สารบัญ
- 1. ภาษีระหว่างประเทศ | แนวคิดและฐานการจัดเก็บภาษี
- - กฎหมายหลักที่เกี่ยวข้อง
- 2. ภาษีระหว่างประเทศ | ระบบการแจ้งบัญชีการเงินในต่างประเทศ
- - หลักเกณฑ์ของผู้มีหน้าที่แจ้ง
- - กำหนดเวลาและวิธีการแจ้ง
- - มาตรการกรณีไม่ปฏิบัติหน้าที่
- 3. ภาษีระหว่างประเทศ | รายงานข้อมูลธุรกรรมระหว่างประเทศแบบบูรณาการ
- - องค์ประกอบและสาระของรายงานแบบบูรณาการ
- - ผู้มีหน้าที่ยื่นรายงาน
- - กำหนดเวลายื่น
- - บทบัญญัติว่าด้วยมาตรการลงโทษ
- 4. ภาษีระหว่างประเทศ | ภาษีกำไรจากการโอนหุ้นและทรัพย์สินอื่นของผู้ย้ายออกนอกประเทศ
- - คุณสมบัติของผู้ย้ายออกนอกประเทศ
- - ขั้นตอนและกำหนดเวลาหลักในการแจ้ง
- - การแจ้งสถานะการถือครองหุ้นและทรัพย์สินอื่นภายในประเทศ
- - การยื่นแบบและชำระภาษีกำไรจากการโอน
- - ระบบการเลื่อนชำระภาษี
- 5. ภาษีระหว่างประเทศ | ระบบจัดเก็บภาษีราคาโอน
- - แนวคิดเกี่ยวกับราคาโอน
- - วิธีคำนวณราคาตามหลักคู่สัญญาอิสระ
- - ระบบการอนุมัติล่วงหน้า
- - กระบวนการทำความตกลงร่วมกัน
- 6. ภาษีระหว่างประเทศ | อนุสัญญาภาษีและระบบป้องกันการเก็บภาษีซ้อน
- - ภาพรวมของอนุสัญญาภาษี
- - การป้องกันการเก็บภาษีซ้อน
- 7. ภาษีระหว่างประเทศ | แนวทางระงับข้อพิพาท
- - กระบวนการทำความตกลงร่วมกัน
- - อนุญาโตตุลาการภายใต้กระบวนการทำความตกลงร่วมกัน
- 8. ภาษีระหว่างประเทศ | รายการตรวจสอบ
- - ระบบสนับสนุนโดยทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี
1. ภาษีระหว่างประเทศ | แนวคิดและฐานการจัดเก็บภาษี
ภาษีระหว่างประเทศเป็นคำเรียกรวมภาษีที่ใช้กับธุรกรรม การโอนทรัพย์สิน และการเกิดเงินได้ระหว่างประเทศหรือข้ามพรมแดน โดยเป็นสาขาที่ต้องตีความกฎหมายภาษีภายในประเทศของสาธารณรัฐเกาหลีร่วมกับอนุสัญญาภาษีอย่างเป็นระบบ
กฎหมายหลักที่เกี่ยวข้อง
กฎหมาย | รายละเอียดการใช้บังคับ |
รัฐบัญญัติกรอบพื้นฐานว่าด้วยภาษีแห่งชาติและรัฐบัญญัติว่าด้วยการจัดเก็บภาษีแห่งชาติของสาธารณรัฐเกาหลี | การจัดเก็บภาษี การคัดค้าน และเรื่องเกี่ยวกับกระบวนการ |
รัฐบัญญัติภาษีเงินได้นิติบุคคลและประมวลกฎหมายภาษีเงินได้ของสาธารณรัฐเกาหลี | หลักเกณฑ์การจัดเก็บภาษีจากเงินได้ที่มีแหล่งกำเนิดภายในสาธารณรัฐเกาหลี |
รัฐบัญญัติภาษีมูลค่าเพิ่มของสาธารณรัฐเกาหลี | การจัดเก็บภาษีจากธุรกรรมส่งออกและนำเข้า |
รัฐบัญญัติภาษีมรดกและภาษีการให้ของสาธารณรัฐเกาหลี | การจัดเก็บภาษีจากการโอนทรัพย์สินในต่างประเทศ |
รัฐบัญญัติจำกัดสิทธิประโยชน์ทางภาษีของสาธารณรัฐเกาหลี | บทบัญญัติว่าด้วยการลดหย่อนและเครดิตภาษีระหว่างประเทศ |
รัฐบัญญัติว่าด้วยการประสานภาษีระหว่างประเทศของสาธารณรัฐเกาหลี | ระบบการแจ้งราคาโอน บัญชีในต่างประเทศ รายงานข้อมูลรายประเทศ และรายการอื่นที่เกี่ยวข้อง |
อนุสัญญาภาษี | การป้องกันการเก็บภาษีซ้อน การจัดสรรสิทธิในการจัดเก็บภาษี และการแลกเปลี่ยนข้อมูล เป็นต้น |
