Titik balik baru dalam penyesuaian pajak internasional… Pelaporan trust luar negeri diwajibkan

Selama ini, otoritas pajak telah mengoperasikan sistem pengelolaan yang relatif sistematis untuk real estat dan rekening keuangan di luar negeri.

Sebaliknya, substansi trust luar negeri sulit diketahui karena strukturnya rumit dan secara formal kepemilikannya terpisah.

Perubahan Undang-Undang tentang Penyesuaian Pajak Internasional Korea Selatan merupakan langkah untuk menutup celah tersebut. Subjek pelaporan mencakup bukan hanya penduduk, tetapi juga badan hukum dalam negeri.

• Seorang penduduk yang mempertahankan trust luar negeri meskipun hanya selama satu hari pada tahun 2025 wajib menyerahkan rincian trust luar negeri paling lambat 30 Juni 2026.
• Badan hukum dalam negeri wajib menyerahkannya dalam waktu enam bulan sejak hari terakhir bulan yang mencakup tanggal berakhirnya tahun buku.

Kriteria penilaian terpenting bukanlah kepemilikan atas nama secara formal, melainkan ada atau tidaknya ‘penguasaan dan pengendalian secara substantif’.

Misalnya, dalam trust yang dibentuk oleh settlor di Amerika Serikat, apabila settlor memiliki hak untuk membatalkan trust atau mengubah penerima manfaat, kewajiban pelaporan dapat timbul pada setiap tahun buku meskipun trust tersebut secara formal tercatat atas nama wali amanat.

Sebagian pihak meremehkan risikonya dengan alasan bahwa sistem tersebut masih berada pada tahap awal penerapan, tetapi penilaian semacam ini harus dilakukan dengan sangat hati-hati.

Badan Pajak Nasional Korea Selatan telah menerima secara berkala informasi nomor rekening, saldo, serta pendapatan bunga dan dividen milik penduduk Korea Selatan dari lembaga keuangan Amerika Serikat melalui perjanjian pertukaran otomatis informasi keuangan antara Korea Selatan dan Amerika Serikat.

Terdapat pula kasus pada masa lalu ketika aset di luar negeri disembunyikan dengan memanfaatkan trust di negara suaka pajak, kemudian terdeteksi melalui analisis data transaksi valuta asing dan data pertukaran informasi sehingga pajak dalam jumlah besar dikenakan dan ditagih.

Perlu dipahami bahwa sistem penyesuaian pajak internasional bukanlah tindakan satu kali, melainkan sistem pengelolaan berbasis data yang terus terakumulasi.

Pelaporan trust luar negeri tidak hanya merupakan tindakan pasif untuk memenuhi kewajiban hukum.

Justru, hal tersebut dapat disebut sebagai strategi aktif untuk melindungi aset dengan menata sumber dan struktur pengelolaan aset secara antisipatif serta mengelolanya secara transparan sehingga risiko sengketa waris, hibah, dan perpajakan internasional di kemudian hari dapat dicegah secara struktural.

Terutama pada tahap awal penerapan sistem, sebaiknya strategi penanganan yang sistematis disusun setelah memahami secara menyeluruh struktur hukum pajak Korea Selatan dan Amerika Serikat serta menganalisis secara akurat karakter hukum dan struktur pengendalian trust.

Trust luar negeri dapat menjadi sarana pengelolaan aset yang efektif apabila dirancang dan dikelola secara tepat.

Namun, dalam situasi saat ini ketika pengawasan pajak internasional semakin diperketat, pendekatan strategis yang didasarkan pada transparansi dan kepastian hukum harus diterapkan secara bersamaan.

Persoalan dalam sistem ini tidak berakhir hanya dengan pengenaan denda administratif.

① Denda administratif

• 10% dari nilai aset trust
• Maksimal 100 juta won Korea Selatan (berdasarkan ketentuan saat ini)

Apabila nilai aset mencapai puluhan miliar won Korea Selatan, beban denda administratif itu sendiri menjadi signifikan.

② Kemungkinan penguatan sanksi

Preseden dari sistem pelaporan rekening keuangan luar negeri menunjukkan karakteristik berikut.

• Jumlah pelapor meningkat tajam dari 525 orang pada tahun 2011 menjadi 6.858 orang pada tahun 2025
• Sistem penghukuman pidana dan pengungkapan daftar nama diberlakukan hanya dalam tiga tahun setelah sistem tersebut diperkenalkan

Sangat mungkin sanksi terhadap trust luar negeri juga akan diperkuat secara bertahap dengan urutan peningkatan batas maksimal denda administratif → penghukuman pidana → pengungkapan daftar nama.

③ Verifikasi sumber dana secara surut selama 10 tahun

Apabila laporan tidak lengkap atau terdapat permintaan penjelasan, Badan Pajak Nasional Korea Selatan dapat meminta penjelasan mengenai sumber aliran dana dalam periode 10 tahun sebelum tanggal permintaan tersebut.

Apabila penjelasan tidak diberikan dalam waktu 90 hari, verifikasi yang sangat ketat akan dilakukan dalam pemeriksaan pajak berikutnya.

Pelaporan trust luar negeri oleh pemilik aset bernilai tinggi dan badan hukum global memerlukan analisis terpadu atas pajak internasional, pewarisan, dan tata kelola perusahaan.

Firma Hukum Daeryun dapat memberikan penanganan terpadu berikut.

① Analisis hukum atas struktur trust

• Kajian terperinci atas ketentuan perjanjian trust
• Penilaian ada atau tidaknya penguasaan dan pengendalian secara substantif
• Penyusunan pendapat hukum mengenai termasuk atau tidaknya trust sebagai objek pelaporan

② Penyusunan strategi penilaian aset

• Konsultasi mengenai penentuan nilai saham perusahaan tertutup
• Kajian atas nilai taksiran real estat di luar negeri
• Pencegahan risiko perpajakan akibat penilaian yang terlalu tinggi

③ Penataan aliran dana masa lalu

• Analisis pergerakan dana secara surut selama 10 tahun
• Penyusunan strategi untuk menjelaskan sumber dana
• Simulasi penanganan pemeriksaan pajak

④ Kajian silang hukum pajak Korea Selatan dan Amerika Serikat

• Kajian atas dampak pajak waris dan pajak hibah Korea Selatan
• Perancangan strategi pencegahan pajak berganda

Firma kami menangani perkara dengan strategi yang disesuaikan dengan keadaan klien melalui sistem kerja sama dengan firma hukum SJKP di Amerika Serikat dan firma-firma hukum di seluruh dunia.

Selain itu, konsultan pajak dan akuntan di firma kami bekerja sama dalam mempertimbangkan pengelolaan aset serta metode penghematan pajak yang efisien.

Apabila Anda memerlukan bantuan terkait penyesuaian pajak internasional, silakan segera mengajukan permohonan konsultasi.