ขอบเขตการให้บริการ

การตรวจสอบบัญชีภายนอก

2025.07.22

การตรวจสอบบัญชีภายนอกเป็นระบบที่ผู้สอบบัญชีอิสระตรวจสอบอย่างเป็นกลางว่างบการเงินของบริษัทจัดทำอย่างถูกต้องตามหลักการบัญชีหรือไม่ เพื่อให้ข้อมูลที่เชื่อถือได้แก่ผู้มีส่วนได้เสีย

1. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | คำนิยาม

ทนายความด้านการเงิน การตรวจสอบบัญชีภายนอก คำนิยามและแนวทางรับมือ ขอบเขตงาน

การตรวจสอบบัญชีภายนอกเป็นระบบที่ผู้สอบบัญชีภายนอกซึ่งเป็นอิสระจากบริษัทตรวจสอบอย่างเป็นกลางและแสดงความเห็นว่างบการเงินที่บริษัทจัดทำขึ้นนั้นถูกต้องตามหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปหรือไม่

การที่ผู้สอบบัญชีภายนอกดำเนินการสอบบัญชีแยกต่างหากจากผู้ตรวจสอบภายในของบริษัท ช่วยส่งเสริมการบริหารจัดการกิจการอย่างมั่นคง

นอกจากนี้ ยังช่วยคุ้มครองผู้มีส่วนได้เสีย เช่น ผู้ถือหุ้น เจ้าหนี้ และลูกจ้าง โดยให้ข้อมูลที่ถูกต้องแก่บุคคลเหล่านี้

การตรวจสอบดังกล่าวมุ่งตรวจสอบว่างบการเงินที่บริษัทจัดทำขึ้นมีความถูกต้องตามมาตรฐานการบัญชีหรือไม่

วัตถุประสงค์และประเภทความเห็นของผู้สอบบัญชี

การตรวจสอบบัญชีภายนอกมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีซึ่งเป็นอิสระจากผู้บริหารบริษัทตรวจสอบงบการเงิน และให้ข้อมูลทางบัญชีที่เชื่อถือได้แก่ผู้มีส่วนได้เสีย เช่น นักลงทุนและเจ้าหนี้

ผู้สอบบัญชีจะแสดงความเห็นประเภทต่อไปนี้

▪ ความเห็นแบบไม่มีเงื่อนไข

หมายความว่างบการเงินจัดทำขึ้นอย่างถูกต้องตามมาตรฐานการบัญชีสำหรับธุรกิจ

▪ ความเห็นแบบมีเงื่อนไข

แสดงว่ามีข้อจำกัดในขอบเขตการสอบบัญชีหรือมีการฝ่าฝืนมาตรฐานการบัญชีซึ่งอาจส่งผลกระทบอย่างมีสาระสำคัญต่องบการเงิน

▪ ความเห็นว่างบการเงินไม่ถูกต้อง

หมายความว่างบการเงินมีการฝ่าฝืนมาตรฐานการบัญชีที่มีสาระสำคัญอย่างยิ่ง

▪ การไม่แสดงความเห็น

หมายถึงกรณีที่ผู้สอบบัญชีขาดความเป็นอิสระหรือขอบเขตการสอบบัญชีมีข้อจำกัดอย่างมีสาระสำคัญจนไม่อาจแสดงความเห็นได้

นิยามของการตรวจสอบบัญชี วัตถุประสงค์และขอบเขตคืออะไร? การตรวจสอบจากภายนอกตั้งแต่ A ถึง Z
ดูเพิ่มเติม

2. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | บริษัทที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบ

บริษัทที่ต้องได้รับการตรวจสอบบัญชีภายนอกกำหนดไว้ในมาตรา 4 แห่ง「รัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกของบริษัทแบบหุ้นและบริษัทอื่นของสาธารณรัฐเกาหลี」

• นิติบุคคลที่มีหุ้นจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ (นิติบุคคลที่มีหุ้นจดทะเบียน)

