Procedimiento de inspección fiscal

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1. 1Aviso previo de inspección fiscal
2. 2Preparación de la inspección y contratación de un representante tributario
3. 3Inicio de la inspección y comprobación del alcance
4. 4Examen de libros y documentos, e interrogatorio
5. 5Aviso de resultados de la inspección
6. 6Solicitud de revisión previa a la liquidación
7. 7Liquidación y pago
8. 8Objeción, solicitud de revisión, solicitud de resolución
9. 9Proceso administrativo

• Paso básico
• Acción adicional / opción
• Rechazo / oposición
• Fin del procedimiento

Duración

El periodo de inspección se fija al mínimo en cada caso (hasta 20 días si los ingresos anuales son inferiores a KRW 10 mil millones; prorrogable si hay motivo); el aviso de resultados llega en un plazo de 20 días tras terminar la inspección; si pasa a una objeción, se suman el plazo de decisión de cada etapa (objeción 30 días, revisión/resolución 90 días) y la duración del litigio

Coste

La Ley Marco de Impuestos Nacionales no prevé tasas para una inspección fiscal ni para una objeción, solicitud de revisión o solicitud de resolución; los honorarios del representante tributario y del abogado son aparte; las tasas judiciales (timbres) de un proceso administrativo son aparte

Guía del procedimiento

Léalo en orden, de principio a fin. El texto en rojo indica plazos fijados por la ley.

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   La oficina tributaria o la oficina regional de impuestos envía un aviso previo que indica los conceptos tributarios (tipos de impuesto), los periodos impositivos y el motivo de la inspección a más tardar 20 días antes de que empiece la inspección (Ley Marco de Impuestos Nacionales §81-7(1)). El alcance indicado en este aviso es la base de la inspección, así que revíselo con cuidado. Si hay un motivo previsto por la ley, como daños por un desastre natural, una pérdida importante del negocio o riesgo de impago, una calamidad como un incendio, enfermedad o un viaje de negocios largo, o el embargo de los libros, solicite un aplazamiento antes de que empiece la inspección (§81-7(2), Decreto de Aplicación §63-7). Si el aviso previo frustraría el propósito de la inspección, por ejemplo por la destrucción de pruebas, o si se trata de una investigación de delitos tributarios, la inspección puede empezar sin aviso.

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   Ordene los libros, los justificantes, los contratos y los registros de cuentas de los conceptos tributarios y periodos impositivos notificados, y revise de antemano las operaciones que puedan ser problemáticas. Puede contratar a un representante tributario, como un asesor fiscal o un abogado, para que participe en la inspección (§81-5). Si presenta una declaración rectificativa antes de saber que la inspección ha comenzado, el recargo por declaración insuficiente puede reducirse entre un 90% y un 10%, según el tiempo transcurrido desde el vencimiento del plazo de declaración (§48(2)1). Una declaración rectificativa presentada después de saber que la inspección ha comenzado no tiene derecho a la reducción (Decreto de Aplicación §29), así que tenga esto en cuenta en la etapa de preparación.

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   El funcionario de inspección le entrega su credencial de inspección (identificación) y la Carta de Derechos del Contribuyente (§81-2) y comienza la inspección. El periodo de inspección debe fijarse al mínimo teniendo en cuenta el objeto y el tamaño de la inspección, y es de hasta 20 días si los ingresos anuales son inferiores a KRW 10 mil millones (§81-8(1)(2)); solo se prorroga cuando hay un motivo, como la entrega tardía de documentos o la necesidad de examinar a socios comerciales. Para ampliar la inspección más allá del alcance notificado, debe existir un motivo previsto por la ley y debe notificarse a la empresa (§81-9). Si la inspección se amplía sin un aviso escrito de ampliación, pida que se le comuniquen por escrito el motivo y el alcance.

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   La inspección se realiza en la oficina principal o el establecimiento de la empresa, o en la oficina tributaria (Reglamento de Asuntos de Inspección del Servicio Nacional de Impuestos §33). La oficina tributaria no puede llevarse y guardar libros a su criterio; solo puede llevarse los libros que la empresa haya entregado voluntariamente, y solo en custodia temporal con consentimiento, en cuyo caso el inspector debe entregar un recibo de custodia temporal (§81-10). Usted no está obligado a consentir. Si durante la inspección aparecen pruebas de evasión fiscal intencionada, esta se convierte en una investigación de delitos tributarios, que puede terminar en un aviso de disposición o en una denuncia. Por eso, evite ocultar libros o presentar pruebas falsas.

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   Cuando termina la inspección, un aviso de resultados con las conclusiones de la inspección y el impuesto que se prevé liquidar llega a la empresa en un plazo de 20 días tras terminar la inspección (§81-12). La fecha en que recibe este aviso inicia el plazo para solicitar una revisión previa a la liquidación, así que anote la fecha de recepción. Revise de inmediato los fundamentos indicados en el aviso para ver si hay algo que impugnar.

   Paso actual
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   Si hay algo que impugnar en el aviso de resultados, presente una solicitud de revisión previa a la liquidación (una solicitud para revisar la legalidad del impuesto antes de liquidarlo) en un plazo de 30 días desde que recibe el aviso (§81-15). Es la etapa en la que puede corregir las cosas antes de que se liquide el impuesto. La autoridad que recibe la solicitud decide en un plazo de 30 días si la acepta (aceptación o rechazo) tras la deliberación del Comité de Revisión de Impuestos Nacionales.

