CONTENIDO
- 1. Reclamación ante el Tribunal Fiscal | Definición
- - Principios de revisión
- - Ventajas
- 2. Reclamación ante el Tribunal Fiscal | Procedimiento
- - Presentación del escrito de reclamación
- - Asignación del miembro del Tribunal Fiscal
- - Proceso de resolución de la reclamación tributaria
- - Sala del Tribunal Fiscal
- - Tipos y efectos de las resoluciones
- - Notificación
- 3. Reclamación ante el Tribunal Fiscal | Plazo de presentación y aspectos que deben tenerse en cuenta
- - Plazo de presentación
- - Aspectos que deben tenerse en cuenta
- 4. Reclamación ante el Tribunal Fiscal | Redacción y presentación del escrito
- - Redacción de la pretensión
- - Redacción de la motivación de la reclamación
- - Presentación de documentos probatorios
- - Forma de presentar el escrito de reclamación
- - Presentación de documentación de refutación
- 5. Reclamación ante el Tribunal Fiscal | Actuaciones posteriores a la resolución
- - Actuaciones en función de la resolución
- - Aspectos que deben tenerse en cuenta al interponer un proceso contencioso-administrativo
- 6. Reclamación ante el Tribunal Fiscal | Lista de comprobación
- - Sistema de asistencia de los abogados especializados en materia tributaria
1. Reclamación ante el Tribunal Fiscal | Definición
La reclamación ante el Tribunal Fiscal es un procedimiento mediante el cual se solicita al Tribunal Fiscal de la República de Corea la rectificación de una resolución del órgano que dictó el acto tributario, como el jefe de una oficina tributaria, el jefe de una aduana o el responsable de una entidad local.
Principios de revisión
En la revisión tributaria se aplica el «principio de prohibición de la reformatio in peius».
El principio de prohibición de la reformatio in peius impide que se dicte una resolución más desfavorable para el reclamante que el acto objeto de la reclamación.
Por tanto, el reclamante no puede verse perjudicado por un aumento de la base imponible o de la cuota tributaria ni por una reducción de las pérdidas fiscales pendientes de compensación, entre otros efectos desfavorables.
Se trata de una garantía institucional que permite al contribuyente tramitar el procedimiento de impugnación sin exponerse a tales consecuencias desfavorables.
Ventajas
Es un procedimiento que supone una menor carga de tiempo y costes que un proceso judicial.
Asimismo, dado que los miembros especializados del Tribunal examinan con rapidez la normativa tributaria y los hechos, constituye un instrumento útil para abordar inicialmente las controversias tributarias.
2. Reclamación ante el Tribunal Fiscal | Procedimiento
La reclamación ante el Tribunal Fiscal se tramita conforme al procedimiento que se expone a continuación.
La mayor parte del procedimiento se desarrolla por escrito, por lo que la argumentación lógica del reclamante y los documentos probatorios son fundamentales para la resolución.
Presentación del escrito de reclamación
El contribuyente que necesite presentar una reclamación puede descargar y cumplimentar el formulario a través del sitio web del Tribunal Fiscal de la República de Corea o en la oficina de atención al ciudadano del órgano que dictó el acto.
Una vez cumplimentado, el escrito de reclamación puede presentarse ante el órgano que dictó el acto o ante el Tribunal Fiscal.
Asignación del miembro del Tribunal Fiscal
Una vez recibido el escrito de reclamación, el Tribunal Fiscal de la República de Corea designa al miembro responsable y le asigna el asunto.
Proceso de resolución de la reclamación tributaria
Una vez recibida la reclamación ante el Tribunal Fiscal, se adopta una resolución previa deliberación y votación de la Sala del Tribunal Fiscal.
También se examinan de oficio las cuestiones que el reclamante no haya alegado y, si lo solicita, este puede asistir a la reunión de la Sala del Tribunal Fiscal para formular observaciones o intervenir por teléfono.
Sala del Tribunal Fiscal
La Sala del Tribunal Fiscal funciona con independencia del órgano que dictó el acto y del presidente del Tribunal Fiscal, con el fin de resolver de manera imparcial y objetiva los actos tributarios ilegales o improcedentes.
En consecuencia, la Sala del Tribunal Fiscal es un órgano colegiado de decisión integrado por 1 miembro ponente y 3 miembros deliberantes, 2 de los cuales son especialistas tributarios del sector privado.
El miembro ponente del Tribunal Fiscal preside la Sala. Esta queda válidamente constituida con la asistencia de al menos dos tercios de los miembros asignados y adopta sus acuerdos por mayoría de los presentes.