• บริษัทที่ประสงค์จะเป็นนิติบุคคลที่มีหุ้นจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ในระหว่างปีบัญชีปัจจุบันหรือปีบัญชีถัดไป

• บริษัทที่มีสินทรัพย์รวมในปีบัญชีก่อนหน้าตั้งแต่ 500 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป

• บริษัทที่มียอดขายในปีบัญชีก่อนหน้าตั้งแต่ 500 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป

• บริษัทที่เข้าเกณฑ์ต่อไปนี้ตั้งแต่ 2 ข้อขึ้นไป
- สินทรัพย์รวมตั้งแต่ 120 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
- หนี้สินรวมตั้งแต่ 70 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
- ยอดขายตั้งแต่ 100 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
- จำนวนลูกจ้างตั้งแต่ 100 คนขึ้นไป

นอกจากนี้ สำหรับบริษัทจำกัดตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลี การพิจารณาว่าอยู่ภายใต้การตรวจสอบบัญชีภายนอกหรือไม่ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ด้านล่างนี้

• บริษัทจำกัดที่มีสินทรัพย์รวมในปีบัญชีก่อนหน้าตั้งแต่ 500 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป

• บริษัทจำกัดที่มียอดขายในปีบัญชีก่อนหน้าตั้งแต่ 500 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป

• บริษัทจำกัดที่เข้าเกณฑ์ต่อไปนี้ตั้งแต่ 3 ข้อขึ้นไป
- สินทรัพย์รวมตั้งแต่ 120 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
- หนี้สินรวมตั้งแต่ 70 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
- ยอดขายตั้งแต่ 100 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
- จำนวนลูกจ้างตั้งแต่ 100 คนขึ้นไป
- จำนวนสมาชิกบริษัทตั้งแต่ 50 คนขึ้นไป (สมาชิกบริษัทที่ระบุไว้ในข้อบังคับจัดตั้งบริษัทตามรัฐบัญญัติพาณิชย์ของสาธารณรัฐเกาหลี)

บริษัทที่ได้รับยกเว้นจากการตรวจสอบบัญชีภายนอก

บริษัทที่ได้รับยกเว้นจากการตรวจสอบบัญชีภายนอกมีดังต่อไปนี้

• บริษัทที่ได้รับการกำหนดให้เป็นรัฐวิสาหกิจหรือหน่วยงานกึ่งรัฐบาล แต่ไม่ใช่นิติบุคคลที่มีหุ้นจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์

• บริษัทที่จดทะเบียนจัดตั้งเป็นครั้งแรกในรอบปีบัญชีนั้น

• บริษัทลงทุนเพื่อการปรับโครงสร้างองค์กร

• บริษัทเฉพาะกิจเพื่อการแปลงสินทรัพย์เป็นหลักทรัพย์

• บริษัทที่ถูกสถาบันชำระเงินทางการเงินซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยได้รับอนุญาตจากคณะกรรมการบริการทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลีสั่งระงับการทำธุรกรรม

• บริษัทที่จดทะเบียนข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการเลิกกิจการ การชำระบัญชี หรือการล้มละลายแล้ว หรือหยุดประกอบกิจการมาเป็นเวลาอย่างน้อย 1 ปี

• บริษัทที่อยู่ระหว่างกระบวนการควบรวมกิจการและจะสิ้นสภาพภายในรอบปีบัญชีนั้น

• บริษัทที่คณะกรรมการบริการทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลีประกาศว่าไม่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบบัญชีภายนอก

เรียนรู้รายละเอียดเกี่ยวกับเป้าหมายและขั้นตอนการตรวจสอบบัญชีภายนอก และประเภทความเห็นของผู้สอบบัญชี
ดูเพิ่มเติม

3. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | มาตรฐานการสอบบัญชี

ทนายความด้านการเงิน การตรวจสอบบัญชีภายนอก ความจำเป็นในการให้ความช่วยเหลือ ขอบเขตงาน

