corea, como la Ley Marco de Impuestos Nacionales, la Ley del Impuesto sobre Sociedades, la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido y la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, presentan una estrecha interrelación y admiten diversas interpretaciones, por lo que pueden generar numerosas controversias en la práctica.
La planificación previa del ahorro fiscal mediante asesoramiento puede evitar cargas tributarias innecesarias y facilitar una respuesta rápida ante consecuencias desfavorables, como una inspección tributaria o una liquidación fiscal.
Procedimiento de asesoramiento
El asesoramiento fiscal suele desarrollarse en las siguientes etapas.
: comprobación de datos básicos, como la estructura de ingresos, la situación patrimonial, el modelo de negocio y el contenido de las operaciones
∙ Revisión jurídica y tributaria
: análisis de la posible aplicación de la normativa pertinente de la República de Corea y de sus riesgos, incluidas la Ley Marco de Impuestos Nacionales, la Ley del Impuesto sobre la Renta, la Ley del Impuesto sobre Sociedades, la Ley del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido
∙ Evaluación de riesgos fiscales y elaboración de un informe
: obtención de conclusiones mediante el examen de las cuestiones controvertidas, la posibilidad de tributación y la jurisprudencia en casos similares
∙ Apoyo para la toma y ejecución de decisiones
: actuaciones prácticas, como medidas para minimizar la carga fiscal, estrategias de respuesta ante riesgos y preparación previa de documentación explicativa
∙ Respuesta posterior
: preparación para inspecciones tributarias, presentación de observaciones frente a notificaciones previas de liquidación y apoyo en los procedimientos de impugnación, entre otras actuaciones
2. Asesoramiento fiscal | Principales ámbitos relativos a particulares
El asesoramiento fiscal es esencial para analizar el complejo entorno tributario de contribuyentes particulares, como personas con ingresos elevados, grandes patrimonios, profesionales e inversores en el extranjero, y elaborar estrategias de respuesta legales y eficientes.
En particular, las sucesiones y donaciones, las operaciones inmobiliarias, las rentas financieras y la tenencia de activos en el extranjero son ámbitos de alto riesgo que pueden quedar fácilmente sujetos a una inspección del Servicio Nacional de Impuestos de la República de Corea. Sin asesoramiento previo, pueden dar lugar a liquidaciones tributarias por importes elevados o a sanciones penales.
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Durante la transmisión de bienes entre familiares pueden plantearse cuestiones tributarias relacionadas con donaciones anticipadas, la titularidad nominal por terceros y las transmisiones a bajo precio.
Aunque se trate de una transmisión patrimonial legítima, si se considera erróneamente una donación indirecta o una sucesión irregular, puede dar lugar a recargos tributarios y ampliarse a una inspección fiscal.
Aspectos del asesoramiento
∙ Preparación de contratos y documentación tributaria que acrediten motivos legítimos
∙ Comprobación de la declaración previa de las donaciones y del cumplimiento del procedimiento legal
→ Prevención de liquidaciones inesperadas por impuestos sobre sucesiones y donaciones y posibilidad de elaborar un plan de sucesión patrimonial a largo plazo
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Operaciones inmobiliarias e impuesto sobre las ganancias patrimoniales
Los propietarios de varias viviendas, los titulares a través de personas jurídicas y quienes negocian con derechos de adquisición de viviendas se encuentran en una categoría de alto riesgo respecto a la declaración y el pago del impuesto sobre las ganancias patrimoniales.
Por ello, si la operación real no coincide con su valoración tributaria, pueden surgir sospechas de evasión fiscal.
Aspectos del asesoramiento
∙ Comprobación del cumplimiento de los requisitos de exención
∙ Cálculo previo de los gastos necesarios, el valor de adquisición y el periodo de tenencia, entre otros elementos
Activos financieros y rentas en el extranjero
La omisión de la declaración de cuentas en el extranjero o de rentas obtenidas fuera de Corea puede dar lugar a recargos tributarios, sanciones administrativas pecuniarias y sanciones penales, y quedar sujeta a una investigación del Servicio Nacional de Impuestos de la República de Corea por evasión fiscal extraterritorial.
