CONTENTS
- 1. Внешний аудит | определение
- - Цель и виды аудиторских мнений
- 2. Внешний аудит | компании, подлежащие аудиту
- - Компании, освобожденные от внешнего аудита
- 3. Внешний аудит | стандарты аудита финансовой отчетности
- - Система стандартов аудита финансовой отчетности
- 4. Внешний аудит | подготовка и представление финансовой отчетности
- - Сроки представления
- - Обязанные лица и требования к раскрытию информации
- - Ограничения на участие аудитора
- 5. Внешний аудит | порядок реагирования
- - Предварительная подготовка бухгалтерских документов
- - Проверка функционирования системы внутреннего контроля
- - Стратегия действий в ходе аудита
- 6. Внешний аудит | предотвращение споров и последующее сопровождение
1. Внешний аудит | определение
Внешний аудит — система, при которой независимый от компании внешний аудитор объективно проверяет, надлежащим ли образом подготовленная компанией финансовая отчетность составлена в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, и выражает свое мнение.
Проведение аудита внешним аудитором отдельно от внутреннего аудитора компании способствует надлежащему управлению компанией.
Предоставление точной информации акционерам, кредиторам, работникам и другим заинтересованным лицам также способствует защите их интересов.
В первую очередь проверяется, правильно ли подготовлена финансовая отчетность компании в соответствии со стандартами бухгалтерского учета.
Цель и виды аудиторских мнений
Цель внешнего аудита состоит в том, чтобы независимый от руководства компании специалист по бухгалтерскому учету проверил финансовую отчетность и предоставил инвесторам, кредиторам и другим заинтересованным лицам достоверную бухгалтерскую информацию.
Аудитор выражает одно из следующих мнений.
▪ Немодифицированное мнение
Означает, что финансовая отчетность надлежащим образом подготовлена в соответствии со стандартами бухгалтерского учета для предприятий.
▪ Мнение с оговоркой
Указывает на наличие ограничения объема аудита или нарушения стандартов бухгалтерского учета, которое может существенно повлиять на финансовую отчетность.
▪ Отрицательное мнение
Означает наличие в финансовой отчетности особо существенных нарушений стандартов бухгалтерского учета.
▪ Отказ от выражения мнения
Применяется, когда аудитор не может выразить мнение ввиду отсутствия независимости или существенного ограничения объема аудита.
2. Внешний аудит | компании, подлежащие аудиту
Компании, подлежащие внешнему аудиту, определены статьей 4 Закона Республики Корея «О внешнем аудите акционерных обществ и других организаций».
• компании, намеревающиеся получить листинг акций в текущем или следующем финансовом году
• компании, совокупная стоимость активов которых за предыдущий финансовый год составляет не менее 50 миллиардов южнокорейских вон
• компании, выручка которых за предыдущий финансовый год составляет не менее 50 миллиардов южнокорейских вон
• компании, соответствующие не менее чем 2 из следующих критериев
- совокупная сумма обязательств не менее 7 миллиардов южнокорейских вон
- выручка не менее 10 миллиардов южнокорейских вон
- численность работников не менее 100 человек
В отношении компаний с ограниченной ответственностью необходимость проведения внешнего аудита определяется по следующим критериям.
• компании с ограниченной ответственностью, выручка которых за предыдущий финансовый год составляет не менее 50 миллиардов южнокорейских вон
• компании с ограниченной ответственностью, соответствующие не менее чем 3 из следующих критериев
- совокупная сумма обязательств не менее 7 миллиардов южнокорейских вон
- выручка не менее 10 миллиардов южнокорейских вон
- численность работников не менее 100 человек
- число участников не менее 50 человек (участники, указанные в уставе согласно Торговому (коммерческому) кодексу Республики Корея)
Компании, освобожденные от внешнего аудита
От внешнего аудита освобождаются следующие компании.
• компании, впервые зарегистрированные в соответствующем финансовом году
• инвестиционные компании по реструктуризации предприятий
• специализированные компании по секьюритизации активов
• компании, в отношении которых Корейский институт финансовых телекоммуникаций и клиринга, созданный с разрешения Комиссии по финансовым услугам Республики Корея, принял решение о приостановлении операций
• компании, в отношении которых зарегистрированы сведения о роспуске, ликвидации или банкротстве, либо компании, приостановившие деятельность на 1 год или более
• компании, находящиеся в процессе слияния и подлежащие прекращению в соответствующем финансовом году
• компании, в отношении которых Комиссия по финансовым услугам Республики Корея официально установила отсутствие необходимости во внешнем аудите
3. Внешний аудит | стандарты аудита финансовой отчетности
Стандарты аудита финансовой отчетности представляют собой общепризнанные справедливые и обоснованные принципы и процедуры, которым аудитор должен следовать при проведении аудита финансовой отчетности.
Проводя аудит в соответствии с этими стандартами, аудитор должен обеспечивать достоверность и объективность аудита.
Стандарты аудита финансовой отчетности содержат подробные требования к сохранению независимости аудитора, обеспечению достоверности финансовой отчетности и проведению прозрачных аудиторских процедур.
В частности, стандарты охватывают следующие вопросы.
2. Порядок составления плана аудита и аудиторские процедуры
3. Виды аудиторских мнений и порядок их определения
4. Организация аудиторской работы, включая подготовку рабочей документации
5. Стандарты представления результатов аудита
Система стандартов аудита финансовой отчетности
Стандарты аудита финансовой отчетности устанавливаются Корейским институтом сертифицированных бухгалтеров, а их установление или пересмотр требует предварительного одобрения Комиссии по финансовым услугам Республики Корея.