การใช้กฎเกณฑ์ภาษีระหว่างประเทศต้องพิจารณาทั้งกฎหมายภาษี อนุสัญญาภาษีที่ทำขึ้น และมาตรฐานขององค์การระหว่างประเทศ เช่น OECD BEPS จึงจำเป็นต้องมีการตีความและการใช้บังคับโดยพิจารณารายละเอียดที่เกี่ยวข้อง
2. ภาษีระหว่างประเทศ | ระบบการแจ้งบัญชีการเงินในต่างประเทศ
ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีระหว่างประเทศ ระบบการแจ้งบัญชีการเงินในต่างประเทศกำหนดไว้ในมาตรา 52 ถึงมาตรา 57 และมาตรา 90 แห่งรัฐบัญญัติว่าด้วยการประสานภาษีระหว่างประเทศของสาธารณรัฐเกาหลี
ด้วยเหตุนี้ หากทรัพย์สินในบัญชีการเงินที่ถือครองในต่างประเทศมีมูลค่าเกิน 500 ล้านวอนเกาหลีใต้ ณ วันสุดท้ายของเดือนใดเดือนหนึ่ง ต้องแจ้งต่อสำนักงานภาษีภายในเดือนมิถุนายนของปีถัดไป
หลักเกณฑ์ของผู้มีหน้าที่แจ้ง
บุคคลที่มีคุณสมบัติครบทุกข้อต่อไปนี้มีหน้าที่แจ้งข้อมูล
▷ ถือครองบัญชีกับสถาบันการเงินในต่างประเทศ
(เช่น บัญชีเงินฝาก หุ้น อนุพันธ์ และสินทรัพย์เสมือน)
▷ ยอดคงเหลือรวมในบัญชีเกิน 500 ล้านวอนเกาหลีใต้แม้เพียงวันเดียวระหว่างปี
อย่างไรก็ตาม บุคคลต่อไปนี้ได้รับยกเว้นหน้าที่ดังกล่าว
กรณีมีระยะเวลาพำนักในสาธารณรัฐเกาหลีไม่เกิน 5 ปีในช่วง 10 ปีก่อนวันสิ้นสุดปีที่ต้องแจ้ง
∙ พลเมืองสาธารณรัฐเกาหลีที่พำนักในต่างประเทศ
กรณีมีระยะเวลาพำนักในสาธารณรัฐเกาหลีไม่เกิน 183 วันในช่วง 1 ปีก่อนวันสิ้นสุดปีที่ต้องแจ้ง
∙ ชาวต่างชาติที่ทำงานในองค์การระหว่างประเทศ
ชาวต่างชาติที่ทำงานให้รัฐบาลต่างประเทศหรือองค์การระหว่างประเทศ เป็นต้น และได้รับยกเว้นภาษีเงินได้
∙ กรณีมีผู้เกี่ยวข้องกับบัญชีร่วมกันหรือบัญชีในชื่อบุคคลอื่นเป็นผู้แจ้งแล้ว
กรณีผู้ถือบัญชีร่วม ผู้มีชื่อในบัญชีแทนบุคคลอื่น หรือเจ้าของที่แท้จริงรายใดรายหนึ่งยื่นข้อมูลของบัญชีทั้งหมดแล้ว
∙ หน่วยงานของรัฐและหน่วยงานในลักษณะเดียวกัน
รัฐ องค์กรปกครองส่วนท้องถิ่น หน่วยงานสาธารณะ และองค์กรที่จัดตั้งขึ้นตามความตกลงระหว่างประเทศ เป็นต้น ไม่มีหน้าที่แจ้ง
กำหนดเวลาและวิธีการแจ้ง
กำหนดเวลาแจ้ง | วันที่ 1 มิถุนายนถึงวันที่ 30 มิถุนายนของทุกปี |
วิธีการแจ้ง | ยื่นแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่าน HomeTax/SonTax หรือยื่นเป็นเอกสาร |
มาตรการกรณีไม่ปฏิบัติหน้าที่
หากผู้มีหน้าที่แจ้งบัญชีการเงินในต่างประเทศไม่แจ้ง แจ้งต่ำกว่าความเป็นจริง หรือไม่ปฏิบัติหน้าที่ประการอื่น อาจถูกใช้มาตรการดังต่อไปนี้
การฝ่าฝืน | มาตรการลงโทษ |
ไม่แจ้งหรือแจ้งต่ำกว่าความเป็นจริง | ค่าปรับทางปกครอง 10% ของจำนวนเงินที่ต้องแจ้ง (สูงสุด 1,000 ล้านวอนเกาหลีใต้) |
ไม่ชี้แจง | หากชี้แจงเท็จหรือไม่ชี้แจง อาจถูกเรียกเก็บค่าปรับทางปกครองเพิ่มอีก 10% |
การฝ่าฝืนร้ายแรง (เกิน 5,000 ล้านวอนเกาหลีใต้) | อาจมีการเปิดเผยรายชื่อและลงโทษทางอาญา (โทษจำคุกพร้อมการใช้แรงงานไม่เกิน 2 ปี หรือโทษปรับทางอาญา 13–20%) |
หากยื่นแบบแก้ไขโดยสมัครใจก่อนหน่วยงานภาษีใช้มาตรการ ค่าปรับทางปกครองอาจลดลงได้สูงสุด 90%
3. ภาษีระหว่างประเทศ | รายงานข้อมูลธุรกรรมระหว่างประเทศแบบบูรณาการ
ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีระหว่างประเทศ สาธารณรัฐเกาหลีได้จัดให้มีระบบรายงานข้อมูลธุรกรรมระหว่างประเทศแบบบูรณาการ เพื่อป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษีของบรรษัทข้ามชาติและสร้างสภาพแวดล้อมการจัดเก็บภาษีที่โปร่งใส โดยกำหนดให้องค์กรรายงานรายละเอียดธุรกรรมระหว่างประเทศอย่างครอบคลุม
รายงานดังกล่าวประกอบด้วยรายงานข้อมูลรวมของกลุ่มกิจการ รายงานข้อมูลของกิจการเฉพาะราย และรายงานข้อมูลรายประเทศ โดยองค์กรที่มีคุณสมบัติตามหลักเกณฑ์ต้องยื่นรายงานเหล่านี้
องค์ประกอบและสาระของรายงานแบบบูรณาการ
ประเภทรายงาน | สาระสำคัญ |
รายงานข้อมูลรวมของกลุ่มกิจการ | แผนผังองค์กรของบริษัทในเครือทั้งหมด รายละเอียดธุรกิจ สถานะของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เป็นต้น |
รายงานข้อมูลของกิจการเฉพาะราย | รายละเอียดธุรกรรมของนิติบุคคลแต่ละรายกับบุคคลที่มีความสัมพันธ์พิเศษในต่างประเทศ วิธีการกำหนดราคา ฐานะทางการเงิน เป็นต้น |
รายงานข้อมูลรายประเทศ | ข้อมูลระดับกลุ่มบรรษัทข้ามชาติเกี่ยวกับรายได้ ภาษีที่ชำระ การจ้างงาน และกิจกรรมทางธุรกิจหลักในแต่ละประเทศ เป็นต้น |
ผู้มีหน้าที่ยื่นรายงาน
ผู้มีหน้าที่ยื่นรายงานข้อมูลรวมของกลุ่มกิจการและรายงานข้อมูลรายกิจการ
นิติบุคคลภายในประเทศและสถานประกอบการในสาธารณรัฐเกาหลีของนิติบุคคลต่างประเทศซึ่งมีคุณสมบัติครบทั้งสองข้อต่อไปนี้ ต้องยื่นรายงานข้อมูลรวมของกลุ่มกิจการและรายงานข้อมูลรายกิจการ
② มูลค่าธุรกรรมกับบุคคลที่มีความสัมพันธ์พิเศษในต่างประเทศในปีภาษีนั้นเกิน 50,000 ล้านวอนเกาหลีใต้
ผู้มีหน้าที่ยื่นรายงานแยกรายประเทศ
กิจการที่มีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้ต้องยื่นรายงานแยกรายประเทศ
→ ยอดขายรวมตามงบการเงินรวมของปีก่อนเกิน 1 ล้านล้านวอนเกาหลีใต้
∙ กรณีนิติบุคคลต่างประเทศเป็นบริษัทแม่สูงสุด
→ บริษัทในเครือในสาธารณรัฐเกาหลีของกลุ่มกิจการข้ามชาติซึ่งมียอดขายรวมตามงบการเงินรวมของปีก่อนเกิน 750 ล้านยูโร
อย่างไรก็ตาม หากมีคุณสมบัติตรงตามข้อใดข้อหนึ่งต่อไปนี้ อาจได้รับยกเว้นหน้าที่ยื่นรายงานแยกรายประเทศ
㉡ บริษัทในเครือแห่งอื่นในสาธารณรัฐเกาหลียื่นรายงานในฐานะตัวแทน
㉢ บริษัทในเครือในประเทศที่ 3 ยื่นรายงานและสามารถแลกเปลี่ยนรายงานดังกล่าวได้
กำหนดเวลายื่น
ประเภทของรายงาน | กำหนดเวลายื่น |
รายงานข้อมูลรวมของกลุ่มกิจการและรายงานข้อมูลรายกิจการ | ภายในระยะเวลาไม่เกิน 12 เดือนนับจากวันสิ้นเดือนที่มีวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี |
ข้อมูลเกี่ยวกับผู้มีหน้าที่ยื่นรายงานแยกรายประเทศ | ภายในระยะเวลาไม่เกิน 6 เดือนนับจากวันสิ้นเดือนที่มีวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี |
รายงานแยกรายประเทศ (กรณียื่นโดยตรง) | หากไม่ยื่นข้อมูล ต้องยื่นภายในระยะเวลาไม่เกิน 12 เดือนนับจากวันสิ้นเดือนที่มีวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชี |
บทบัญญัติว่าด้วยมาตรการลงโทษ
