CONTENIDO
- 1. Solicitud de rectificación del impuesto sobre sociedades: la entidad cliente solicitó asistencia
- - Antecedentes detallados del caso
- 2. Solicitud de rectificación del impuesto sobre sociedades: asistencia del abogado especializado en derecho empresarial
- - Análisis jurídico del alcance de las personas vinculadas
- - Redacción de la solicitud de rectificación y estrategia para el procedimiento de revisión
- - Actuación en el proceso de anulación de la denegación de rectificación tributaria
- 3. Resultado del caso de solicitud de rectificación del impuesto sobre sociedades
- 4. Definición de persona vinculada conforme a la Ley del Impuesto sobre Sociedades
- - Anulación de la denegación de rectificación tributaria
- - Preguntas frecuentes
- 5. Solicitud de rectificación del impuesto sobre sociedades: cuando se necesita asistencia
1. Solicitud de rectificación del impuesto sobre sociedades: la entidad cliente solicitó asistencia
Con el fin de gestionar el riesgo de que una operación de apoyo financiero entre sociedades del grupo pudiera calificarse como una operación entre partes vinculadas, así como la consiguiente carga fiscal innecesaria, la entidad cliente solicitó la asistencia de un abogado especializado en derecho empresarial para presentar una solicitud de rectificación.
Antecedentes detallados del caso
La entidad cliente de este caso era la sociedad coreana C, una empresa mediana que recientemente había proporcionado fondos de tesorería a corto plazo a la sociedad afiliada D mediante una cuenta propia.
La sociedad D se retrasó en el reembolso debido al fracaso de inversiones en algunas de sus áreas de negocio, por lo que la entidad cliente tuvo que reconocer contablemente la pérdida.
Si la administración tributaria coreana consideraba que se trataba de una operación entre partes vinculadas, existía la posibilidad de que no admitiera su deducción fiscal como gasto, lo que podía generar una carga tributaria innecesaria.
Por ello, la entidad cliente solicitó la asistencia de un abogado especializado en derecho empresarial para gestionar estos riesgos con antelación y formular oposición frente a la actuación de la administración tributaria mediante una solicitud de rectificación.
2. Solicitud de rectificación del impuesto sobre sociedades: asistencia del abogado especializado en derecho empresarial
Las cuestiones controvertidas del caso eran las siguientes.
▶ Cuestiones controvertidas
ㆍ La posibilidad de que la administración tributaria apreciara una influencia dominante basándose únicamente en la relación entre las sociedades del grupo y el porcentaje de participación
El abogado especializado en derecho empresarial se centró en analizar jurídicamente el alcance de las personas vinculadas, redactar la solicitud de rectificación, formular una estrategia para el procedimiento de revisión y preparar la actuación judicial. Con base en la sustancia de la operación y en los fundamentos jurídicos, rebatió los argumentos de la administración tributaria y procuró evitar una carga fiscal innecesaria para la empresa.
Análisis jurídico del alcance de las personas vinculadas
El abogado especializado en derecho empresarial analizó sistemáticamente, con fundamento en la Ley del Impuesto sobre Sociedades de la República de Corea, su reglamento de desarrollo y la jurisprudencia pertinente, las razones jurídicas por las que la operación entre la entidad cliente y la sociedad D no constituía una operación entre partes vinculadas.
Partiendo de que un mero porcentaje de participación o la estructura de vinculación entre sociedades del grupo no bastaban para apreciar una influencia dominante, preparó argumentos para rebatir la postura previsible de la administración tributaria.
De este modo, dejó claramente expuesta la posición de la empresa en la fase de solicitud de rectificación y estableció una base para evitar una carga fiscal innecesaria.
Redacción de la solicitud de rectificación y estrategia para el procedimiento de revisión
A partir del historial de operaciones y de la documentación contable de la entidad cliente, se redactó una solicitud de rectificación que incorporaba tanto pruebas materiales como fundamentos jurídicos.
Se diseñó una estrategia de actuación que incluía un plan de consultas previas por escrito y de presentación de documentos acreditativos, con el fin de respaldar la posición de la entidad cliente durante el procedimiento de revisión de la administración tributaria.
En lugar de limitarse a formular alegaciones, se presentaron materiales susceptibles de examen y fundamentos jurídicos concretos para reforzar su solidez durante la fase de revisión.
Actuación en el proceso de anulación de la denegación de rectificación tributaria
Cuando la administración tributaria denegó la pretensión de la entidad cliente durante la fase de solicitud de rectificación, el abogado especializado en derecho empresarial promovió un proceso contencioso-administrativo para solicitar la anulación de dicha denegación.
ㆍ Refutación del argumento de la administración tributaria de que la mera estructura de vinculación entre sociedades del grupo permitía apreciar una influencia dominante
ㆍ Preparación sistemática y presentación ante el tribunal coreano de los escritos procesales y de la documentación probatoria
3. Resultado del caso de solicitud de rectificación del impuesto sobre sociedades
El tribunal consideró que la operación entre la entidad cliente y la sociedad D no constituía una operación entre partes vinculadas a efectos fiscales.