При этом проект установления или пересмотра стандартов должен пройти рассмотрение и утверждение Комитетом по стандартам аудита финансовой отчетности, который состоит не более чем из 11 человек.
4. Внешний аудит | подготовка и представление финансовой отчетности
Финансовая отчетность является основным документом, посредством которого внешним заинтересованным лицам сообщаются результаты деятельности и финансовое положение компании. Ответственность за ее подготовку несут генеральный директор компании и руководитель, отвечающий за бухгалтерский учет.
Если в компании отсутствует руководитель, отвечающий за бухгалтерский учет, соответствующую ответственность несет работник, выполняющий бухгалтерские функции.
※ При этом аудитор компании и сертифицированные бухгалтеры, работающие у данного аудитора, не вправе непосредственно участвовать в подготовке финансовой отчетности или консультировать по этому вопросу.
Эта мера направлена на сохранение независимости аудитора и объективности аудита.
Сроки представления
После окончания финансового года компания обязана представить финансовую отчетность аудитору в срок, установленный указом президента Республики Корея.
▶ Финансовая отчетность
- не позднее чем за 6 недель до очередного общего собрания
(для компаний, в отношении которых проводится процедура реабилитации, — в течение 45 дней после окончания финансового года)
▶ Консолидированная финансовая отчетность
- при применении Корейских международных стандартов финансовой отчетности (K-IFRS): не позднее чем за 4 недели до очередного общего собрания
(для компаний, в отношении которых проводится процедура реабилитации, — в течение 60 дней после окончания финансового года)
- при применении общих стандартов: в течение 90 дней после окончания финансового года
(при этом для юридических лиц, совокупная стоимость активов которых на конец предыдущего финансового года составляет не менее 2 триллионов южнокорейских вон, — в течение 70 дней)
Обязанные лица и требования к раскрытию информации
Следующие компании после представления финансовой отчетности аудитору обязаны незамедлительно представить ее Комиссии по ценным бумагам и фьючерсам в форме электронного документа.
• крупные акционерные компании, акции которых не котируются на бирже
• финансовые компании (финансовые учреждения, NongHyup Bank и др.)
Если какая-либо из указанных компаний не представит отчетность в установленный срок, она обязана не позднее следующего дня сообщить Комиссии по ценным бумагам и фьючерсам причины задержки; эта информация подлежит публичному раскрытию.
Ограничения на участие аудитора
Для обеспечения достоверности финансовой отчетности и независимости аудита аудитору компании и работающим у него сертифицированным бухгалтерам строго запрещены следующие действия.
• предоставление консультаций по вопросам бухгалтерского учета
• выполнение бухгалтерских проводок или расчетов вместо компании
• участие в определении методов бухгалтерского учета
Компания также не вправе требовать от аудитора совершения таких действий. Нарушение этих требований может повлечь применение санкций за нарушение независимости внешнего аудита.
5. Внешний аудит | порядок реагирования
Внешний аудит является предусмотренной законом процедурой проверки финансовой устойчивости и прозрачности бухгалтерского учета компании. Компании необходимо активно содействовать выполнению требований аудитора и одновременно принимать продуманные меры реагирования.
Предварительная подготовка бухгалтерских документов
Компания, готовящаяся к внешнему аудиту, должна прежде всего систематизировать финансовую отчетность, сведения о бухгалтерских операциях, данные об основных сделках и другие материалы.
Материалы рекомендуется подготовить таким образом, чтобы их можно было оперативно предоставить по запросу аудитора.
В частности, полезно заранее подготовить пояснительные документы по нестандартным операциям бухгалтерского учета, включая сделки со связанными сторонами и единовременное получение дохода.
Проверка функционирования системы внутреннего контроля
Компания, подлежащая внешнему аудиту, должна проверить, функционирует ли ее система внутреннего контроля бухгалтерского учета на практике.
Необходимо убедиться, что процедуры утверждения, распределение полномочий и система двойной проверки не являются лишь формальными механизмами, а применяются на практике, а также хранить соответствующую документацию.
Если в ходе аудита за предыдущий период были выявлены недостатки, рекомендуется также систематизировать сведения о выполнении мер по их устранению.
Стратегия действий в ходе аудита
На запросы аудитора необходимо отвечать с учетом фактических обстоятельств и на основании объективных материалов. При наличии обоснования, основанного на стандартах бухгалтерского учета, его рекомендуется оформить документально и представить аудитору.
По спорным вопросам бухгалтерского учета, таким как момент признания выручки, формирование оценочных обязательств и учет нематериальных активов, целесообразно заранее согласовать позицию с аудитором либо систематизировать материалы после получения консультации внешнего специалиста.
6. Внешний аудит | предотвращение споров и последующее сопровождение
Процедура внешнего аудита требует точного понимания сложных стандартов бухгалтерского учета и правовых норм, поэтому компании нередко трудно самостоятельно пройти все ее этапы.
Правовая поддержка может оказать существенную помощь, в частности, при возникновении вопросов относительно аудиторского мнения или необходимости согласования позиций с аудитором.
Наша юридическая фирма предоставляет комплексное юридическое консультирование по вопросам назначения внешнего аудитора и проведения аудиторских процедур, а также содействует снижению правовых рисков компаний посредством системы взаимодействия с сертифицированными бухгалтерами, налоговыми консультантами и другими специалистами.
Юридическая фирма помогает предотвращать правовые споры, которые могут возникнуть в ходе сложной аудиторской процедуры, и поддерживает стабильное управление компанией посредством сопровождения связанных производств, возникающих по результатам аудита, и последующего правового сопровождения.
Если в процессе внешнего аудита вам потребуется правовая поддержка, вы можете обратиться к 🔗юристу по финансовым вопросам за помощью.
Подробнее
Связанные новости