หากไม่ยื่นรายงานหรือยื่นรายงานโดยไม่ครบถ้วน อาจถูกเรียกเก็บค่าปรับทางปกครอง 30 ล้านวอนเกาหลีใต้ต่อรายงานหนึ่งฉบับ (10 ล้านวอนเกาหลีใต้สำหรับรายงานที่ต้องยื่นก่อนเดือนมกราคม 2018)
4. ภาษีระหว่างประเทศ | ภาษีกำไรจากการโอนหุ้นและทรัพย์สินอื่นของผู้ย้ายออกนอกประเทศ
ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีระหว่างประเทศ ตั้งแต่ปี 2018 เมื่อผู้ถือหุ้นรายใหญ่ที่มีคุณสมบัติตามหลักเกณฑ์เดินทางออกจากสาธารณรัฐเกาหลีเพื่อย้ายถิ่นฐานไปต่างประเทศ เป็นต้น กำไรจากการประเมินมูลค่าหุ้นและทรัพย์สินอื่นภายในประเทศจะอยู่ภายใต้ภาษีกำไรจากการโอน
ระบบนี้ถือเสมือนว่ามีการโอนหุ้น ณ เวลาที่เดินทางออกนอกประเทศเพื่อจัดเก็บภาษี แม้จะยังไม่มีการโอนหุ้นจริงก็ตาม
คุณสมบัติของผู้ย้ายออกนอกประเทศ
ภาษีกำไรจากการโอนของผู้ย้ายออกนอกประเทศใช้บังคับเมื่อผู้มีถิ่นที่อยู่ซึ่งมีคุณสมบัติครบทุกข้อต่อไปนี้เดินทางออกจากสาธารณรัฐเกาหลี
② หุ้นและทรัพย์สินอื่นที่ถือครอง ณ วันสิ้นปีก่อนปีที่เดินทางออกเข้าเกณฑ์ผู้ถือหุ้นรายใหญ่
เกณฑ์ผู้ถือหุ้นรายใหญ่หมายถึงกรณีที่สัดส่วนหรือมูลค่าหุ้นของหลักทรัพย์รายการใดรายการหนึ่งเกินเกณฑ์ที่กำหนด และใช้บังคับตามตารางด้านล่าง (โปรดดูข้อ 167-8 แห่งกฤษฎีกาที่ออกตามประมวลกฎหมายภาษีเงินได้ของสาธารณรัฐเกาหลี)
วันที่เดินทางออก | หุ้นจดทะเบียน/หุ้นนอกตลาด | เกณฑ์สัดส่วนการถือหุ้น | เกณฑ์มูลค่าหลักทรัพย์ตามราคาตลาด |
ถึงวันที่ 2018.03.31 | ตลาดหลักทรัพย์ (จดทะเบียน) | 1% | 2,500 ล้านวอนเกาหลีใต้ |
KOSDAQ (จดทะเบียน) | 2% | 2,000 ล้านวอนเกาหลีใต้ | |
KONEX (จดทะเบียน) | 4% | 1,000 ล้านวอนเกาหลีใต้ | |
กิจการร่วมลงทุน (นอกตลาด) | 4% | 4,000 ล้านวอนเกาหลีใต้ | |
หุ้นนอกตลาดประเภทอื่น | 4% | 2,500 ล้านวอนเกาหลีใต้ | |
ตั้งแต่วันที่ 2018.04.01 | ตลาดหลักทรัพย์ (จดทะเบียน) | 1% | 1,500 ล้านวอนเกาหลีใต้ |
KOSDAQ (จดทะเบียน) | 2% | 1,500 ล้านวอนเกาหลีใต้ | |
KONEX (จดทะเบียน) | 4% | 1,000 ล้านวอนเกาหลีใต้ | |
กิจการร่วมลงทุน (นอกตลาด) | 4% | 4,000 ล้านวอนเกาหลีใต้ | |
หุ้นนอกตลาดประเภทอื่น | 4% | 1,500 ล้านวอนเกาหลีใต้ |
ขั้นตอนและกำหนดเวลาหลักในการแจ้ง
ประเภท | ช่วงเวลา | รายละเอียด |
การแจ้งต่อกระทรวงการต่างประเทศของสาธารณรัฐเกาหลี | ก่อนเดินทางออก | แจ้งการย้ายถิ่นฐานไปต่างประเทศและลงทะเบียนพลเมืองสาธารณรัฐเกาหลีที่พำนักในต่างประเทศ |
การแจ้งต่อสำนักงานภาษีแห่งชาติของสาธารณรัฐเกาหลี | ก่อนเดินทางออก | ยื่นคำขอหนังสือรับรองการชำระภาษี (ออกให้เมื่อไม่มีภาษีค้างชำระ) แจ้งแต่งตั้งผู้จัดการภาษี |
ภายใน 3 เดือนหลังเดินทางออก | ยื่นแบบและชำระภาษีกำไรจากการโอน พร้อมแจ้งสถานะการถือครองหุ้นและทรัพย์สินอื่นภายในสาธารณรัฐเกาหลี |
การแจ้งสถานะการถือครองหุ้นและทรัพย์สินอื่นภายในประเทศ
นอกจากการแต่งตั้งผู้จัดการภาษีแล้ว ต้องยื่นข้อมูลสถานะการถือครองหุ้นและทรัพย์สินอื่นภายในสาธารณรัฐเกาหลี ณ วันก่อนเดินทางออกต่อสำนักงานภาษีที่มีเขตอำนาจ
