Procedimiento de recursos tributarios

¿En qué paso se encuentra?

Seleccione su paso actual y su contenido aparecerá a continuación.

1. 1Recepción del aviso de resultados / aviso previo a la liquidación
2. 2Solicitud de revisión previa a la liquidación
3. 3Aviso de pago
4. 4Objeción (opcional)
5. 5Presentación de la solicitud de revisión o de la solicitud de resolución
6. 6Notificación del escrito de contestación y presentación de documentos de réplica
7. 7Exposición de opiniones y examen del caso
8. 8Decisión y notificación de la decisión escrita
9. 9Proceso administrativo

• Paso básico
• Acción adicional / opción
• Rechazo / oposición
• Fin del procedimiento

Duración

Los plazos legales de decisión son 30 días para la revisión previa a la liquidación, 30 días para una objeción (60 días si se presenta una réplica) y 90 días para una solicitud de revisión o de resolución, y pueden alargarse cuando se suman plazos de subsanación, etc.; tarda más si pasa a un proceso administrativo

Coste

Las tasas de una solicitud de revisión o de resolución no están fijadas en la Ley Marco de Impuestos Nacionales, así que consulte con el órgano receptor (Servicio Nacional de Impuestos o Tribunal Fiscal); los honorarios del representante tributario y del abogado son aparte; las pequeñas sociedades, etc. que cumplan los requisitos pueden solicitar un representante designado por el Estado; las tasas judiciales (timbres) de un proceso administrativo son aparte

Guía del procedimiento

Léalo en orden, de principio a fin. El texto en rojo indica plazos fijados por la ley.

1. 1

   Cuando termina una inspección fiscal, en principio recibe un aviso de resultados en un plazo de 20 días desde la fecha en que terminó la inspección (Ley Marco de Impuestos Nacionales §81-12(1)), y en casos como cuando el impuesto a liquidar es de KRW 1 millón o más, recibe un aviso previo a la liquidación (§81-15(1)). La fecha en que recibe este aviso es el punto de partida del plazo para solicitar una revisión previa a la liquidación, así que anote la fecha. Sin embargo, la revisión previa a la liquidación no está disponible en casos como cuando hay un motivo para cobrar antes del plazo de pago, cuando se presenta una denuncia o un aviso de disposición por un delito tributario (excluidos los conceptos e importes no relacionados), o cuando quedan 3 meses o menos del plazo de prescripción para liquidar (§81-15(3)).

2. 2

   Si hay algo que impugnar en el aviso, presente una solicitud de revisión previa a la liquidación en un plazo de 30 días desde que recibe el aviso (§81-15(2)). La autoridad que recibe la solicitud decide y se lo notifica en un plazo de 30 días (§81-15(4)). Si acepta el contenido del aviso, puede solicitar una decisión anticipada (§81-15(8)). El recargo por pago tardío se acumula por el número de días hasta el día anterior a la fecha del aviso (§47-4(1)1), así que si se adelanta el aviso, también se acorta el periodo durante el que se acumula el recargo.

3. 3

   Cuando el jefe de la oficina tributaria emite un aviso de pago, este aviso pasa a ser el objeto del recurso (la disposición) (§55(1)), y el plazo de recurso de 90 días empieza desde la fecha en que recibe el aviso. Una objeción no detiene la ejecución de la disposición (§57(1)). Por eso debe ocuparse también del pago y, si hay una necesidad urgente de evitar un daño grave, considerar si es posible que la autoridad que decide acuerde suspender la ejecución (salvedad del §57(1)).

4. 4

   Antes de una solicitud de revisión o de resolución, puede presentar una objeción ante el jefe de la oficina tributaria o el comisionado de la oficina regional de impuestos (§66). La objeción es un procedimiento opcional, y el plazo es de 90 días desde la recepción del aviso de liquidación. La decisión de la objeción se emite en un plazo de 30 días (60 días si se presenta una réplica), y usted presenta una solicitud de revisión o de resolución en otro plazo de 90 días desde que recibe esa decisión (§61(2), §68(2)).

5. 5

   En un plazo de 90 días desde que recibe el aviso de liquidación, presente una solicitud de revisión ante el Comisionado del Servicio Nacional de Impuestos (§61) o una solicitud de resolución ante el Tribunal Fiscal (§68). No puede presentar ambas contra la misma disposición (§55(9)), y no puede presentar un proceso administrativo sin pasar por una de ellas (§56(2)). La solicitud de resolución se presenta ante el jefe de la oficina tributaria o el Presidente del Tribunal Fiscal (§69(1)). También puede presentarse a través de la red informática gestionada por el Presidente del Tribunal Fiscal (§60-2(1)). Pasar por una solicitud de revisión ante la Junta de Auditoría e Inspección (90 días desde la fecha en que tuvo conocimiento, 180 días desde la fecha en que ocurrió) también se considera cumplir el requisito para demandar (§56(5)).

