Procédure de recours fiscal

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1. 1Réception de l'avis de résultats / avis préalable à l'imposition
2. 2Demande d'examen préalable à l'imposition
3. 3Avis de paiement
4. 4Réclamation (facultative)
5. 5Dépôt d'une demande de réexamen ou d'une demande de jugement
6. 6Signification du mémoire en réponse et remise des éléments de réplique
7. 7Présentation d'observations et audience
8. 8Décision et signification de la décision écrite
9. 9Recours administratif

• Étape de base
• Mesure supplémentaire / option
• Rejet / opposition
• Fin de la procédure

Durée

Les délais légaux de décision sont de 30 jours pour l'examen préalable à l'imposition, 30 jours pour la réclamation (60 jours en cas de réplique) et 90 jours pour la demande de réexamen ou de jugement ; ils peuvent être plus longs si s'ajoutent des délais de régularisation, etc. ; c'est plus long si vous engagez un recours administratif

Coût

Les frais d'une demande de réexamen ou de jugement ne sont pas fixés par la Loi-cadre sur les impôts nationaux : renseignez-vous auprès de l'organe saisi (Administration fiscale nationale ou Tribunal fiscal) ; les honoraires du mandataire fiscal et de l'avocat sont à part ; les petites sociétés, etc. qui remplissent les conditions peuvent demander un représentant désigné par l'État ; les droits de timbre d'un recours administratif sont à part

Déroulement de la procédure

À lire dans l'ordre, du début à la fin. Le texte en rouge signale les délais fixés par la loi.

1. 1

   À la fin d'un contrôle fiscal, vous recevez en principe un avis de résultats dans les 20 jours suivant la fin du contrôle (Loi-cadre sur les impôts nationaux §81-12(1)), et dans des cas comme celui où l'impôt à établir est de 1 million de KRW ou plus, vous recevez un avis préalable à l'imposition (§81-15(1)). La date de réception de cet avis fait courir le délai de demande d'examen préalable : notez-la. Toutefois, l'examen préalable n'est pas possible dans des cas comme l'existence d'un motif de recouvrement avant la date limite de paiement, une plainte ou un avis de sanction pour infraction fiscale (hors impôts et montants sans rapport), ou lorsqu'il reste 3 mois ou moins avant l'expiration du délai d'imposition (§81-15(3)).

2. 2

   Si l'avis contient des points à contester, déposez une demande d'examen préalable à l'imposition dans les 30 jours suivant la réception de l'avis (§81-15(2)). L'autorité saisie décide et vous notifie dans les 30 jours (§81-15(4)). Si vous acceptez le contenu de l'avis, vous pouvez demander une décision anticipée (§81-15(8)). La pénalité de retard court en jours jusqu'à la veille de la date de l'avis (§47-4(1)1) : si l'avis est avancé, la période pendant laquelle elle court se réduit aussi.

3. 3

   Lorsque le chef du bureau des impôts émet un avis de paiement, cet avis devient l'objet du recours (la décision) (§55(1)), et le délai de recours de 90 jours court à partir de sa date de réception. Un recours ne suspend pas l'exécution de la décision (§57(1)). Vous devez donc vous occuper aussi du paiement et, s'il y a une nécessité urgente d'éviter un préjudice grave, voir si un sursis à exécution décidé par l'autorité compétente (réserve du §57(1)) est possible.

   Étape actuelle
4. 4

   Avant une demande de réexamen ou de jugement, vous pouvez déposer une réclamation auprès du chef du bureau des impôts ou du directeur régional des impôts (§66). La réclamation est une procédure facultative, et le délai est de 90 jours à compter de la réception de l'avis d'imposition. La décision sur la réclamation est rendue dans les 30 jours (60 jours en cas de réplique), et vous déposez une demande de réexamen ou de jugement dans un nouveau délai de 90 jours suivant la réception de cette décision (§61(2), §68(2)).

5. 5

   Dans les 90 jours suivant la réception de l'avis d'imposition, déposez soit une demande de réexamen auprès du commissaire de l'Administration fiscale nationale (§61), soit une demande de jugement auprès du Tribunal fiscal (§68). Vous ne pouvez pas déposer les deux contre la même décision (§55(9)), et vous ne pouvez pas introduire de recours administratif sans passer par l'une d'elles (§56(2)). La demande de jugement est remise au chef du bureau des impôts ou au président du Tribunal fiscal (§69(1)). Elle peut aussi être déposée via le réseau d'information exploité par le président du Tribunal fiscal (§60-2(1)). Une demande de réexamen auprès du Conseil d'audit et d'inspection (90 jours à compter de la date de connaissance, 180 jours à compter de la date de la décision) est aussi considérée comme remplissant la condition pour agir en justice (§56(5)).