หาก ไม่แจ้งหรือแจ้งสถานะการถือครองต่ำกว่าความเป็นจริง จะถูกเรียกเก็บเบี้ยปรับภาษีในอัตรา 2% ของมูลค่าที่ตราไว้ของหุ้นที่ถือครอง
การยื่นแบบและชำระภาษีกำไรจากการโอน
ต้อง ยื่นแบบและชำระภาษีกำไรจากการโอนภายใน 3 เดือนนับจากวันสุดท้ายของเดือนที่เดินทางออก
อย่างไรก็ตาม หากได้แจ้งแต่งตั้งผู้จัดการภาษีไว้ล่วงหน้า สามารถยื่นแบบภายในกำหนดเวลายื่นแบบภาษีกำไรจากการโอนประจำปีตามปกติได้ด้วย (ใช้กับผู้ที่เดินทางออกตั้งแต่ปี 2019)
วิธีคำนวณภาษีกำไรจากการโอน
ช่วงเวลาที่เดินทางออก | อัตราภาษี |
เดินทางออกก่อนวันที่ 2018.12.31. | อัตราเดียว 20% |
เดินทางออกตั้งแต่วันที่ 2019.01.01. | ฐานภาษีไม่เกิน 300 ล้านวอนเกาหลีใต้: 20% ส่วนที่เกิน: 25% |
ระบบการเลื่อนชำระภาษี
หากมีคุณสมบัติตามหลักเกณฑ์ต่อไปนี้ สามารถขอเลื่อนการชำระภาษีออกไปจนกว่าจะมีการโอนจริงได้
∙ จัดให้มีหลักประกัน
ระยะเวลาการเลื่อนชำระ
การย้ายถิ่นฐานไปต่างประเทศโดยทั่วไป | สูงสุด 5 ปีนับจากวันที่เดินทางออก |
กรณีศึกษาในต่างประเทศ | สูงสุด 10 ปีนับจากวันที่เดินทางออก |
หากไม่มีการโอนจริงภายในระยะเวลาที่ได้รับอนุญาตให้เลื่อนชำระ ต้องชำระภายใน 3 เดือนนับจากวันสุดท้ายของเดือนที่ระยะเวลาการเลื่อนชำระสิ้นสุดลง
5. ภาษีระหว่างประเทศ | ระบบจัดเก็บภาษีราคาโอน
ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีระหว่างประเทศ บรรษัทข้ามชาติมักปรับราคาธุรกรรมโดยใช้ประโยชน์จากความแตกต่างของอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลระหว่างประเทศเพื่อเพิ่มกำไรหลังหักภาษี
การปรับราคาดังกล่าวเรียกว่า ‘ราคาโอน (Transfer Price)’ และจำเป็นต้องกำหนดราคาตามหลักคู่สัญญาอิสระเพื่อป้องกันการโอนกำไรโดยมิชอบ
แนวคิดเกี่ยวกับราคาโอน
ราคาโอนคือราคาที่ใช้กับธุรกรรมสินค้าหรือบริการระหว่างบุคคลที่มีความสัมพันธ์พิเศษทั้งในและต่างประเทศ
หากมีการปรับราคานี้โดยเจตนาจนเงินได้ที่ต้องเสียภาษีกระจุกตัวอยู่ในประเทศใดประเทศหนึ่ง อาจทำให้การจัดสรรสิทธิในการจัดเก็บภาษีบิดเบือนไป
จึงมีการนำแนวคิดเรื่องราคาตามหลักคู่สัญญาอิสระมาใช้เพื่อป้องกันปัญหาดังกล่าว
ราคาตามหลักคู่สัญญาอิสระคืออะไร
สำนักงานภาษีแห่งชาติของสาธารณรัฐเกาหลี อาจคำนวณภาษีใหม่โดยใช้ราคาตามหลักคู่สัญญาอิสระเป็นเกณฑ์ หากเห็นว่าราคาโอนต่ำหรือสูงกว่าราคาดังกล่าวอย่างมีนัยสำคัญ (มาตรา 7 แห่งรัฐบัญญัติว่าด้วยการประสานภาษีระหว่างประเทศของสาธารณรัฐเกาหลี)
วิธีคำนวณราคาตามหลักคู่สัญญาอิสระ
ราคาตามหลักคู่สัญญาอิสระคำนวณได้ด้วยหลายวิธี โดยหน่วยงานภาษีจะเลือกใช้วิธีที่เหมาะสมที่สุดตามเนื้อหาแท้จริงของธุรกรรม
วิธีหลักมีดังต่อไปนี้
วิธีคำนวณ | สาระสำคัญ |
วิธีราคาของบุคคลที่ 3 ที่สามารถเปรียบเทียบได้ (CUP) | ใช้ราคาของธุรกรรมอิสระที่คล้ายคลึงกันเป็นเกณฑ์ |
วิธีราคาขายต่อ (RPM) | หักกำไรตามปกติออกจากราคาที่บุคคลที่มีความสัมพันธ์พิเศษขายต่อให้บุคคลที่ 3 |
วิธีต้นทุนบวกกำไร (CPM) | คำนวณราคาตามหลักคู่สัญญาอิสระโดยบวกกำไรตามปกติเข้ากับต้นทุนสินค้า |
