Порядок обжалования налоговых решений

На каком вы шаге?

Выберите текущий шаг — ниже появится информация о нём.

1. 1Получение уведомления о результатах / предварительного уведомления о начислении
2. 2Запрос на предварительную проверку законности начисления
3. 3Уведомление об уплате
4. 4Возражение (по желанию)
5. 5Подача запроса на пересмотр или заявления в Налоговый трибунал
6. 6Вручение письменного ответа и представление опровергающих материалов
7. 7Изложение мнения и рассмотрение
8. 8Решение и вручение письменного решения
9. 9Административный иск

• Основной шаг
• Дополнительное действие / вариант
• Отказ / возражение
• Завершение процедуры

Продолжительность

Установленные законом сроки решения: 30 дней для предварительной проверки законности начисления, 30 дней для возражения (60 дней при опровержении) и 90 дней для запроса на пересмотр или заявления в Налоговый трибунал; с учётом сроков исправления и т. п. они могут быть дольше; при переходе к административному иску времени уходит больше

Стоимость

Сборы за запрос на пересмотр или заявление в Налоговый трибунал Рамочным законом о национальных налогах не установлены, поэтому уточните их в принимающем органе (Национальная налоговая служба или Налоговый трибунал); оплата налогового представителя и адвоката — отдельно; небольшие юридические лица и др., отвечающие требованиям, могут подать заявление о назначении государственного представителя; гербовый сбор за административный иск — отдельно

Ход процедуры

Читайте по порядку, от начала до конца. Красным выделены сроки, установленные законом.

1. 1

   Когда налоговая проверка заканчивается, вы в принципе получаете уведомление о результатах в течение 20 дней со дня окончания проверки (Рамочный закон о национальных налогах §81-12(1)), а в таких случаях, как начисление налога на сумму 1 млн вон или более, — предварительное уведомление о начислении (§81-15(1)). Дата получения этого уведомления — начало срока подачи запроса на предварительную проверку законности начисления, поэтому запишите её. Однако предварительная проверка законности начисления недоступна, например при наличии основания для взыскания до срока уплаты, при заявлении в правоохранительные органы или уведомлении о взыскании за налоговое правонарушение (кроме не связанных с ним видов налогов и сумм) или если до истечения срока давности начисления остаётся 3 месяца или меньше (§81-15(3)).

2. 2

   Если в уведомлении есть что оспорить, подайте запрос на предварительную проверку законности начисления в течение 30 дней со дня получения уведомления (§81-15(2)). Орган, получивший запрос, принимает решение и сообщает его в течение 30 дней (§81-15(4)). Если вы согласны с содержанием уведомления, можно подать заявление о досрочном решении (§81-15(8)). Штраф за просрочку уплаты начисляется за дни до дня, предшествующего дате уведомления (§47-4(1)1), поэтому если уведомление ускорить, сокращается и период начисления штрафа.

3. 3

   Когда руководитель налоговой инспекции выдаёт уведомление об уплате, оно становится предметом обжалования (решением) (§55(1)), и со дня его получения начинается 90-дневный срок обжалования. Возражение не приостанавливает исполнение решения (§57(1)). Поэтому нужно позаботиться и об уплате, а при срочной необходимости предотвратить серьёзный вред — рассмотреть, возможно ли решение уполномоченного органа о приостановлении исполнения (оговорка к §57(1)).

4. 4

   До запроса на пересмотр или заявления в Налоговый трибунал можно подать возражение руководителю налоговой инспекции или регионального налогового управления (§66). Возражение — процедура по желанию, срок — 90 дней со дня получения уведомления о начислении. Решение по возражению выносится в течение 30 дней (60 дней при опровержении), а запрос на пересмотр или заявление в Налоговый трибунал подаётся ещё в течение 90 дней со дня получения этого решения (§61(2), §68(2)).

   Текущий шаг
5. 5

   В течение 90 дней со дня получения уведомления о начислении подайте либо запрос на пересмотр Руководителю Национальной налоговой службы (§61), либо заявление в Налоговый трибунал (§68). Нельзя подать оба против одного решения (§55(9)), и без одного из них нельзя подать административный иск (§56(2)). Заявление в Налоговый трибунал подаётся руководителю налоговой инспекции или Председателю Налогового трибунала (§69(1)). Его можно подать и через информационную сеть, которой управляет Председатель Налогового трибунала (§60-2(1)). Запрос на пересмотр в Совет по аудиту и инспекции (90 дней со дня, когда вы узнали, 180 дней со дня, когда это произошло) также считается выполнением условия для подачи иска (§56(5)).

