Порядок налоговой проверки

На каком вы шаге?

Выберите текущий шаг — ниже появится информация о нём.

1. 1Предварительное уведомление о налоговой проверке
2. 2Подготовка к проверке и наём налогового представителя
3. 3Начало проверки и проверка её объёма
4. 4Изучение учётных книг и документов, опрос
5. 5Уведомление о результатах проверки
6. 6Запрос на предварительную проверку законности начисления
7. 7Начисление и уплата
8. 8Возражение, запрос на пересмотр, заявление в Налоговый трибунал
9. 9Административный иск

• Основной шаг
• Дополнительное действие / вариант
• Отказ / возражение
• Завершение процедуры

Продолжительность

Срок проверки устанавливается минимальным в каждом случае (не более 20 дней при годовой выручке менее 10 млрд вон; при наличии причины может продлеваться); уведомление о результатах приходит в течение 20 дней после окончания проверки; при обжаловании добавляются сроки решения на каждом этапе (возражение — 30 дней, пересмотр/Налоговый трибунал — 90 дней) и срок судебного разбирательства

Стоимость

Рамочный закон о национальных налогах не предусматривает сборов за налоговую проверку, возражение, запрос на пересмотр или заявление в Налоговый трибунал; оплата налогового представителя и адвоката — отдельно; гербовый сбор за административный иск — отдельно

Ход процедуры

Читайте по порядку, от начала до конца. Красным выделены сроки, установленные законом.

1. 1

   Налоговая инспекция или региональное налоговое управление направляет предварительное уведомление с указанием видов налогов, налоговых периодов и причины проверки не позднее чем за 20 дней до начала проверки (Рамочный закон о национальных налогах §81-7(1)). Указанный в уведомлении объём — основа проверки, поэтому проверьте его внимательно. При наличии законного основания — ущерб от стихийного бедствия, значительный убыток бизнеса или риск дефолта, происшествие вроде пожара, болезнь или длительная командировка, изъятие учётных книг — подайте заявление об отсрочке до начала проверки (§81-7(2), Указ о применении §63-7). Если предварительное уведомление сорвёт цель проверки, например из-за уничтожения доказательств, или если это расследование налогового преступления, проверка может начаться без уведомления.

2. 2

   Приведите в порядок учётные книги, подтверждающие документы, договоры и выписки по счетам за указанные виды налогов и налоговые периоды и заранее проверьте сделки, которые могут вызвать вопросы. Для участия в проверке можно нанять налогового представителя — налогового консультанта или адвоката (§81-5). Если подать уточнённую декларацию до того, как вы узнали о начале проверки, штраф за занижение может быть уменьшен на 90%–10% в зависимости от времени, прошедшего с окончания срока подачи (§48(2)1). Уточнённая декларация, поданная после того, как вы узнали о начале проверки, на уменьшение не даёт права (Указ о применении §29), поэтому обдумайте это на этапе подготовки.

3. 3

   Проверяющий вручает служебное удостоверение (документ, удостоверяющий личность) и Хартию прав налогоплательщика (§81-2) и начинает проверку. Срок проверки устанавливается минимальным с учётом предмета и масштаба и составляет не более 20 дней при годовой выручке менее 10 млрд вон (§81-8(1)(2)); продлевается он только при наличии причины, например задержки представления материалов или необходимости проверить контрагентов. Чтобы выйти за пределы указанного в уведомлении объёма, нужно законное основание, и компанию необходимо уведомить (§81-9). Если проверка расширяется без письменного уведомления, потребуйте письменно указать причину и объём.

   Текущий шаг
4. 4

   Проверка проходит в главном офисе или месте деятельности компании либо в налоговой инспекции (Правила Национальной налоговой службы о проведении проверок §33). Налоговая инспекция не может по своему усмотрению забирать и хранить учётные книги; она может взять только книги, добровольно представленные компанией, и только на временное хранение с согласия, и при этом проверяющий обязан выдать расписку о временном хранении (§81-10). Соглашаться не обязательно. Если в ходе проверки выявятся признаки умышленного уклонения от налогов, она переходит в расследование налогового преступления, которое может закончиться уведомлением о взыскании или заявлением в правоохранительные органы. Поэтому не скрывайте учётные книги и не представляйте ложных доказательств.

5. 5

   Когда проверка заканчивается, компания получает уведомление о результатах проверки с выводами и ожидаемой суммой налога к начислению в течение 20 дней после окончания проверки (§81-12). С даты получения этого уведомления начинается срок подачи запроса на предварительную проверку законности начисления, поэтому запишите дату получения. Сразу изучите изложенные в уведомлении основания и решите, есть ли что оспаривать.

6. 6

   Если в уведомлении о результатах есть что оспорить, подайте запрос на предварительную проверку законности начисления (просьбу проверить законность налога до его начисления) в течение 30 дней со дня получения уведомления (§81-15). На этом этапе можно исправить ошибки до начисления налога. Орган, получивший запрос, в течение 30 дней после рассмотрения Комитетом по налоговым спорам решает, удовлетворить ли его (удовлетворить или отказать).