วิธีอัตรากำไรสุทธิจากธุรกรรม (TNMM) | คำนวณราคาธุรกรรมโดยใช้อัตรากำไรสุทธิที่ปรากฏในธุรกรรมที่คล้ายคลึงกันเป็นเกณฑ์ |
วิธีแบ่งกำไร (PSM) | คำนวณโดยแบ่งกำไรที่คู่สัญญาร่วมกันทำได้ตามสัดส่วนการมีส่วนร่วม |
ระบบการอนุมัติล่วงหน้า
เพื่อป้องกันข้อพิพาทเกี่ยวกับการคำนวณราคาตามหลักคู่สัญญาอิสระล่วงหน้า องค์กรสามารถขอให้สำนักงานภาษีแห่งชาติของสาธารณรัฐเกาหลีอนุมัติวิธีคำนวณสำหรับปีภาษีที่กำหนดไว้ล่วงหน้าได้
เมื่อได้รับอนุมัติหลังผ่านกระบวนการหารือกับสำนักงานภาษีแห่งชาติของสาธารณรัฐเกาหลี วิธีดังกล่าวจะใช้บังคับได้เป็นระยะเวลาหนึ่ง
ขั้นตอนของ APA
② การตรวจสอบและวิเคราะห์ข้อมูล
③ การเจรจาระหว่างรัฐคู่สัญญา (เมื่อจำเป็น)
④ การแจ้งอนุมัติและความยินยอมของผู้เสียภาษี
⑤ การยื่นรายงานประจำปีและตรวจสอบการปฏิบัติภายหลัง
กระบวนการทำความตกลงร่วมกัน
หากการจัดเก็บภาษีของประเทศหนึ่งจากธุรกรรมระหว่างบุคคลที่มีความสัมพันธ์พิเศษก่อให้เกิดการเก็บภาษีซ้อน อาจดำเนินการแก้ไขผ่านการหารือกับรัฐคู่สัญญาได้
กระบวนการนี้ตั้งอยู่บนพื้นฐานของอนุสัญญาภาษี และผู้เสียภาษีสามารถยื่นคำขอต่อสำนักงานภาษีแห่งชาติของสาธารณรัฐเกาหลีหรือรัฐคู่สัญญาหลังได้รับคำสั่งจัดเก็บภาษี
ลำดับการดำเนินการ
② การพิจารณาและตรวจสอบ
③ การเจรจาเป็นลายลักษณ์อักษรหรือโดยพบกัน
④ การทำความตกลงและแจ้งผู้เสียภาษี
⑤ การปฏิบัติตามข้อตกลง
6. ภาษีระหว่างประเทศ | อนุสัญญาภาษีและระบบป้องกันการเก็บภาษีซ้อน
เมื่อกิจกรรมทางเศรษฐกิจข้ามพรมแดนเพิ่มขึ้น จึงเกิดปัญหาการเก็บภาษีซ้อนจากเงินได้เดียวกันในสองประเทศหรือมากกว่านั้นในด้านภาษีระหว่างประเทศ
เพื่อแก้ไขปัญหาดังกล่าวและจัดสรรสิทธิในการจัดเก็บภาษีระหว่างประเทศอย่างเป็นธรรม จึงมีอนุสัญญาภาษีและระบบป้องกันการเก็บภาษีซ้อนตามกฎหมายภายในของสาธารณรัฐเกาหลี
ภาพรวมของอนุสัญญาภาษี
อนุสัญญาภาษีเป็นความตกลงระหว่างประเทศที่ทำขึ้นระหว่างรัฐ โดยมีวัตถุประสงค์เพื่อป้องกันการเก็บภาษีซ้อนและการหลีกเลี่ยงภาษี ตลอดจนส่งเสริมการลงทุนและการค้า
∙ การกำหนดวิธีป้องกันการเก็บภาษีซ้อน
∙ การกำหนดฐานสำหรับกระบวนการทำความตกลงร่วมกัน (MAP)
∙ ข้อกำหนดเกี่ยวกับการแลกเปลี่ยนข้อมูลและการป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี
อนุสัญญาภาษีมีผลเช่นเดียวกับกฎหมายภายในของสาธารณรัฐเกาหลี และ เมื่ออนุสัญญาภาษีขัดแย้งกับกฎหมายภาษีภายใน อนุสัญญาภาษีมีสถานะเป็นกฎหมายเฉพาะและใช้บังคับก่อนกฎหมายภาษีภายใน
การป้องกันการเก็บภาษีซ้อน
ณ เดือนกรกฎาคม 2025 สาธารณรัฐเกาหลีได้ทำความตกลงป้องกันการเก็บภาษีซ้อนกับประเทศทั้งหมด 99 ประเทศ (มีผลใช้บังคับ 97 ประเทศ ยังไม่มีผลใช้บังคับ 1 ประเทศ และระงับผลใช้บังคับ 1 ประเทศ)
ประเภท | คำอธิบาย |
วิธียกเว้น (Exemption) | ป้องกันการเก็บภาษีซ้ำโดยไม่นำเงินได้ที่เกิดขึ้นในต่างประเทศมารวมเป็นเงินได้ที่ต้องเสียภาษีภายในประเทศ |
วิธีเครดิตภาษี (Tax Credit) | นำภาษีที่ชำระในต่างประเทศมาหักออกจากภาษีที่คำนวณได้ภายในประเทศ |