Aspectos del asesoramiento
∙ Comprobación de la aplicabilidad del CRS (sistema internacional de intercambio de información financiera)
∙ Declaración adecuada de las rentas obtenidas en el extranjero y preparación de la documentación
→ La declaración y regularización previas pueden reducir el riesgo de sanciones administrativas pecuniarias e inspecciones
3. Asesoramiento fiscal | Principales ámbitos relativos a empresas
El asesoramiento fiscal permite diagnosticar sistemáticamente los posibles riesgos tributarios derivados del conjunto de las actividades de gestión, transacción y financiación de una empresa, y ofrece asistencia práctica para prepararse ante inspecciones tributarias y elaborar estrategias fiscales.
En particular, los cambios en el modelo de negocio, las operaciones entre empresas vinculadas, la expansión internacional y la transmisión de acciones no cotizadas pueden, si se basan en una valoración tributaria incorrecta, dar lugar a una tributación por importes del orden del billón de wones surcoreanos o a medidas sancionadoras por infracciones fiscales.
Impuesto sobre sociedades y operaciones
La omisión de ingresos, la contabilización excesiva de gastos y la distorsión de operaciones internas de una persona jurídica son supuestos típicamente sujetos a inspección tributaria.
Asimismo, el uso particular de activos sociales y las operaciones anómalas entre personas vinculadas pueden quedar sujetos al régimen coreano de denegación del cálculo de operaciones indebidas.
Aspectos del asesoramiento
∙ Revisión de la equidad de las operaciones internas y entre personas vinculadas
∙ Evaluación de la posibilidad de diferimiento fiscal y deducción como gasto
→ Garantizar la coherencia entre el tratamiento contable y el tributario de la empresa
Impuesto sobre el valor añadido y deducción del impuesto soportado
El impuesto sobre el valor añadido es un impuesto indirecto que se devenga en cada operación. El importe efectivamente pagado puede variar considerablemente en función del método de declaración y del cumplimiento de los requisitos de deducción.
La procedencia del impuesto soportado, la posible aplicación del tipo cero y los requisitos del régimen simplificado son aspectos importantes del asesoramiento.
Aspectos del asesoramiento
∙ Determinación de la aplicabilidad del tipo cero o de una exención
∙ Comprobación de la correcta recepción de las facturas fiscales y de los requisitos para su conservación
→ Incluso un error menor puede dar lugar al rechazo del tratamiento tributario o a la imposición de recargos, por lo que se requiere un examen detallado
Sucesión de empresas familiares
La sucesión de una empresa familiar es un procedimiento complejo que, además de la mera transmisión de participaciones, debe tener en cuenta tanto la continuidad de la actividad como la transmisión patrimonial entre generaciones.
En particular, la deducción por sucesión de una empresa familiar, el régimen tributario especial para las donaciones destinadas a dicha sucesión y la valoración de acciones no cotizadas pueden generar diferencias de varios miles de millones de wones surcoreanos en la carga tributaria, según se cumplan o no los requisitos.
Asimismo, existen riesgos importantes, como la aplicación retroactiva de la tributación si se incumplen los requisitos de seguimiento posterior.
Aspectos del asesoramiento
∙ Análisis de requisitos cuantitativos, como la antigüedad de la actividad del causante o donante, los requisitos de facturación y el número de empleados
∙ Elaboración de medidas para cumplir las obligaciones durante el periodo de seguimiento posterior, como mantener al representante y no cambiar de sector de actividad
∙ Diseño de una estrategia adaptada para evitar la dispersión de las participaciones y valorar las acciones no cotizadas
Fiscalidad internacional y aduanas
El asesoramiento fiscal es esencial para diagnosticar previamente los riesgos de fiscalidad internacional y aduaneros de las empresas con operaciones y estructuras transfronterizas, y para elaborar una estrategia tributaria razonable.
Si una empresa no examina detenidamente su estructura de antemano, pueden surgir problemas inesperados de doble imposición u omisión tributaria.