7. 7

   Если запрос не удовлетворён или вы его не подавали, приходит уведомление об уплате, и вы платите налог до указанного в нём срока (он устанавливается в пределах 30 дней с даты уведомления об уплате, Закон о взыскании национальных налогов §6(1)). Обязанность уплатить сохраняется и во время обжалования, поэтому рассмотрите продление срока уплаты или рассрочку (Закон о взыскании национальных налогов §13). Предоставляя продление, налоговая инспекция может потребовать налоговое обеспечение (Закон о взыскании национальных налогов §15). Если ничего не делать, начисляется штраф и дело может дойти до ареста.

8. 8

   Если вы не согласны с начисленным налогом, подайте возражение (§66), запрос на пересмотр (§61) или заявление в Налоговый трибунал (§68) в течение 90 дней со дня получения уведомления о начислении. Если вы не согласны и с этим решением, подайте иск об отмене в Административный суд в течение 90 дней со дня получения уведомления о решении (§56(3)). Без предварительного запроса на пересмотр или заявления в Налоговый трибунал подать иск нельзя (§56(2)), поэтому сначала нужно соблюсти сроки предыдущих этапов. Решение суда 1-й инстанции можно обжаловать в течение 2 недель.

Частые вопросы

Практические вопросы, которые сразу возникают в этой процедуре.

QМожно ли перенести дату проверки?

Да, можно. Отсрочку можно запросить при стихийном бедствии или происшествии вроде пожара, а также если бизнес понёс крупный убыток или есть риск дефолта или банкротства.Основаниями также являются болезнь или длительная командировка представителя (налогоплательщика) или налогового управляющего, а также изъятие учётных книг. До начала проверки подайте в компетентную налоговую инспекцию заявление об отсрочке с указанием срока и причины.Об одобрении вам сообщат до начала проверки. Причина должна быть предусмотрена законом, поэтому приложите подтверждающие документы (медицинскую справку, график командировки и т. п.).

QОбязательно ли нанимать налогового консультанта или адвоката?

Это не обязательно. Налогоплательщик может привлечь адвоката, дипломированного бухгалтера (CPA) или налогового консультанта к участию в проверке или для изложения мнения. Если у вас есть налоговый консультант, который обычно ведёт ваш учёт, он хорошо знает положение компании.Поэтому сначала обсудите, будет ли он участвовать. Если проверка может перейти в расследование налогового преступления (조세범칙조사) или сумма велика, наймите также адвоката.

QГде проходит проверка и сколько дней она длится?

Проверка проходит в главном офисе или месте деятельности компании либо в налоговой инспекции. По заявлению компании и с одобрения её можно провести и в другом подходящем месте.Срок устанавливается минимальным с учётом предмета и масштаба проверки. Если годовая выручка (или цена отчуждения) меньше 10 млрд вон, срок — не более 20 дней.Продление также допускается не более чем на 20 дней за раз (с исключениями, например для проверок сделок без документов или фиктивных сделок). При продлении срока проверки причина и срок должны быть сообщены письменно.Поэтому если проверка затягивается без уведомления, вы можете спросить почему.

QПроверяющий хочет забрать наши учётные книги и компьютерные файлы. Обязаны ли мы их отдать?

Соглашаться не обязательно. Налоговая инспекция может забрать и хранить учётные книги и документы (временное хранение) только с согласия налогоплательщика. Если вы согласились, проверяющий обязан выдать вам расписку о временном хранении.Если вы попросите вернуть их, их должны вернуть в течение 14 дней. Если это действительно необходимо для проверки, срок можно один раз продлить не более чем на 14 дней после рассмотрения Комитетом по защите налогоплательщиков.Если вы соглашаетесь, сверьте список постранично и сохраните копии документов или файлов до подписания. Так вы сможете подтвердить, что было изъято, и продолжить работу.

QПо итогам проверки начислен крупный налог. Можно ли оспорить его до прихода уведомления о начислении?

Да, можно. Если в течение 30 дней со дня получения уведомления о результатах проверки подать запрос на предварительную проверку законности начисления (과세전적부심사), законность налога будет повторно рассмотрена до его начисления. Если запрос удовлетворят, начисляемый налог уменьшат или отменят.С другой стороны, если вы согласны с результатом, можно подать заявление о досрочном решении, чтобы сразу получить начисление и уменьшить накапливающийся штраф. Дело в том, что штраф может расти, пока вы ждёте уведомления о начислении.

QПришло уведомление о начислении, а денег на уплату нет. Если подать возражение, можно не платить?

Нет. Подача возражения или заявления в Налоговый трибунал не прекращает обязанности уплатить налог.Если пропустить срок уплаты, начисляется штраф за просрочку, затем приходит требование об уплате и следует арест имущества. Поэтому лучше до истечения срока обратиться в налоговую инспекцию за продлением срока уплаты или рассрочкой.Предоставляя продление, налоговая инспекция может потребовать налоговое обеспечение (залог вместо налога). Обжалование ведётся отдельно в течение 90 дней со дня получения уведомления о начислении.