สาธารณรัฐเกาหลีใช้ทั้ง ระบบเครดิตภาษีต่างประเทศและวิธีนำภาษีที่ชำระในต่างประเทศมาหักเป็นรายจ่าย โดยผู้เสียภาษีสามารถเลือกใช้วิธีใดวิธีหนึ่งได้
7. ภาษีระหว่างประเทศ | แนวทางระงับข้อพิพาท
ในด้านภาษีระหว่างประเทศ มักเกิดปัญหาจากความขัดแย้งเรื่องสิทธิในการจัดเก็บภาษีระหว่างประเทศ ความแตกต่างในการตีความอนุสัญญาภาษี และการเก็บภาษีซ้อนเนื่องจากการปรับราคาโอน เป็นต้น
เพื่อแก้ไขปัญหาเหล่านี้ อนุสัญญาภาษีกำหนดให้ใช้กระบวนการทำความตกลงร่วมกัน (MAP) และกระบวนการอนุญาโตตุลาการ (Arbitration) ในการระงับข้อพิพาท
กระบวนการทำความตกลงร่วมกัน
กระบวนการทำความตกลงร่วมกันเป็นกระบวนการแก้ไขข้อพิพาทด้านภาษีระหว่างประเทศผ่านการหารือระหว่างเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของสาธารณรัฐเกาหลีกับเจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของรัฐคู่สัญญา
หากผู้เสียภาษีหรือหน่วยงานภาษีคัดค้านการตีความหรือการปฏิบัติตามอนุสัญญาภาษี หรือการประเมินภาษีที่ขัดต่ออนุสัญญาภาษี อาจใช้กระบวนการทำความตกลงร่วมกันเพื่อป้องกันการเก็บภาษีซ้อนและระงับข้อพิพาทได้
เงื่อนไขการเริ่มกระบวนการ
รายการ | รายละเอียด |
ผู้ยื่นคำขอ | บุคคลใดก็ยื่นคำขอได้ เช่น ผู้มีถิ่นที่อยู่ นิติบุคคลภายในประเทศ ผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ และนิติบุคคลต่างประเทศ |
กำหนดเวลายื่นคำขอ | ภายในระยะเวลาไม่เกิน 3 ปีนับจากวันที่ทราบข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการจัดเก็บภาษี |
เหตุที่ใช้กระบวนการได้ | ① ข้อพิพาทเกี่ยวกับการตีความหรือการใช้อนุสัญญาภาษี ② มีหรืออาจมีการประเมินภาษีที่ไม่สอดคล้องกับอนุสัญญาภาษี |
ลำดับกระบวนการ
– เริ่มตามคำขอของผู้เสียภาษีหรือคำขอจากรัฐคู่สัญญา
② การตรวจสอบและวิเคราะห์
– ตรวจสอบข้อเท็จจริงและรวบรวมข้อมูลเกี่ยวกับประเด็นพิพาท
③ การดำเนินการทำความตกลงร่วมกัน
– หารือแนวทางแก้ไขผ่านการแลกเปลี่ยนหนังสือหรือการประชุมต่อหน้า
④ การสิ้นสุดกระบวนการ
– เมื่อยืนยันเนื้อหาข้อตกลงแล้ว ให้แจ้งผู้เสียภาษีและหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง
⑤ การดำเนินการตามผล
– หากผู้เสียภาษียอมรับ ให้ดำเนินการตามเนื้อหาข้อตกลงดังกล่าว
อนุญาโตตุลาการภายใต้กระบวนการทำความตกลงร่วมกัน
หากกระบวนการทำความตกลงร่วมกันตามอนุสัญญาภาษีดำเนินต่อเนื่องเป็นเวลานานหรือไม่สามารถบรรลุข้อตกลงได้ บุคคลที่ 3 ซึ่งเป็นกลาง (คณะอนุญาโตตุลาการ) อาจเข้ามามีส่วนร่วมเพื่อช่วยระงับข้อพิพาท
กระบวนการดังกล่าวเรียกว่ากระบวนการอนุญาโตตุลาการ และเริ่มขึ้นตามคำขอของผู้เสียภาษี
เงื่อนไขการเริ่มกระบวนการ
▷ ไม่สามารถบรรลุข้อตกลงร่วมกันภายในระยะเวลาที่กำหนดไว้ในอนุสัญญาภาษี
คุณสมบัติของคณะอนุญาโตตุลาการ
คุณสมบัติ | รายละเอียด |
ความเชี่ยวชาญ | เป็นผู้มีความรู้เฉพาะทางและประสบการณ์ด้านภาษี กฎหมาย และการบัญชี |
ความเป็นอิสระ | ต้องไม่มีส่วนได้เสียกับผู้เสียภาษีหรือคู่กรณีในการประเมินภาษี |
