Panduan hukum untuk menetapkan batas uang pesangon eksekutif dan mencegah risiko perpajakan

Mari kita bahas strategi perusahaan dalam menetapkan batas uang pesangon eksekutif dan mencegah risiko perpajakan.

Bagi eksekutif yang telah berdedikasi dan berkontribusi terhadap pencapaian perusahaan, pesangon memiliki makna yang lebih besar daripada sekadar gaji.

Banyak eksekutif mendambakan ‘kebebasan finansial’ setelah pensiun, tetapi mereka dapat mengalami kesulitan dalam mengamankan aset secara nyata apabila tidak memperhitungkan proporsi pajak dalam jumlah yang benar-benar diterima.

Konsep utama dalam hal ini adalah batas uang pesangon eksekutif.

Secara umum, penghasilan eksekutif dibedakan menjadi penghasilan dari pekerjaan (gaji dan bonus), penghasilan dividen, serta penghasilan pensiun.

Di antara ketiganya, penghasilan pensiun merupakan kategori yang paling menguntungkan dari segi perpajakan.

Penghasilan dari pekerjaan atau dividen dikenai pajak secara agregat dengan digabungkan bersama penghasilan lain dan dikenai tarif progresif hingga 49,5% (termasuk pajak penghasilan daerah), bergantung pada lapisan penghasilan.

Sebaliknya, penghasilan pensiun menggunakan metode ‘pengenaan pajak berdasarkan kategori’, yaitu dikenai pajak secara terpisah tanpa digabungkan dengan penghasilan lain.

Selain itu, dengan mempertimbangkan sifat penghasilan pensiun yang terakumulasi selama bertahun-tahun dan diterima sekaligus pada saat pensiun, penghitungannya menggunakan metode pembagian dan perkalian berdasarkan masa kerja.

Melalui metode ini, penghasilan pensiun dibagi dengan masa kerja untuk menerapkan tarif pajak, kemudian dikalikan kembali dengan masa kerja. Cara tersebut menurunkan dasar pengenaan pajak sehingga pada akhirnya memungkinkan penerapan lapisan tarif yang lebih rendah.

Oleh karena itu, dari sudut pandang perusahaan, memanfaatkan batas uang pesangon eksekutif semaksimal mungkin dalam ruang lingkup yang diizinkan oleh peraturan perundang-undangan menjadi strategi perencanaan pajak yang paling efektif untuk meningkatkan jumlah bersih yang diterima eksekutif.

Agar uang pesangon yang dibayarkan badan hukum kepada eksekutif dapat diakui sebagai biaya yang dapat dikurangkan, batas uang pesangon eksekutif yang ditetapkan dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan harus dipatuhi.

Apabila perusahaan membayarkan jumlah yang berlebihan tanpa dasar hukum, otoritas pajak tidak hanya dapat menolak pengakuannya sebagai biaya, tetapi juga dapat menganggapnya sebagai pengeluaran dana badan hukum secara tidak patut dan menjatuhkan sanksi yang ketat.

Pada prinsipnya, berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan, uang pesangon eksekutif harus dibayarkan sesuai jumlah yang ditetapkan dalam anggaran dasar badan hukum atau sesuai ‘peraturan pembayaran uang pesangon eksekutif’ yang pembentukannya didelegasikan oleh anggaran dasar.

Apabila tidak terdapat peraturan tersendiri semacam itu, berdasarkan Pasal 44 Peraturan Pelaksana Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan, hanya jumlah yang dihitung dengan mengalikan ‘10% dari jumlah gaji keseluruhan selama satu tahun sebelum pensiun’ dengan masa kerja yang dapat diakui sebagai biaya.

Jumlah yang melebihi batas tersebut tidak dapat dibebankan sebagai biaya sehingga dikenai pajak penghasilan badan, sedangkan bagi eksekutif terkait jumlah tersebut digabungkan sebagai penghasilan dari pekerjaan sehingga meningkatkan beban pajak penghasilannya.

Oleh karena itu, pimpinan dan eksekutif perusahaan harus memeriksa secara cermat apakah anggaran dasar perusahaan saat ini memuat ketentuan yang jelas mengenai batas uang pesangon eksekutif dan apakah ketentuan tersebut mencerminkan perubahan peraturan perundang-undangan terbaru.

Keberadaan ketentuan terkait saja tidak serta-merta menghilangkan seluruh risiko.

Dalam keadaan berikut, pembebanan sebagai biaya dapat ditolak selama pemeriksaan pajak.

Dari sudut pandang perusahaan, pembayaran uang pesangon kepada eksekutif yang melebihi batas bukanlah sesuatu yang tidak mungkin.

Namun, harus dipahami dengan jelas bahwa bagian yang melebihi batas tidak diakui sebagai biaya berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan dan dikenai pajak sebagai penghasilan dari pekerjaan bagi eksekutif.

Apabila faktor pengali yang tinggi diterapkan secara sewenang-wenang tanpa mempertimbangkan risiko perpajakan, dapat timbul biaya tambahan yang sangat besar, termasuk penagihan pajak penghasilan badan dan denda tambahan akibat pelaporan pajak yang terlalu rendah.

Perhatian juga diperlukan ketika eksekutif ingin memindahkan pesangon yang telah diterimanya ke program pensiun individual (IRP) untuk kemudian diterima sebagai pensiun.

Jumlah dalam batas uang pesangon eksekutif berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Korea Selatan dapat memperoleh pengurangan pajak penghasilan pensiun sebesar 30~40% ketika diterima sebagai pensiun. Namun, jumlah yang melebihi batas pesangon dan dianggap sebagai penghasilan dari pekerjaan sama sekali tidak dapat memperoleh pengurangan tersebut maupun manfaat penangguhan pajak melalui rekening pensiun.

Pada akhirnya, inti dari perencanaan pensiun eksekutif yang berhasil adalah menghitung secara tepat batas uang pesangon eksekutif yang diizinkan oleh hukum dan menetapkan peraturan yang saling menguntungkan (Win-Win) bagi perusahaan dan eksekutif di dalam batas tersebut.

Apabila menghadapi keadaan berikut, peninjauan hukum wajib dilakukan.

• Apabila peraturan pesangon dalam anggaran dasar saat ini belum mencerminkan perubahan undang-undang perpajakan pada 2020
• Apabila jumlah pembayaran pesangon diperkirakan meningkat drastis akibat promosi jabatan atau kenaikan gaji tahunan eksekutif
• Apabila uang pesangon eksekutif perlu diselesaikan sementara atau ditata kembali dalam proses suksesi usaha keluarga atau perubahan bentuk menjadi badan hukum
• Apabila perlu memeriksa risiko berdasarkan hukum dagang, seperti persyaratan keputusan rapat umum pemegang saham dalam prosedur pembayaran pesangon