En consecuencia, se anuló la resolución de la administración tributaria que denegaba la rectificación y la entidad cliente pudo evitar una carga innecesaria por el impuesto sobre sociedades.
4. Definición de persona vinculada conforme a la Ley del Impuesto sobre Sociedades
De conformidad con el artículo 2, número 12, de la Ley del Impuesto sobre Sociedades de la República de Corea, una persona vinculada es aquella que mantiene vínculos económicos o de gestión con una persona jurídica, incluida la propia entidad.
La existencia de una relación entre personas vinculadas constituye un criterio importante para determinar la tributación por el impuesto sobre sociedades, la deducción fiscal de gastos y las solicitudes de rectificación.
Cuando un administrador de la persona jurídica ejerce una influencia efectiva sobre la gestión, dicho administrador y sus familiares quedan incluidos entre las personas vinculadas.
2. Accionistas que no sean minoritarios y sus familiares
Los accionistas o aportantes que no tengan la consideración de minoritarios, así como sus familiares, también se consideran personas vinculadas.
3. Relaciones de dependencia económica
Se incluyen los administradores y empleados de la persona jurídica, los empleados de accionistas que no sean minoritarios y sus familiares, así como las personas cuyo sustento dependa del patrimonio de la persona jurídica o de sus accionistas.
4. Control indirecto y cadena de participaciones
Cuando una persona jurídica ejerce, a través de personas vinculadas, una influencia dominante sobre la gestión de otra persona jurídica o existe una estructura de participación igual o superior al 30 %, esta última también queda incluida entre las personas vinculadas.
5. Sociedades afiliadas dentro de un grupo empresarial
También se incluyen entre las personas vinculadas las demás sociedades afiliadas del grupo empresarial al que pertenece la persona jurídica, así como sus administradores.
Anulación de la denegación de rectificación tributaria
La denegación de una rectificación tributaria se produce cuando, pese a que el contribuyente ha presentado una solicitud de rectificación ante la administración tributaria por haber declarado en exceso, omitido una devolución u otros motivos, dicha administración la rechaza o no la tramita durante un periodo prolongado.
▶ Función de la solicitud de rectificación y de la administración tributaria
En el sistema de liquidación administrativa, la administración tributaria puede corregir la liquidación previamente practicada.
La rectificación puede efectuarse sin limitación en cuanto al número de veces dentro del ámbito de una misma actuación tributaria.
▶ Derechos de actuación del contribuyente
▶ Vías de tutela jurídica
De este modo, el contribuyente puede evitar una carga fiscal excesiva u obtener el importe de la devolución tributaria.
Preguntas frecuentes
P. Si no está claro si una operación entre sociedades del grupo se realiza entre partes vinculadas, ¿cómo debe actuar la empresa?
R. Cuando no esté claro si la operación se encuentra dentro del ámbito de las operaciones entre partes vinculadas, la empresa deberá documentar la estructura efectiva de control, los vínculos económicos y la sustancia de la operación mediante un análisis jurídico y la recopilación de documentación.
A partir de esa información, puede realizar consultas previas con la administración tributaria o preparar, cuando sea necesario, una solicitud de rectificación, lo que permite reducir la carga fiscal innecesaria y la posibilidad de futuras controversias.
P. ¿Qué debe hacerse si la administración tributaria no tramita una solicitud de rectificación?
R. Si, pese a que el contribuyente ha presentado válidamente una solicitud de rectificación, la administración tributaria no la tramita durante un periodo considerable o la deniega, puede solicitar la anulación de dicha denegación mediante un recurso administrativo o un proceso contencioso-administrativo.
De este modo, puede evitar una carga fiscal innecesaria u obtener el importe de la devolución tributaria.
5. Solicitud de rectificación del impuesto sobre sociedades: cuando se necesita asistencia
La solicitud de rectificación del impuesto sobre sociedades no se limita a obtener la devolución de una cuota tributaria, sino que constituye un procedimiento importante para gestionar los riesgos fiscales de la empresa y prevenir cargas tributarias innecesarias.
No obstante, durante el procedimiento pueden surgir cuestiones jurídicas y prácticas complejas, como la determinación de la existencia de partes vinculadas, el tratamiento contable y la obtención de documentos probatorios, por lo que puede resultar necesaria la asistencia de un abogado especializado en derecho empresarial.
Este despacho presta apoyo integral durante todo el procedimiento, desde el análisis jurídico hasta la redacción de la solicitud de rectificación y la elaboración de una estrategia para el procedimiento de revisión, tomando como base la Ley del Impuesto sobre Sociedades, la jurisprudencia pertinente y los criterios de revisión de la administración tributaria.
Asimismo, mediante una actuación preventiva que tenga en cuenta, cuando sea necesario, el recurso administrativo y el proceso contencioso-administrativo, ayuda a las empresas a evitar cargas fiscales innecesarias y reducir la incertidumbre en su gestión.
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