Principales cuestiones
∙ Deducción de impuestos pagados en el extranjero y ajustes por doble imposición
∙ Interpretación y aplicación de convenios fiscales
∙ Determinación de la existencia de un establecimiento permanente (EP)
∙ Determinación del código HS y del valor en aduana
∙ Verificación del origen conforme a un ALC
∙ Inspecciones aduaneras y comprobación de productos sujetos a restricciones de importación
∙ Respuesta ante infracciones de la Ley de Aduanas de la República de Corea
Aspectos del asesoramiento
∙ Revisión de la posibilidad de deducir impuestos pagados en el extranjero y de los mecanismos de tutela previstos en los convenios fiscales, incluidos el procedimiento amistoso y la prevención de la doble imposición
∙ Diagnóstico previo de la posible existencia de un establecimiento permanente (EP) y ajuste de los contratos y del ámbito de actuación
∙ Establecimiento de criterios internos para clasificar los productos importados mediante códigos HS y calcular su valor en aduana
∙ Obtención previa de documentación para verificar el origen conforme a un ALC y establecimiento de un sistema de conservación documental
∙ Garantía de coherencia de las declaraciones aduaneras ante posibles inspecciones y comprobación previa del riesgo de infracciones
4. Asesoramiento fiscal | Preparación y documentación
Para desarrollar eficazmente el asesoramiento fiscal, deben prepararse debidamente los siguientes datos básicos y documentos.
Estos materiales desempeñan un papel esencial en la valoración tributaria, la preparación de medidas de ahorro fiscal y la formulación de argumentos de respuesta ante una inspección tributaria.
Documentación y finalidad de uso
Categoría | Documentación necesaria | Finalidad de uso |
Ingresos y operaciones | Declaración del impuesto global sobre la renta, relación de rendimientos de actividades económicas, etc. | Análisis de la estructura de ingresos y determinación de los criterios de tributación |
Situación de los activos | Certificación del Registro Inmobiliario, relación de acciones en posesión, etc. | Valoración de activos y diseño de un plan de transmisión |
Documentación contractual y de pagos | Contratos de compraventa, relaciones de pagos, justificantes de transferencias, etc. | Autenticidad de las operaciones y criterios para calcular el impuesto |
Documentación tributaria anterior | Notificaciones de inspección tributaria, notificaciones previas de liquidación, escritos de oposición, etc. | Análisis de problemas anteriores y medidas para prevenir su repetición |
5. Asesoramiento fiscal | Lista de comprobación
El asesoramiento fiscal resulta especialmente necesario en las siguientes situaciones.
La asistencia de un profesional especializado en fiscalidad puede resultar útil para comprobar preventivamente los riesgos fiscales o responder de forma anticipada ante el riesgo de tributación.
▷ Cuando se haya recibido una notificación de inspección tributaria o una notificación previa de liquidación
▷ Cuando se hayan realizado numerosas operaciones internas entre personas jurídicas o con personas vinculadas
▷ Cuando surja una controversia con la Administración tributaria o una discrepancia interpretativa
▷ Cuando existan cuestiones tributarias relacionadas con activos en el extranjero, como sociedades, inmuebles o cuentas bancarias
▷ Cuando se pretenda examinar previamente la posibilidad de tributación respecto de una cuestión cuya interpretación jurídica pueda resultar controvertida
Sistema de asistencia de abogados especializados en fiscalidad
Este despacho cuenta con abogados especializados en fiscalidad inscritos en el Colegio de Abogados de Corea, así como con numerosos abogados especializados cuya experiencia profesional media es de al menos 10 años.
De este modo, puede prestar asistencia práctica y especializada respecto de cuestiones complejas que surjan en diversos ámbitos tributarios, como el impuesto sobre sociedades, el impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el valor añadido y los impuestos sobre sucesiones y donaciones.
Asimismo, colabora estrechamente con contables, asesores fiscales y especialistas en aduanas para prestar servicios integrales de asesoramiento fiscal, entre ellos la elaboración sistemática de estrategias de planificación fiscal, la respuesta a inspecciones tributarias, la asistencia en procedimientos de impugnación y la protección de los derechos de los contribuyentes.
Si necesita asistencia especializada durante todo el proceso, desde el diagnóstico de riesgos fiscales hasta la planificación fiscal previa y las actuaciones posteriores, puede solicitar asesoramiento a un abogado especializado en fiscalidad.
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Consultoría estratégica sobre el impuesto de sucesiones y donaciones en la transmisión del negocio familiar
