สารบัญ
- 1. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | คำนิยาม
- - วัตถุประสงค์และประเภทความเห็นของผู้สอบบัญชี
- 2. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | บริษัทที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบ
- - บริษัทที่ได้รับยกเว้นจากการตรวจสอบบัญชีภายนอก
- 3. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | มาตรฐานการสอบบัญชี
- - ระบบมาตรฐานการสอบบัญชี
- 4. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | การจัดทำและยื่นงบการเงิน
- - กำหนดเวลายื่น
- - บริษัทที่ต้องยื่นและหน้าที่เปิดเผยข้อมูล
- - ข้อจำกัดการแทรกแซงของผู้สอบบัญชี
- 5. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | แนวทางรับมือ
- - การจัดเตรียมข้อมูลทางบัญชีล่วงหน้า
- - การตรวจสอบการดำเนินงานของระบบควบคุมภายใน
- - แนวทางรับมือระหว่างการสอบบัญชี
- 6. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | การป้องกันข้อพิพาทและการรับมือภายหลัง
1. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | คำนิยาม
การตรวจสอบบัญชีภายนอกเป็นระบบที่ผู้สอบบัญชีภายนอกซึ่งเป็นอิสระจากบริษัทตรวจสอบอย่างเป็นกลางและแสดงความเห็นว่างบการเงินที่บริษัทจัดทำขึ้นนั้นถูกต้องตามหลักการบัญชีที่ยอมรับโดยทั่วไปหรือไม่
การที่ผู้สอบบัญชีภายนอกดำเนินการสอบบัญชีแยกต่างหากจากผู้ตรวจสอบภายในของบริษัท ช่วยส่งเสริมการบริหารจัดการกิจการอย่างมั่นคง
นอกจากนี้ ยังช่วยคุ้มครองผู้มีส่วนได้เสีย เช่น ผู้ถือหุ้น เจ้าหนี้ และลูกจ้าง โดยให้ข้อมูลที่ถูกต้องแก่บุคคลเหล่านี้
การตรวจสอบดังกล่าวมุ่งตรวจสอบว่างบการเงินที่บริษัทจัดทำขึ้นมีความถูกต้องตามมาตรฐานการบัญชีหรือไม่
วัตถุประสงค์และประเภทความเห็นของผู้สอบบัญชี
การตรวจสอบบัญชีภายนอกมีวัตถุประสงค์เพื่อให้ผู้เชี่ยวชาญด้านบัญชีซึ่งเป็นอิสระจากผู้บริหารบริษัทตรวจสอบงบการเงิน และให้ข้อมูลทางบัญชีที่เชื่อถือได้แก่ผู้มีส่วนได้เสีย เช่น นักลงทุนและเจ้าหนี้
ผู้สอบบัญชีจะแสดงความเห็นประเภทต่อไปนี้
▪ ความเห็นแบบไม่มีเงื่อนไข
หมายความว่างบการเงินจัดทำขึ้นอย่างถูกต้องตามมาตรฐานการบัญชีสำหรับธุรกิจ
▪ ความเห็นแบบมีเงื่อนไข
แสดงว่ามีข้อจำกัดในขอบเขตการสอบบัญชีหรือมีการฝ่าฝืนมาตรฐานการบัญชีซึ่งอาจส่งผลกระทบอย่างมีสาระสำคัญต่องบการเงิน
▪ ความเห็นว่างบการเงินไม่ถูกต้อง
หมายความว่างบการเงินมีการฝ่าฝืนมาตรฐานการบัญชีที่มีสาระสำคัญอย่างยิ่ง
▪ การไม่แสดงความเห็น
หมายถึงกรณีที่ผู้สอบบัญชีขาดความเป็นอิสระหรือขอบเขตการสอบบัญชีมีข้อจำกัดอย่างมีสาระสำคัญจนไม่อาจแสดงความเห็นได้
2. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | บริษัทที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบ
บริษัทที่ต้องได้รับการตรวจสอบบัญชีภายนอกกำหนดไว้ในมาตรา 4 แห่ง「รัฐบัญญัติว่าด้วยการตรวจสอบบัญชีภายนอกของบริษัทแบบหุ้นและบริษัทอื่นของสาธารณรัฐเกาหลี」
• บริษัทที่ประสงค์จะเป็นนิติบุคคลที่มีหุ้นจดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์ในระหว่างปีบัญชีปัจจุบันหรือปีบัญชีถัดไป
• บริษัทที่มีสินทรัพย์รวมในปีบัญชีก่อนหน้าตั้งแต่ 500 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
• บริษัทที่มียอดขายในปีบัญชีก่อนหน้าตั้งแต่ 500 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