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   Si la solicitud no se acepta o no presenta ninguna, llega un aviso de pago y usted paga el impuesto dentro del plazo indicado en él (fijado dentro de los 30 días siguientes a la fecha del aviso de pago, Ley de Recaudación de Impuestos Nacionales §6(1)). La obligación de pagar se mantiene incluso durante una objeción, así que considere una prórroga del plazo de pago o el pago a plazos (Ley de Recaudación de Impuestos Nacionales §13). Al conceder una prórroga, la oficina tributaria puede exigir una garantía tributaria (Ley de Recaudación de Impuestos Nacionales §15). Si lo deja pasar, se añaden recargos y puede llegar al embargo.

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   Si no puede aceptar el impuesto liquidado, presente una objeción (§66), una solicitud de revisión (§61) o una solicitud de resolución (§68) en un plazo de 90 días desde que recibe el aviso de liquidación. Si tampoco puede aceptar esa decisión, presente una demanda de anulación ante el Tribunal Administrativo en un plazo de 90 días desde que recibe el aviso de la decisión (§56(3)). No puede demandar sin pasar antes por una solicitud de revisión o de resolución (§56(2)), así que primero debe cumplir los plazos de las etapas anteriores. Puede apelar una sentencia de 1.ª instancia en un plazo de 2 semanas.

Preguntas frecuentes

Preguntas prácticas que surgen de inmediato en este procedimiento.

Q¿Puedo aplazar la fecha de la inspección?

Sí, puede. Puede solicitar un aplazamiento si hay un desastre natural o una calamidad como un incendio, o si el negocio ha sufrido una pérdida importante o corre riesgo de impago o quiebra.La enfermedad o un viaje de negocios largo del representante (contribuyente) o del encargado de impuestos, o el embargo de los libros, también son motivos. Antes de que empiece la inspección, presente una solicitud de aplazamiento a la oficina tributaria competente indicando el periodo y el motivo.Le dirán si se aprueba antes de que empiece la inspección. El motivo debe ser uno de los previstos por la ley, así que adjunte documentos que lo prueben (un certificado médico, un itinerario de viaje, etc.).

Q¿Tengo que contratar a un asesor fiscal o a un abogado?

No es obligatorio. El contribuyente puede hacer que un abogado, un contador público certificado o un asesor fiscal certificado participe en la inspección o exponga opiniones. Si tiene un asesor fiscal que lleva habitualmente sus libros, él conoce bien la situación de la empresa.Así que primero hable con él sobre si participará. Si la inspección puede convertirse en una investigación de delitos tributarios (조세범칙조사) o el monto es grande, contrate también a un abogado.

Q¿Dónde se realiza la inspección y cuántos días dura?

Se realiza en la oficina principal o el establecimiento de la empresa, o en la oficina tributaria. Si la empresa lo solicita y se aprueba, también puede hacerse en otro lugar adecuado.El periodo debe fijarse al mínimo, teniendo en cuenta el objeto y el tamaño de la inspección. Si los ingresos anuales (o el precio de transferencia) son inferiores a KRW 10 mil millones, es de hasta 20 días.Cada prórroga también se limita a 20 días (con excepciones como las inspecciones de operaciones sin documentos o de operaciones simuladas). Cuando se prorroga el periodo de inspección, el motivo y el periodo deben notificarse por escrito.Por eso, si se alarga sin aviso, puede preguntar el motivo.

QEl inspector quiere llevarse nuestros libros y archivos informáticos. ¿Tenemos que entregarlos?

No tiene que aceptar. La oficina tributaria puede llevarse y guardar libros y documentos (custodia temporal) solo si el contribuyente da su consentimiento. Si usted consiente, el inspector debe entregarle un recibo de custodia temporal.Si pide que se los devuelvan, deben devolverse en un plazo de 14 días. Si es realmente necesario para la inspección, este plazo puede prorrogarse una vez por hasta 14 días tras la deliberación del Comité de Protección del Contribuyente.Si consiente, revise la lista página por página y guarde copias en papel o de los archivos antes de firmar. Así podrá confirmar lo que se llevaron y mantener su negocio en marcha.

QLa inspección terminó con una factura de impuestos alta. ¿Puedo impugnarla antes de que llegue el aviso de liquidación?

Sí, puede. Si presenta una solicitud de revisión previa a la liquidación (과세전적부심사) en un plazo de 30 días desde que recibe el aviso de resultados de la inspección, la legalidad del impuesto se revisa de nuevo antes de liquidarlo. Si se acepta, el impuesto liquidado se reduce o se anula.Por otro lado, si está de acuerdo con el resultado, puede solicitar una decisión anticipada para recibir la liquidación de inmediato y reducir el recargo que se va acumulando. Esto se debe a que el recargo puede seguir creciendo mientras espera el aviso de liquidación.

QRecibí un aviso de liquidación pero no tengo dinero para pagar. Si presento una objeción, ¿ya no tengo que pagar?

No. Presentar una objeción o una solicitud de resolución no detiene la obligación de pagar.Si no paga en el plazo, se añade un recargo por pago tardío, seguido de un requerimiento de pago y el embargo. Por eso lo mejor es solicitar a la oficina tributaria, antes del vencimiento, una prórroga del plazo de pago o el pago a plazos.Al conceder una prórroga, la oficina tributaria puede exigir una garantía tributaria (una garantía que se da en lugar del impuesto). El procedimiento de objeción se tramita por separado en un plazo de 90 días desde que recibe el aviso de liquidación.