6. 6

   Le bureau des impôts auteur de l'imposition remet un mémoire en réponse dans les 10 jours suivant la réception de la demande de jugement (§69(4)), et une copie est envoyée à l'entreprise (§69(6)). L'entreprise peut produire des pièces justificatives et des éléments réfutant la réponse (§71(1)). Si le président du Tribunal fiscal fixe un délai et les demande, ils doivent être remis dans ce délai (§71(2)) ; sinon, il n'y a pas de délai légal distinct : préparez-vous à remettre suffisamment d'éléments avant l'audience. Si la demande est incomplète, vous pouvez recevoir une demande de régularisation fixant un délai raisonnable (§80-2 → §63(1)), et ce délai de régularisation n'est pas inclus dans le délai de décision (§65(4)).

7. 7

   La réunion des juges fiscaux examine l'affaire (§78). Les petites affaires, par exemple celles dont le montant contesté est inférieur à 50 millions de KRW, peuvent être examinées par le juge fiscal président (§78(1), décret d'application §62). L'entreprise peut demander à présenter ses observations (§58) ; dans ce cas, elle est avisée au plus tard 3 jours avant la date de la réunion (7 jours avant pour la première réunion de délibération) (décret d'application §47(2)).

8. 8

   Le Tribunal fiscal statue dans les 90 jours suivant la réception de la demande, par une décision d'irrecevabilité, de rejet au fond, d'admission ou de nouvelle enquête (application par analogie du §65(2)). En cas de décision de nouvelle enquête, le bureau des impôts enquête à nouveau et prend une décision dans les 60 jours (§65(5)). Si vous contestez la décision, introduisez un recours administratif dans les 90 jours suivant la réception de l'avis de décision (§56(3)). Si aucune décision n'est rendue dans les 90 jours, vous pouvez agir en justice sans attendre la décision (réserve du §56(3)), et ce délai de recours est impératif (§56(6)).

Questions fréquentes

Les questions pratiques qui se posent d'emblée dans cette procédure.

QDois-je demander un examen préalable à l'imposition ?

Non. L'examen préalable à l'imposition (demande de réexamen avant l'avis d'imposition) est une occasion de contester une fois de plus avant l'avis.Même si vous la sautez, vous pouvez contester par une réclamation, une demande de réexamen ou une demande de jugement après l'avis. Toutefois, si vous avez des motifs clairs de contestation, il vaut mieux envisager d'abord cette étape, car les choses peuvent être corrigées avant l'avis.Si vous acceptez le contenu, vous pouvez demander une décision anticipée pour avancer l'avis. Cela raccourcit la période pendant laquelle court la pénalité de retard.

QQuelle est la différence entre une demande de réexamen et une demande de jugement ?

La demande de réexamen se dépose auprès du commissaire de l'Administration fiscale nationale, et la demande de jugement auprès du Tribunal fiscal. Dans les deux cas, le délai est de 90 jours à compter de la réception de l'avis d'imposition, et le délai de décision est aussi de 90 jours.Vous ne pouvez pas déposer les deux contre la même décision : vous devez en choisir une. Quelle que soit la voie choisie, vous pouvez introduire un recours administratif si vous contestez la décision ; il en va de même si vous passez par une demande de réexamen auprès du Conseil d'audit et d'inspection.

QVaut-il mieux déposer d'abord une réclamation ?

La réclamation est une procédure facultative. Si vous passez par une réclamation, vous pouvez déposer une demande de réexamen ou de jugement dans un nouveau délai de 90 jours suivant la réception de sa décision.Toutefois, comme elle ajoute une étape, il faut plus de temps pour arriver à la conclusion finale : décidez en fonction des questions en jeu et de votre calendrier.

QSi je dépose une réclamation, suis-je dispensé de payer l'impôt ?

Non. Une réclamation ne suspend pas l'exécution de la décision.Si vous ne payez pas, des procédures de recouvrement peuvent donc avancer. Si l'organe de réexamen ou de jugement reconnaît une nécessité urgente d'éviter un préjudice grave, il peut décider un sursis à exécution (suspension temporaire de l'effet de la décision). Si vous craignez une saisie, envisagez-le aussi.

QQue faire si la décision sur ma demande de jugement tarde trop ?

Le Tribunal fiscal doit statuer dans les 90 jours suivant la réception de la demande. Il se peut que vous ne receviez pas l'avis de décision dans ce délai.Dans ce cas, vous pouvez introduire un recours administratif dès le lendemain de l'expiration de ce délai, sans attendre la décision. Toutefois, le temps passé à corriger le dossier après une demande de régularisation (demande de corriger des documents) n'est pas compté dans les 90 jours.

QUne entreprise peut-elle aussi demander un représentant désigné par l'État ?

Une petite société qui remplit les conditions peut en faire la demande. La société doit avoir un chiffre d'affaires de 300 millions de KRW ou moins et des actifs de 500 millions de KRW ou moins. Le montant contesté doit être de 50 millions de KRW ou moins, et l'impôt ne doit pas être un droit de succession, un droit de donation ou l'impôt global sur la détention de biens immobiliers.Les seuils de montant s'apprécient sur l'exercice immédiatement précédent ou sur l'avant-dernier, selon la date de la demande. Après la demande, le résultat vous est communiqué dans les 5 jours.