Tipos y efectos de las resoluciones
Aspecto | Descripción |
Forma de examen | Como regla general, la resolución se adopta en una reunión integrada por 4 miembros. No obstante, en asuntos de pequeña cuantía o de escasa entidad, el miembro ponente puede resolver individualmente |
Efectos para el órgano que dictó el acto | El órgano debe adoptar de inmediato las medidas necesarias de conformidad con el sentido de la resolución El órgano no puede impugnar la resolución del Tribunal Fiscal |
Efectos para el reclamante | Si no está conforme con la resolución, puede interponer un proceso contencioso-administrativo (dentro de los 90 días) |
Notificación
Como regla general, la resolución se notifica al reclamante y al órgano que dictó el acto dentro de los 90 días.
El reclamante puede interponer un proceso contencioso-administrativo dentro de los 90 días siguientes a la fecha de recepción de la notificación.
Si transcurre el plazo de resolución de 90 días, podrá interponerse el proceso contencioso-administrativo desde el momento en que venza dicho plazo.
3. Reclamación ante el Tribunal Fiscal | Plazo de presentación y aspectos que deben tenerse en cuenta
La reclamación ante el Tribunal Fiscal debe presentarse dentro del plazo establecido para que pueda surtir efectos. Debe prestarse especial atención, ya que puede ser inadmitida si no cumple los requisitos formales y procedimentales.
Plazo de presentación
Supuesto | Plazo de presentación |
Cuando se haya recibido un acto administrativo | Dentro de los 90 días siguientes a la fecha en que se tuvo conocimiento de su contenido |
Reclamación ante el Tribunal tras una objeción previa | Dentro de los 90 días siguientes a la fecha de recepción de la resolución de la objeción |
※ En este contexto, la «fecha en que se tuvo conocimiento del contenido del acto» suele ser la fecha en que se recibió la notificación tributaria o la notificación del acto administrativo.
Aspectos que deben tenerse en cuenta
El plazo de presentación es un plazo legal improrrogable, por lo que la reclamación puede ser inadmitida incluso si se presenta con un solo día de retraso.
En particular, cuando la reclamación se presente después de una objeción previa, el plazo vuelve a computarse desde la fecha de recepción de la resolución correspondiente, por lo que debe evitarse cualquier confusión al respecto.
4. Reclamación ante el Tribunal Fiscal | Redacción y presentación del escrito
Dado que la reclamación ante el Tribunal Fiscal es un procedimiento fundamentalmente escrito, la redacción del escrito de reclamación y del escrito de motivación reviste especial importancia.
El escrito debe incluir necesariamente la pretensión y sus motivos, junto con los documentos probatorios que puedan sustentarlos.
Redacción de la pretensión
La pretensión es la parte que resume el resultado solicitado por el reclamante, como la anulación total o parcial de la cuota tributaria.
Puede redactarse incluyendo los siguientes datos.
- Fecha de recepción de la notificación del acto
- Persona sujeta a tributación
- Período impositivo
- Tipo de impuesto
- Resumen del contenido del acto
- Alcance de la impugnación
Ejemplo
Redacción de la motivación de la reclamación
La exposición lógica de los argumentos y la aportación de documentos probatorios son los elementos esenciales de la motivación de la reclamación.
Los siguientes apartados deben redactarse de forma concreta y en el orden indicado.
Indicación del contenido del acto, los hechos tributarios, la fecha de imposición, el tipo de impuesto, etc.
2) Cuestiones controvertidas
Ordenación de las cuestiones jurídicas. Si son varias, deben enumerarse (pueden formularse pretensiones principales y subsidiarias)
3) Alegaciones del reclamante
Descripción clara de la ilegalidad del acto tributario y aportación de las pruebas correspondientes
4) Normativa aplicable
Indicación exacta de las disposiciones relacionadas con las alegaciones (distinguiendo artículo, apartado e inciso y anteponiendo el carácter coreano «제» al número)
5) Jurisprudencia y resoluciones pertinentes
Cita literal de resoluciones anteriores del Tribunal Fiscal, sentencias del Tribunal Supremo de la República de Corea, directrices administrativas, etc.
Los hechos deben narrarse siguiendo el orden cronológico del asunto e indicando «quién, cuándo, qué, cómo y por qué» actuó.
Asimismo, conviene identificar los documentos probatorios correspondientes después de cada alegación.
Presentación de documentos probatorios
La motivación de la reclamación no basta por sí sola; también deben aportarse pruebas que acrediten las alegaciones.
