Impuesto sobre el valor añadido e impuestos indirectos

Los impuestos indirectos son tributos cuya estructura distingue entre la persona que efectúa formalmente el pago (el sujeto pasivo) y la persona que soporta materialmente la carga tributaria.

Es decir, el impuesto se incorpora al precio de los bienes o servicios y se repercute al consumidor, de modo que el consumidor final soporta la carga.

Por ejemplo, aunque el sujeto pasivo del impuesto sobre las bebidas alcohólicas es el fabricante, el impuesto se refleja en su precio y, en último término, lo soporta el consumidor que las adquiere.

Esta estructura también se aplica a distintos impuestos indirectos, como el impuesto sobre el valor añadido, el impuesto especial sobre el consumo, el impuesto del timbre y el impuesto sobre las operaciones con valores.

Aunque la estructura de los impuestos indirectos puede parecer relativamente sencilla, en la práctica surgen con frecuencia las siguientes cuestiones jurídicas y operativas.

En particular, durante una inspección fiscal o una verificación posterior pueden resultar relevantes cuestiones como si el impuesto indirecto se repercutió correctamente, si la persona obligada al pago era la adecuada y si la cuota tributaria se calculó conforme a Derecho.

El impuesto sobre el valor añadido, que es uno de los impuestos indirectos, es un impuesto sobre el consumo que grava el valor añadido generado en cada fase de producción y distribución de bienes y servicios.

Se devenga cuando un empresario vende bienes o presta servicios y su estructura hace que el consumidor final soporte materialmente la carga tributaria.

El impuesto sobre el valor añadido presenta las siguientes características.

Además, el impuesto sobre el valor añadido no se limita a la presentación de declaraciones. Es un ámbito que exige interpretar y valorar diversas cuestiones, como la validez de las facturas fiscales, el momento y el lugar del suministro, la distinción entre operaciones sujetas y exentas y la deducción de cuotas por créditos incobrables.

Es decir, el empresario debe ingresar la diferencia entre el impuesto sobre el valor añadido percibido (impuesto repercutido) y el abonado a la contraparte de la operación (impuesto soportado), o puede obtener una devolución cuando este último sea superior.

Las operaciones sujetas se refieren al suministro ordinario de bienes y servicios gravados, mientras que las operaciones al tipo cero son aquellas a las que se aplica dicho tipo, como las exportaciones.

Al calcular el impuesto repercutido pueden ajustarse e incluirse los importes cuyo cobro resulte imposible.

A este resultado se incorporan los conceptos indicados a continuación para determinar el importe efectivo que debe ingresarse o devolverse.

Las cuotas objeto de reducción o deducción incluyen, entre otras, la deducción por emisión de comprobantes de tarjeta de crédito y la deducción por presentación electrónica de la declaración.

Deben restarse las cuotas ya ingresadas mediante pago sustitutivo, como las abonadas previamente en transmisiones de empresas o en supuestos sujetos al régimen especial de pago por el adquirente.

Además, pueden imponerse recargos por falta de declaración, declaración insuficiente o demora en el pago.

En el caso de los sujetos pasivos del régimen simplificado, el período impositivo comprende 1 año y la declaración y el pago se efectúan una vez al año.

Los empresarios individuales del régimen general y las pequeñas personas jurídicas empresarias (con un valor de suministro inferior a 150.000.000 de wones surcoreanos en el período impositivo anterior) efectúan el pago intermedio mediante el sistema de notificación provisional.

En este caso, se abona en abril y octubre, conforme a la notificación provisional, el 50 % de la cuota de la declaración definitiva del período impositivo anterior. Dicho importe se deduce automáticamente como cantidad ya ingresada al presentar la declaración definitiva.

No obstante, si la actividad atraviesa dificultades o se requiere una devolución, puede optarse por presentar una declaración provisional, en cuyo caso se anula la cuota notificada.

La falta de declaración o de pago dentro de estos plazos da lugar a recargos, y la obligación de declarar corresponde al propio empresario.

Para ingresar el impuesto sobre el valor añadido debe presentarse la declaración provisional o definitiva del impuesto sobre el valor añadido.

Asimismo, cuando proceda, deben presentarse los siguientes documentos.

La omisión de documentos puede ocasionar la pérdida de una devolución o una inspección fiscal, por lo que resulta necesario prepararlos cuidadosamente utilizando previamente una lista de comprobación.

Como se observa, los recargos se aplican a supuestos muy diversos, desde simples retrasos hasta el registro bajo una identidad ficticia o la recepción de facturas fiscales ficticias, y sus tipos varían considerablemente, desde el 0,3 % hasta un máximo del 40 %.

Por ello, para prevenir estos recargos resulta esencial revisar previamente los riesgos y gestionar debidamente las facturas fiscales, presentar las declaraciones dentro del plazo y cumplir las obligaciones de presentación electrónica.

Este bufete cuenta con abogados especializados en fiscalidad inscritos como tales en la Korean Bar Association, así como con numerosos abogados especializados que poseen una experiencia media de al menos 10 años.

Por ello, puede prestar asistencia jurídica integral, desde el examen de la legalidad de la tributación relativa al impuesto sobre el valor añadido y a los impuestos indirectos hasta la respuesta ante inspecciones tributarias, la impugnación de recargos tributarios y los procedimientos de recurso.

Asimismo, dispone de un sistema de colaboración con asesores fiscales, contables y especialistas en aduanas del bufete para coordinar la respuesta.

Si afronta dificultades relacionadas con facturas fiscales, errores en el cálculo de la base imponible o la imposición de recargos tributarios, puede valorar la asistencia de un abogado especializado en fiscalidad.