6. 6

   Налоговая инспекция, начислившая налог, представляет письменный ответ в течение 10 дней со дня получения заявления (§69(4)), а копия направляется компании (§69(6)). Компания может представить доказательственные документы и материалы, опровергающие ответ (§71(1)). Если Председатель Налогового трибунала устанавливает срок и запрашивает их, их нужно представить в этот срок (§71(2)); иначе отдельного законного срока нет, поэтому подготовьтесь представить достаточно материалов до рассмотрения. Если в заявлении есть недостатки, вам могут направить требование об исправлении с установлением разумного срока (§80-2 → §63(1)), и срок исправления не включается в срок принятия решения (§65(4)).

7. 7

   Дело рассматривает Совещание членов Налогового трибунала (§78). Небольшие дела, например с суммой требования менее 50 млн вон, может рассматривать председательствующий член Трибунала (§78(1), Указ о применении §62). Компания может подать заявление об изложении мнения (§58), и тогда её уведомляют не позднее чем за 3 дня до даты заседания (для первого заседания по рассмотрению — не позднее чем за 7 дней) (Указ о применении §47(2)).

8. 8

   Налоговый трибунал в течение 90 дней со дня получения заявления выносит одно из решений: оставление без рассмотрения, отказ по существу, удовлетворение или повторное расследование (с соответствующим применением §65(2)). Если вынесено решение о повторном расследовании, налоговая инспекция проводит его и выносит решение в течение 60 дней (§65(5)). Если вы не согласны с решением, подайте административный иск в течение 90 дней со дня получения уведомления о решении (§56(3)). Если решение не вынесено в течение 90 дней, иск можно подать, не дожидаясь решения (оговорка к §56(3)), и этот срок для иска пресекательный (§56(6)).

Частые вопросы

Практические вопросы, которые сразу возникают в этой процедуре.

QОбязательно ли подавать запрос на предварительную проверку законности начисления?

Нет. Предварительная проверка законности начисления (просьба о проверке до уведомления о начислении) — это шанс оспорить начисление ещё раз до уведомления.Даже если её пропустить, после уведомления можно оспаривать начисление возражением, запросом на пересмотр или заявлением в Налоговый трибунал. Однако если у вас есть явные основания для спора, лучше сначала рассмотреть этот этап, ведь ошибки можно исправить до уведомления.Если вы согласны с содержанием, можно подать заявление о досрочном решении, чтобы ускорить уведомление. Это сокращает период, за который начисляется штраф за просрочку уплаты.

QЧем запрос на пересмотр отличается от заявления в Налоговый трибунал?

Запрос на пересмотр подаётся Руководителю Национальной налоговой службы, а заявление — в Налоговый трибунал. В обоих случаях срок подачи — 90 дней со дня получения уведомления о начислении, и срок принятия решения тоже 90 дней.Нельзя подать оба против одного и того же решения, поэтому нужно выбрать одно. Каким бы путём вы ни пошли, при несогласии с решением можно подать административный иск; то же относится и к запросу на пересмотр в Совет по аудиту и инспекции.

QЛучше сначала подать возражение?

Возражение — процедура по желанию. Если вы прошли этап возражения, запрос на пересмотр или заявление в Налоговый трибунал можно подать ещё в течение 90 дней со дня получения решения по нему.Однако это добавляет этап, и до окончательного результата уходит больше времени, поэтому решайте с учётом спорных вопросов и своих сроков.

QЕсли подать возражение, можно не платить налог?

Нет. Возражение не приостанавливает исполнение решения.Поэтому если не платить, могут начаться процедуры взыскания. Если орган, рассматривающий пересмотр или заявление, признает срочную необходимость предотвратить серьёзный вред, он может принять решение о приостановлении исполнения (временно приостановить действие решения). Если вы опасаетесь ареста, рассмотрите и эту возможность.

QЧто делать, если решение по заявлению в Налоговый трибунал затягивается?

Налоговый трибунал обязан принять решение в течение 90 дней со дня получения заявления. Уведомление о решении в этот срок может не прийти.В таком случае административный иск можно подать со дня, следующего за истечением этого срока, не дожидаясь решения. Однако время на исправление недостатков после требования об исправлении (просьбы исправить документы) в эти 90 дней не засчитывается.

QМожет ли компания тоже подать заявление о назначении государственного представителя?

Может подать небольшое юридическое лицо, отвечающее требованиям. Выручка юридического лица должна быть не более 300 млн вон, а активы — не более 500 млн вон. Сумма требования должна быть не более 50 млн вон, а налог не должен быть налогом на наследство, налогом на дарение или комплексным налогом на владение недвижимостью.Пороговые суммы определяются по непосредственно предшествующему или позапрошлому отчётному году в зависимости от даты подачи. После подачи заявления результат сообщают в течение 5 дней.