มาตรฐานการสอบบัญชีคือหลักเกณฑ์ที่ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามเมื่อดำเนินการตรวจสอบงบการเงิน โดยหมายถึงหลักการและกระบวนการที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปว่ามีความเป็นธรรมและเหมาะสม

ผู้สอบบัญชีต้องดำเนินการตรวจสอบตามมาตรฐานเหล่านี้เพื่อให้การสอบบัญชีมีความน่าเชื่อถือและเป็นธรรม

มาตรฐานการสอบบัญชีประกอบด้วยรายละเอียดเกี่ยวกับการรักษาความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี การสร้างความน่าเชื่อถือให้แก่งบการเงิน และการดำเนินกระบวนการสอบบัญชีอย่างโปร่งใส

มาตรฐานดังกล่าวประกอบด้วยหัวข้อต่อไปนี้

1. ข้อกำหนดสำหรับการรักษาความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี

2. วิธีจัดทำแผนการสอบบัญชีและกระบวนการสอบบัญชี

3. การจำแนกประเภทและวิธีพิจารณาความเห็นของผู้สอบบัญชี

4. การบริหารงานสอบบัญชี รวมถึงการจัดทำกระดาษทำการสอบบัญชี

5. มาตรฐานการรายงานผลการสอบบัญชี

ระบบมาตรฐานการสอบบัญชี

มาตรฐานการสอบบัญชีกำหนดขึ้นโดยสถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งเกาหลี และการกำหนดหรือแก้ไขมาตรฐานต้องได้รับอนุมัติล่วงหน้าจากคณะกรรมการบริการทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลี

ร่างมาตรฐานหรือร่างแก้ไขดังกล่าวต้องผ่านการพิจารณาและมีมติจากคณะกรรมการมาตรฐานการสอบบัญชี ซึ่งประกอบด้วยกรรมการไม่เกิน 11 คน

คำแนะนำเกณฑ์การคำนวณค่าใช้จ่ายตรวจสอบบัญชีและวิธีลดต้นทุนอย่างมีประสิทธิภาพ
ดูเพิ่มเติม

4. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | การจัดทำและยื่นงบการเงิน

งบการเงินเป็นข้อมูลสำคัญที่ใช้รายงานผลการดำเนินงานและฐานะทางการเงินของบริษัทต่อผู้มีส่วนได้เสียภายนอก โดยกรรมการผู้แทนบริษัทและผู้บริหารที่รับผิดชอบด้านบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำงบการเงิน

หากไม่มีผู้บริหารที่รับผิดชอบด้านบัญชี ลูกจ้างผู้ปฏิบัติงานด้านบัญชีจะเป็นผู้รับผิดชอบแทน

※ อย่างไรก็ตาม ผู้สอบบัญชีของบริษัทและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตที่สังกัดผู้สอบบัญชีดังกล่าวไม่อาจเข้าไปมีส่วนร่วมโดยตรงหรือให้คำปรึกษาในการจัดทำงบการเงินได้

ข้อกำหนดนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อรักษาความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีและความเป็นธรรมของการสอบบัญชี

กำหนดเวลายื่น

บริษัทต้องยื่นงบการเงินต่อผู้สอบบัญชีภายในกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ในกฤษฎีกาประธานาธิบดีแห่งสาธารณรัฐเกาหลีหลังจากปีบัญชีสิ้นสุดลง,

▶ งบการเงิน

- อย่างช้าที่สุด 6 สัปดาห์ก่อนวันประชุมสามัญ

(สำหรับบริษัทที่อยู่ระหว่างกระบวนการฟื้นฟูกิจการ ต้องยื่นภายใน 45 วันนับแต่วันสิ้นสุดปีบัญชี)

▶ งบการเงินรวม

- กรณีใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศที่รับรองในเกาหลี (K-IFRS): ก่อนวันประชุมสามัญ 4 สัปดาห์