• บริษัทที่เข้าเกณฑ์ต่อไปนี้ตั้งแต่ 2 ข้อขึ้นไป
- หนี้สินรวมตั้งแต่ 70 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
- ยอดขายตั้งแต่ 100 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
- จำนวนลูกจ้างตั้งแต่ 100 คนขึ้นไป
นอกจากนี้ สำหรับบริษัทจำกัดตามกฎหมายของสาธารณรัฐเกาหลี การพิจารณาว่าอยู่ภายใต้การตรวจสอบบัญชีภายนอกหรือไม่ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ด้านล่างนี้
• บริษัทจำกัดที่มียอดขายในปีบัญชีก่อนหน้าตั้งแต่ 500 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
• บริษัทจำกัดที่เข้าเกณฑ์ต่อไปนี้ตั้งแต่ 3 ข้อขึ้นไป
- หนี้สินรวมตั้งแต่ 70 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
- ยอดขายตั้งแต่ 100 หน่วยร้อยล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป
- จำนวนลูกจ้างตั้งแต่ 100 คนขึ้นไป
- จำนวนสมาชิกบริษัทตั้งแต่ 50 คนขึ้นไป (สมาชิกบริษัทที่ระบุไว้ในข้อบังคับจัดตั้งบริษัทตามรัฐบัญญัติพาณิชย์ของสาธารณรัฐเกาหลี)
บริษัทที่ได้รับยกเว้นจากการตรวจสอบบัญชีภายนอก
บริษัทที่ได้รับยกเว้นจากการตรวจสอบบัญชีภายนอกมีดังต่อไปนี้
• บริษัทที่จดทะเบียนจัดตั้งเป็นครั้งแรกในรอบปีบัญชีนั้น
• บริษัทลงทุนเพื่อการปรับโครงสร้างองค์กร
• บริษัทเฉพาะกิจเพื่อการแปลงสินทรัพย์เป็นหลักทรัพย์
• บริษัทที่ถูกสถาบันชำระเงินทางการเงินซึ่งจัดตั้งขึ้นโดยได้รับอนุญาตจากคณะกรรมการบริการทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลีสั่งระงับการทำธุรกรรม
• บริษัทที่จดทะเบียนข้อเท็จจริงเกี่ยวกับการเลิกกิจการ การชำระบัญชี หรือการล้มละลายแล้ว หรือหยุดประกอบกิจการมาเป็นเวลาอย่างน้อย 1 ปี
• บริษัทที่อยู่ระหว่างกระบวนการควบรวมกิจการและจะสิ้นสภาพภายในรอบปีบัญชีนั้น
• บริษัทที่คณะกรรมการบริการทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลีประกาศว่าไม่จำเป็นต้องมีการตรวจสอบบัญชีภายนอก
3. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | มาตรฐานการสอบบัญชี
มาตรฐานการสอบบัญชีคือหลักเกณฑ์ที่ผู้สอบบัญชีต้องปฏิบัติตามเมื่อดำเนินการตรวจสอบงบการเงิน โดยหมายถึงหลักการและกระบวนการที่ได้รับการยอมรับโดยทั่วไปว่ามีความเป็นธรรมและเหมาะสม
ผู้สอบบัญชีต้องดำเนินการตรวจสอบตามมาตรฐานเหล่านี้เพื่อให้การสอบบัญชีมีความน่าเชื่อถือและเป็นธรรม
มาตรฐานการสอบบัญชีประกอบด้วยรายละเอียดเกี่ยวกับการรักษาความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชี การสร้างความน่าเชื่อถือให้แก่งบการเงิน และการดำเนินกระบวนการสอบบัญชีอย่างโปร่งใส
มาตรฐานดังกล่าวประกอบด้วยหัวข้อต่อไปนี้
2. วิธีจัดทำแผนการสอบบัญชีและกระบวนการสอบบัญชี
3. การจำแนกประเภทและวิธีพิจารณาความเห็นของผู้สอบบัญชี
4. การบริหารงานสอบบัญชี รวมถึงการจัดทำกระดาษทำการสอบบัญชี
5. มาตรฐานการรายงานผลการสอบบัญชี
ระบบมาตรฐานการสอบบัญชี
มาตรฐานการสอบบัญชีกำหนดขึ้นโดยสถาบันผู้สอบบัญชีรับอนุญาตแห่งเกาหลี และการกำหนดหรือแก้ไขมาตรฐานต้องได้รับอนุมัติล่วงหน้าจากคณะกรรมการบริการทางการเงินของสาธารณรัฐเกาหลี
ร่างมาตรฐานหรือร่างแก้ไขดังกล่าวต้องผ่านการพิจารณาและมีมติจากคณะกรรมการมาตรฐานการสอบบัญชี ซึ่งประกอบด้วยกรรมการไม่เกิน 11 คน
4. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | การจัดทำและยื่นงบการเงิน