หลักประกันความเป็นธรรม | ประกอบด้วยบุคคลที่เจ้าหน้าที่ผู้มีอำนาจของแต่ละประเทศเสนอชื่อ และต้องวินิจฉัยโดยอิสระ |
8. ภาษีระหว่างประเทศ | รายการตรวจสอบ
ภาษีระหว่างประเทศเป็นสาขาที่มีความซับซ้อนและอยู่ภายใต้กฎหมาย อนุสัญญา และระบบหลายประเภท
โปรดใช้รายการตรวจสอบต่อไปนี้เพื่อตรวจสอบประเด็นภาษีระหว่างประเทศของตนล่วงหน้า และเตรียมการยื่นแบบแจ้งกับการดำเนินการที่จำเป็น
รายการตรวจสอบ | หมายเหตุ |
มีธุรกรรมกับบุคคลที่มีความสัมพันธ์พิเศษในต่างประเทศหรือไม่ | ต้องจัดทำเอกสารเกี่ยวกับราคาโอน |
ยอดคงเหลือในบัญชีการเงินในต่างประเทศเคยเกิน 500 ล้านวอนเกาหลีใต้ในระหว่างปีหรือไม่ | ยื่นแบบแจ้งในเดือนที่ 6 ของทุกปี |
เป็นกิจการข้ามชาติและมียอดขายหรือมูลค่าธุรกรรมเกินเกณฑ์หรือไม่ (① ยอดขายเกิน 100,000 ล้านวอนเกาหลีใต้ + มูลค่าธุรกรรมเกิน 50,000 ล้านวอนเกาหลีใต้) | ยื่นรายงานข้อมูลรวมของกลุ่มกิจการและรายงานข้อมูลรายกิจการ |
ยอดขายของบริษัทแม่สูงสุดเกิน 1 ล้านล้านวอนเกาหลีใต้ (หรือ 750 ล้านยูโร) หรือไม่ | อยู่ในข่ายต้องยื่นรายงานแยกรายประเทศ |
มีแผนย้ายถิ่นฐานไปต่างประเทศหรือย้ายถิ่นฐานแล้ว และมีคุณสมบัติเป็นผู้ถือหุ้นรายใหญ่หรือไม่ | แจ้งหุ้นที่ถือครองและเสียภาษีก่อนเดินทางออกนอกประเทศ |
มีหลักเกณฑ์รองรับการคำนวณราคาโอนหรือได้ยื่นคำขออนุมัติล่วงหน้าหรือไม่ | ต้องใช้ราคาตามหลักคู่สัญญาอิสระ |
มีประเด็นเกี่ยวกับการตีความอนุสัญญาภาษีหรือการเก็บภาษีซ้อนหรือไม่ | อาจใช้กระบวนการทำความตกลงร่วมกัน (MAP) |
ได้จัดระเบียบและเก็บรักษาเอกสารกับบันทึกด้านภาษีระหว่างประเทศไว้หรือไม่ | แนะนำให้จัดทำเป็นภาษาเกาหลีและภาษาอังกฤษ |
ระบบสนับสนุนโดยทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี
สำนักงานกฎหมายแห่งนี้มีทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีซึ่งขึ้นทะเบียนกับเนติบัณฑิตยสภาแห่งสาธารณรัฐเกาหลี รวมถึงทนายความผู้เชี่ยวชาญจำนวนมากซึ่งมีประสบการณ์เฉลี่ยไม่น้อยกว่า 10 ปี
จึงสามารถให้ความช่วยเหลือเชิงปฏิบัติและเฉพาะทางเกี่ยวกับภาษีระหว่างประเทศโดยรวมที่เกี่ยวข้องกับธุรกรรมระหว่างประเทศขององค์กร เช่น การจัดเก็บภาษีราคาโอน การแจ้งบัญชีการเงินในต่างประเทศ การยื่นรายงานแยกรายประเทศ และการจัดเก็บภาษีผู้ย้ายถิ่นฐานออกนอกประเทศ
นอกจากนี้ การทำงานร่วมกับผู้จัดทำบัญชีภาษี นักบัญชี และผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี ยังช่วยให้ปฏิบัติหน้าที่แจ้งภาษีระหว่างประเทศที่ซับซ้อนได้อย่างถูกต้อง ตลอดจนวางแนวทางป้องกันการเก็บภาษีซ้อนและกลยุทธ์ลดภาระภาษีระหว่างประเทศได้
หากต้องการความช่วยเหลือโดยรวมเกี่ยวกับภาษีระหว่างประเทศหรือการระงับข้อพิพาท สามารถขอความช่วยเหลือจากทนายความผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีได้
ชมเนื้อหาวิดีโอที่เกี่ยวข้อง
สำหรับกรณีศึกษาคดีนี้
กลยุทธ์การอยู่รอดของบริษัทในประเทศตามนโยบายกีดกันทางการค้าของสหรัฐฯ คืออะไร?