(สำหรับบริษัทที่อยู่ระหว่างกระบวนการฟื้นฟูกิจการ ต้องยื่นภายใน 60 วันนับแต่วันสิ้นสุดปีบัญชี)

- กรณีใช้มาตรฐานทั่วไป: ภายใน 90 วันนับแต่วันสิ้นสุดปีบัญชี

(อย่างไรก็ตาม สำหรับนิติบุคคลที่มีสินทรัพย์รวม ณ วันสิ้นปีบัญชีก่อนหน้าตั้งแต่ 2 ล้านล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป ต้องยื่นภายใน 70 วัน)

บริษัทที่ต้องยื่นและหน้าที่เปิดเผยข้อมูล

บริษัทต่อไปนี้ต้องยื่นงบการเงินในรูปแบบเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ต่อคณะกรรมการหลักทรัพย์และสัญญาซื้อขายล่วงหน้าของสาธารณรัฐเกาหลีโดยทันทีหลังจากยื่นงบการเงินต่อผู้สอบบัญชีแล้ว

• นิติบุคคลที่มีหุ้นจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์
• บริษัทแบบหุ้นขนาดใหญ่ที่ไม่ได้จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์
• บริษัททางการเงิน (รวมถึงสถาบันการเงินและธนาคารสหกรณ์การเกษตร เป็นต้น)

นอกจากนี้ หากบริษัทดังกล่าวไม่สามารถยื่นเอกสารภายในกำหนดเวลา ต้องยื่นเหตุผลต่อคณะกรรมการหลักทรัพย์และสัญญาซื้อขายล่วงหน้าของสาธารณรัฐเกาหลีภายในวันถัดจากวันครบกำหนด และเหตุผลดังกล่าวจะได้รับการเปิดเผยต่อสาธารณะ

ข้อจำกัดการแทรกแซงของผู้สอบบัญชี

เพื่อให้งบการเงินมีความน่าเชื่อถือและรักษาความเป็นอิสระ ผู้สอบบัญชีของบริษัทและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตที่สังกัดผู้สอบบัญชีดังกล่าวถูกห้ามมิให้กระทำการต่อไปนี้โดยเด็ดขาด

• จัดทำงบการเงินแทนบริษัท

• ให้คำปรึกษาเกี่ยวกับการบันทึกบัญชี

• บันทึกรายการบัญชีหรือคำนวณแทนบริษัท

• เข้าไปมีส่วนร่วมในการตัดสินใจเกี่ยวกับวิธีการบันทึกบัญชี

บริษัทต้องไม่ร้องขอให้ผู้สอบบัญชีกระทำการเหล่านี้ และหากฝ่าฝืนอาจถูกลงโทษเนื่องจากทำลายความเป็นอิสระของการตรวจสอบบัญชีภายนอก

5. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | แนวทางรับมือ

การตรวจสอบบัญชีภายนอกของบริษัท การตรวจสอบงบการเงิน ขอบเขตงาน

การตรวจสอบบัญชีภายนอกเป็นกระบวนการตามกฎหมายที่ใช้ตรวจสอบความมั่นคงทางการเงินและความโปร่งใสทางบัญชีของบริษัท บริษัทจึงต้องให้ความร่วมมือตามคำขอของผู้สอบบัญชีและดำเนินการรับมืออย่างเป็นระบบ

การจัดเตรียมข้อมูลทางบัญชีล่วงหน้า

บริษัทที่เตรียมรับการตรวจสอบบัญชีภายนอกควรจัดระเบียบงบการเงิน รายละเอียดการบันทึกบัญชี และรายละเอียดธุรกรรมสำคัญอย่างเป็นระบบก่อน

ควรเตรียมเอกสารให้พร้อมเพื่อให้สามารถตอบสนองต่อคำขอของผู้สอบบัญชีได้อย่างทันท่วงที