6. 6

   La oficina tributaria que emitió la liquidación presenta un escrito de contestación en un plazo de 10 días desde que recibe la solicitud de resolución (§69(4)), y se envía una copia a la empresa (§69(6)). La empresa puede presentar documentos probatorios y escritos que refuten la contestación (§71(1)). Si el Presidente del Tribunal Fiscal fija un plazo y los solicita, deben presentarse dentro de ese plazo (§71(2)); en otro caso no hay un plazo legal específico, así que prepárese para presentar lo suficiente antes de la audiencia. Si la solicitud tiene defectos, puede recibir un requerimiento de subsanación que fije un plazo razonable (§80-2 → §63(1)), y el plazo de subsanación no se incluye en el plazo de decisión (§65(4)).

7. 7

   La Reunión de Magistrados Fiscales examina el caso (§78). Los casos menores, como aquellos en que el monto reclamado es inferior a KRW 50 millones, pueden ser examinados por el magistrado fiscal ponente (§78(1), Decreto de Aplicación §62). La empresa puede solicitar exponer sus opiniones (§58) y, si lo hace, se le notifica a más tardar 3 días antes de la fecha de la reunión (7 días antes en la primera reunión de deliberación) (Decreto de Aplicación §47(2)).

   Paso actual
8. 8

   El Tribunal Fiscal decide en un plazo de 90 días desde que recibe la solicitud, con una de estas opciones: inadmisión, desestimación en el fondo, estimación o nueva investigación (aplicando por analogía el §65(2)). Si se dicta una decisión de nueva investigación, la oficina tributaria vuelve a investigar y dicta una disposición en un plazo de 60 días (§65(5)). Si no está de acuerdo con la decisión, presente un proceso administrativo en un plazo de 90 días desde que recibe el aviso de la decisión (§56(3)). Si no se dicta decisión en 90 días, puede demandar sin esperar la decisión (salvedad del §56(3)), y este plazo para litigar es perentorio (§56(6)).

Preguntas frecuentes

Preguntas prácticas que surgen de inmediato en este procedimiento.

Q¿Tengo que solicitar una revisión previa a la liquidación?

No. La revisión previa a la liquidación (una solicitud de revisión antes del aviso de liquidación) es una oportunidad para impugnar una vez más antes del aviso.Aunque la omita, puede impugnar mediante una objeción, solicitud de revisión o solicitud de resolución después del aviso. Sin embargo, si tiene fundamentos claros para impugnar, es mejor considerar primero esta etapa, ya que las cosas pueden corregirse antes del aviso.Si acepta el contenido, puede solicitar una decisión anticipada para adelantar el aviso. Así se acorta el periodo durante el que se acumula el recargo por pago tardío.

Q¿Cuál es la diferencia entre una solicitud de revisión y una solicitud de resolución?

La solicitud de revisión se presenta ante el Comisionado del Servicio Nacional de Impuestos, y la solicitud de resolución ante el Tribunal Fiscal. Para ambas, el plazo es de 90 días desde la recepción del aviso de liquidación, y el plazo de decisión también es de 90 días.No puede presentar ambas contra la misma disposición, así que debe elegir una. Pase por la que pase, puede presentar un proceso administrativo si no está de acuerdo con la decisión, y lo mismo ocurre si pasa por una solicitud de revisión ante la Junta de Auditoría e Inspección.

Q¿Es mejor presentar primero una objeción?

La objeción es un procedimiento opcional. Si pasa por una objeción, puede presentar una solicitud de revisión o de resolución en otro plazo de 90 días desde que recibe su decisión.Sin embargo, como añade una etapa, llegar a la conclusión final lleva más tiempo, así que decida según las cuestiones en disputa y su calendario.

QSi presento una objeción, ¿ya no tengo que pagar el impuesto?

No. Una objeción no detiene la ejecución de la disposición.Por eso, si no paga, pueden seguir los procedimientos de cobro. Si el órgano de revisión o de resolución reconoce una necesidad urgente de evitar un daño grave, puede decidir la suspensión de la ejecución (suspender temporalmente el efecto de la disposición). Si le preocupa un embargo, considere también esto.

Q¿Qué pasa si la decisión sobre mi solicitud de resolución tarda demasiado?

El Tribunal Fiscal debe decidir en un plazo de 90 días desde que recibe la solicitud. Puede que no reciba el aviso de la decisión dentro de este plazo.En ese caso, puede presentar un proceso administrativo desde el día siguiente al vencimiento de ese plazo, sin esperar la decisión. Sin embargo, el tiempo dedicado a hacer correcciones tras un requerimiento de subsanación (una petición para corregir documentos) no se cuenta en los 90 días.

Q¿Puede una empresa también solicitar un representante designado por el Estado?

Una pequeña sociedad que cumpla los requisitos puede solicitarlo. La sociedad debe tener ingresos de KRW 300 millones o menos y activos de KRW 500 millones o menos. El monto reclamado debe ser de KRW 50 millones o menos, y el impuesto no debe ser el impuesto sobre sucesiones, el impuesto sobre donaciones ni el impuesto global sobre la tenencia de inmuebles.Los umbrales de importe se basan en el ejercicio inmediatamente anterior o en el segundo anterior, según cuándo lo solicite. Tras la solicitud, se le comunica el resultado en un plazo de 5 días.