Aspecto | Contenido |
Formulario que debe presentarse | Cumplimentación y adjunción de una relación de pruebas (formulario n.º 36-2 del anexo) |
Tipos de documentos | Se recomienda aportar documentos de elevada objetividad, como certificaciones del registro, estados financieros, movimientos de cuentas bancarias y documentos públicos |
Aspectos que deben tenerse en cuenta | - Presentar los originales siempre que sea posible - Subrayar o señalar la información importante - Garantizar la fiabilidad de los documentos de confirmación mediante datos de contacto, certificados de sello registrado, etc. |
Otros aspectos | Puede solicitarse a través del Tribunal Fiscal la aportación de pruebas que obren en poder de otros organismos o realizarse una inspección in situ |
Forma de presentar el escrito de reclamación
Aspecto | Contenido |
Lugar de presentación | Órgano que dictó el acto o Tribunal Fiscal de la República de Corea |
Forma de presentación | ① Acceder al sitio web del Tribunal Fiscal y utilizar el menú «Presentación del escrito de reclamación tributaria» ② Presentar 2 ejemplares en la oficina de atención al ciudadano |
Formulario | Utilizar el [formulario n.º 35 del anexo] del Reglamento de Aplicación de la Ley Marco de Impuestos Nacionales de la República de Corea |
Observaciones | Tras la presentación, pueden realizarse modificaciones o aportarse documentos adicionales (como documentos de refutación) |
Presentación de documentación de refutación
Tras presentar el escrito de reclamación, el reclamante puede aportar documentos que refuten la respuesta del órgano que dictó el acto o documentación complementaria.
La documentación de refutación puede incluir documentos probatorios, justificantes y otros elementos de prueba, que se utilizarán para resolver el procedimiento escrito.
5. Reclamación ante el Tribunal Fiscal | Actuaciones posteriores a la resolución
Una vez que el Tribunal Fiscal de la República de Corea haya resuelto la reclamación, pueden adoptarse las actuaciones que se indican a continuación.
Los procedimientos posteriores, como la devolución, el proceso judicial o la solicitud de auditoría, varían según la posición del reclamante y del órgano que dictó el acto.
Actuaciones en función de la resolución
Supuesto | Medidas que pueden adoptarse |
Estimación de la reclamación | El Tribunal Fiscal resuelve anular total o parcialmente el acto tributario → El órgano que dictó el acto efectúa la devolución o rectifica el acto |
Impugnación por el reclamante | Si no está conforme con la resolución, el reclamante puede interponer un proceso contencioso-administrativo → Dentro de los 90 días siguientes a la recepción de la resolución |
Incumplimiento | Cuando el órgano que dictó el acto no cumpla la orden de rectificación del Tribunal Fiscal → Puede presentarse una solicitud de auditoría o una denuncia |
Aspectos que deben tenerse en cuenta al interponer un proceso contencioso-administrativo
Si se pretende interponer un proceso contencioso-administrativo contra la resolución del Tribunal Fiscal, deben comprobarse los siguientes aspectos.
Aspecto | Descripción |
Tribunal competente | Tribunal Administrativo o sección de lo contencioso-administrativo del Tribunal de Distrito correspondiente al lugar donde se encuentre el órgano que dictó el acto, en la República de Corea |
Plazo para interponer el proceso | Dentro de los 90 días siguientes a la recepción de la resolución del Tribunal Fiscal |
Documentos necesarios | Resolución del Tribunal Fiscal, documentación relativa a las alegaciones del reclamante y todos los documentos probatorios pertinentes |
6. Reclamación ante el Tribunal Fiscal | Lista de comprobación
La reclamación ante el Tribunal Fiscal es un procedimiento para impugnar de forma rápida y razonada un acto tributario.
La comprobación detallada de cada etapa durante la preparación permite responder de manera sistemática.
Para preparar la reclamación, pueden revisarse sucesivamente los siguientes aspectos.
▷ Redacción del escrito de reclamación y de su motivación (comprobación del formulario)
▷ Recopilación de documentos probatorios y elaboración de la relación de pruebas
▷ Presentación a través del sitio web del Tribunal Fiscal o en la oficina de atención al ciudadano
▷ Decisión sobre la formulación de observaciones y presentación de la solicitud correspondiente (opcional)
▷ Tras recibir la resolución, valoración de un proceso contencioso-administrativo si resulta necesario
Sistema de asistencia de los abogados especializados en materia tributaria
Este despacho cuenta con numerosos abogados especializados con una experiencia profesional media de al menos 10 años, entre ellos abogados especializados en materia tributaria inscritos como tales en el Colegio de Abogados de Corea.
Puede prestarse apoyo jurídico práctico y especializado durante todo el procedimiento de reclamación ante el Tribunal Fiscal de la República de Corea, incluido el análisis preliminar, la definición de la estrategia y la gestión procesal.
Asimismo, el sistema de colaboración con los asesores fiscales, contables y especialistas en materia aduanera del despacho permite articular una respuesta más eficaz.
Si necesita asistencia en relación con una reclamación ante el Tribunal Fiscal de la República de Corea o incluso con un proceso contencioso-administrativo, puede solicitar el apoyo de un abogado especializado en materia tributaria.
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