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สำหรับการบันทึกบัญชีที่ไม่เป็นไปตามรูปแบบทั่วไป เช่น ธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวโยงกันหรือการเกิดรายได้ชั่วคราว การจัดเตรียมเอกสารชี้แจงไว้ล่วงหน้าอาจเป็นประโยชน์

การตรวจสอบการดำเนินงานของระบบควบคุมภายใน

บริษัทที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบบัญชีภายนอกต้องตรวจสอบว่าระบบควบคุมการบัญชีภายในมีการดำเนินงานจริงหรือไม่

ควรตรวจสอบว่ากระบวนการอนุมัติ การแบ่งแยกอำนาจหน้าที่ และระบบตรวจสอบซ้ำไม่ได้เป็นเพียงโครงสร้างในทางรูปแบบ แต่สามารถใช้ในการปฏิบัติงานจริง และควรเก็บรักษาบันทึกที่เกี่ยวข้องไว้

นอกจากนี้ หากมีประเด็นที่ได้รับการทักท้วงในการสอบบัญชีรอบก่อน ควรจัดทำข้อมูลว่ามาตรการแก้ไขได้รับการดำเนินการแล้วหรือไม่

แนวทางรับมือระหว่างการสอบบัญชี

บริษัทต้องชี้แจงข้อซักถามของผู้สอบบัญชีโดยเน้นข้อเท็จจริงและอ้างอิงข้อมูลที่เป็นกลาง หากมีเหตุผลรองรับการวินิจฉัยตามมาตรฐานการบัญชี ควรจัดทำเป็นเอกสารและนำเสนอแก่ผู้สอบบัญชี

สำหรับประเด็นทางบัญชีที่อาจมีข้อโต้แย้ง เช่น ช่วงเวลาการรับรู้รายได้ การตั้งประมาณการหนี้สิน และการบันทึกสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ควรปรึกษาหารือกับผู้สอบบัญชีล่วงหน้าหรือขอคำปรึกษาจากผู้เชี่ยวชาญภายนอกเพื่อจัดเตรียมข้อมูลให้เรียบร้อย

6. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | การป้องกันข้อพิพาทและการรับมือภายหลัง

กระบวนการตรวจสอบบัญชีภายนอกจำเป็นต้องอาศัยความเข้าใจที่ถูกต้องเกี่ยวกับมาตรฐานการบัญชีและข้อกำหนดทางกฎหมายที่ซับซ้อน บริษัทจึงอาจดำเนินกระบวนการทั้งหมดด้วยตนเองได้ยากในบางกรณี

โดยเฉพาะเมื่อเกิดปัญหาเกี่ยวกับความเห็นของผู้สอบบัญชีหรือจำเป็นต้องประสานความคิดเห็นกับผู้สอบบัญชี ความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมายอาจมีความสำคัญ

สำนักงานกฎหมายแห่งนี้ให้คำปรึกษาทางกฎหมายโดยรวมเกี่ยวกับการแต่งตั้งผู้สอบบัญชีภายนอกและกระบวนการสอบบัญชี พร้อมสนับสนุนการลดความเสี่ยงทางกฎหมายของบริษัทผ่านระบบความร่วมมือระหว่างผู้เชี่ยวชาญ เช่น ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตและผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี

สำนักงานให้ความช่วยเหลือในการป้องกันข้อพิพาททางกฎหมายที่อาจเกิดขึ้นในกระบวนการสอบบัญชีที่ซับซ้อน ตลอดจนรับมือกับคดีที่สืบเนื่องจากผลการสอบบัญชีและดำเนินการภายหลัง เพื่อสนับสนุนการบริหารจัดการกิจการอย่างมั่นคง

หากจำเป็นต้องได้รับความช่วยเหลือทางกฎหมายระหว่างกระบวนการตรวจสอบบัญชีภายนอก สามารถขอความช่วยเหลือจาก 🔗ทนายความด้านการเงินได้