米国法人設立の前に、韓国企業からよく寄せられる質問にお答えします。

米国法人設立、特に米国現地に子会社を設立しようとする韓国企業が法人設立の相談時によくお尋ねになる質問を整理してお答えします。

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1. 米国法人設立時、子会社と支店事務所のうちどの構造が適していますか?

米国法人設立をご検討中であれば、事業を遂行しながら韓国本社の課税および訴訟への露出を完全に遮断するためには子会社構造を選択することが有利です。

米国法人設立の前に、まず米国のどの州に決定するかについては、次の3つの側面を併せてご検討いただく必要があります。

デラウェア州 : 柔軟な会社法体系、蓄積された判例による高い予測可能性、迅速な登記処理、米国弁護士陣の高い熟練度のおかげで、フォーチュン 500企業の 66% 以上、上場企業の 81% 以上が選択します。
他州(ネバダ、テキサス、ワイオミングなど) : 有利な州税制、強力なプライバシー保護、低い規制負担を武器に選好度が高まっています。
実際の営業州(最も決定的な基準) : 実際に事業を遂行する州に直接法人を設立すれば、他州の営業登録に伴う重複費用と行政負担を避けることができます。 米国全地域を対象とする事業や、外部投資の誘致計画がない単一地域の事業体であれば、営業所在地を優先的にご検討になることが望ましいです。(※ 設立州の選択は連邦税および州所得税の負担に直接的な影響を与えないため、単純な節税目的で設立州を定めることは妥当ではありません。)

デラウェア州に法人を設立し、実際に営業を遂行する州が異なる場合、設立証書の提出により法人格が成立したとしても、実際に営業を遂行する州で別途に営業登録を完了する必要があります。

また、年間数百ドルの費用と年次報告義務が伴います。

さらに一部の州では営業登録自体が当該州裁判所の一般管轄への同意とみなされる場合があるため、訴訟リスク管理の観点からも事前検討が必要です。

米国法人設立の助言時には、C-Corporation(以下C-Corp)をデフォルトとしてお勧めします。

韓国の親会社の立場では、本社が米国の課税管轄と税務申告義務に直接露出することを望まないのが当然であるため、税務上の不透明体である C-Corp子会社を選択する必要があります。

LLCを投過体(パススルー)として選択すると LLCの米国事業が韓国の親会社にそのまま帰属し、韓国本社が直接米国法人税を申告・納付し、 30% の支店税まで負担することになります。

例外的に、事業初期の数年間に大きな損失が予想され、韓国の税務上の損失通算が必要となる特殊な構造でない限り、 C-Corpの選択が妥当です。

米国法人設立時、設立証書の受理自体は 1~3日以内に完了しますが、実際の営業開始までには次のような後続手続きが必要です。

雇用主識別番号(EIN) の発給 : 韓国本社の役職員が米国の社会保障番号を持たない場合、ファックス申請で 約 2週間前後を要します。EINがなければ口座開設と従業員の雇用が不可能となるため、ボトルネックが発生します。
その他の必須措置 : 営業州の登録、必要な事業許認可の取得、法人銀行口座の開設および初期資本金の払込、オフィスの賃借、総合賠償責任および役員賠償責任保険への加入
CFIUS の事前審査 : コア技術業種など規制対象に該当する場合、取引完了 30日前に義務的申告を完了する必要があり、審査に最長で数か月を要することがあります。

米国法人設立後の最大のリスクは、子会社の問題により韓国本社が米国訴訟の当事者として引き込まれることです。

リスク要因 : 法人格の形式の不遵守(取締役会/株主総会の未開催)、子会社の過度な資本不足、親会社・子会社間の資金/従業員の混用、子会社を親会社の単なる道具として運営する行為
対応原則 : 子会社名義の別途の会計/口座を厳格に維持し、取締役陣を親会社と区別して構成し、営業規模に見合った初期資本金を十分に払い込む必要があります。(※ 親会社が投資家の地位で子会社の財務を監督し、一般的な経営方向を提示する程度の関与は、正当な権限の行使として認められます。)
税務リスク : 親会社・子会社間の財貨・役務・資金取引の際には、移転価格が独立企業間価格の原則に適合するよう、精緻に証憑を備える必要があります。