งบการเงินเป็นข้อมูลสำคัญที่ใช้รายงานผลการดำเนินงานและฐานะทางการเงินของบริษัทต่อผู้มีส่วนได้เสียภายนอก โดยกรรมการผู้แทนบริษัทและผู้บริหารที่รับผิดชอบด้านบัญชีมีหน้าที่รับผิดชอบในการจัดทำงบการเงิน
หากไม่มีผู้บริหารที่รับผิดชอบด้านบัญชี ลูกจ้างผู้ปฏิบัติงานด้านบัญชีจะเป็นผู้รับผิดชอบแทน
※ อย่างไรก็ตาม ผู้สอบบัญชีของบริษัทและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตที่สังกัดผู้สอบบัญชีดังกล่าวไม่อาจเข้าไปมีส่วนร่วมโดยตรงหรือให้คำปรึกษาในการจัดทำงบการเงินได้
ข้อกำหนดนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อรักษาความเป็นอิสระของผู้สอบบัญชีและความเป็นธรรมของการสอบบัญชี
กำหนดเวลายื่น
บริษัทต้องยื่นงบการเงินต่อผู้สอบบัญชีภายในกำหนดเวลาที่กำหนดไว้ในกฤษฎีกาประธานาธิบดีแห่งสาธารณรัฐเกาหลีหลังจากปีบัญชีสิ้นสุดลง,
▶ งบการเงิน
- อย่างช้าที่สุด 6 สัปดาห์ก่อนวันประชุมสามัญ
(สำหรับบริษัทที่อยู่ระหว่างกระบวนการฟื้นฟูกิจการ ต้องยื่นภายใน 45 วันนับแต่วันสิ้นสุดปีบัญชี)
▶ งบการเงินรวม
- กรณีใช้มาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศที่รับรองในเกาหลี (K-IFRS): ก่อนวันประชุมสามัญ 4 สัปดาห์
(สำหรับบริษัทที่อยู่ระหว่างกระบวนการฟื้นฟูกิจการ ต้องยื่นภายใน 60 วันนับแต่วันสิ้นสุดปีบัญชี)
- กรณีใช้มาตรฐานทั่วไป: ภายใน 90 วันนับแต่วันสิ้นสุดปีบัญชี
(อย่างไรก็ตาม สำหรับนิติบุคคลที่มีสินทรัพย์รวม ณ วันสิ้นปีบัญชีก่อนหน้าตั้งแต่ 2 ล้านล้านวอนเกาหลีใต้ขึ้นไป ต้องยื่นภายใน 70 วัน)
บริษัทที่ต้องยื่นและหน้าที่เปิดเผยข้อมูล
บริษัทต่อไปนี้ต้องยื่นงบการเงินในรูปแบบเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ต่อคณะกรรมการหลักทรัพย์และสัญญาซื้อขายล่วงหน้าของสาธารณรัฐเกาหลีโดยทันทีหลังจากยื่นงบการเงินต่อผู้สอบบัญชีแล้ว
• บริษัทแบบหุ้นขนาดใหญ่ที่ไม่ได้จดทะเบียนในตลาดหลักทรัพย์
• บริษัททางการเงิน (รวมถึงสถาบันการเงินและธนาคารสหกรณ์การเกษตร เป็นต้น)
นอกจากนี้ หากบริษัทดังกล่าวไม่สามารถยื่นเอกสารภายในกำหนดเวลา ต้องยื่นเหตุผลต่อคณะกรรมการหลักทรัพย์และสัญญาซื้อขายล่วงหน้าของสาธารณรัฐเกาหลีภายในวันถัดจากวันครบกำหนด และเหตุผลดังกล่าวจะได้รับการเปิดเผยต่อสาธารณะ
ข้อจำกัดการแทรกแซงของผู้สอบบัญชี
เพื่อให้งบการเงินมีความน่าเชื่อถือและรักษาความเป็นอิสระ ผู้สอบบัญชีของบริษัทและผู้สอบบัญชีรับอนุญาตที่สังกัดผู้สอบบัญชีดังกล่าวถูกห้ามมิให้กระทำการต่อไปนี้โดยเด็ดขาด
• ให้คำปรึกษาเกี่ยวกับการบันทึกบัญชี
• บันทึกรายการบัญชีหรือคำนวณแทนบริษัท
• เข้าไปมีส่วนร่วมในการตัดสินใจเกี่ยวกับวิธีการบันทึกบัญชี
บริษัทต้องไม่ร้องขอให้ผู้สอบบัญชีกระทำการเหล่านี้ และหากฝ่าฝืนอาจถูกลงโทษเนื่องจากทำลายความเป็นอิสระของการตรวจสอบบัญชีภายนอก
5. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | แนวทางรับมือ
การตรวจสอบบัญชีภายนอกเป็นกระบวนการตามกฎหมายที่ใช้ตรวจสอบความมั่นคงทางการเงินและความโปร่งใสทางบัญชีของบริษัท บริษัทจึงต้องให้ความร่วมมือตามคำขอของผู้สอบบัญชีและดำเนินการรับมืออย่างเป็นระบบ
การจัดเตรียมข้อมูลทางบัญชีล่วงหน้า
บริษัทที่เตรียมรับการตรวจสอบบัญชีภายนอกควรจัดระเบียบงบการเงิน รายละเอียดการบันทึกบัญชี และรายละเอียดธุรกรรมสำคัญอย่างเป็นระบบก่อน
ควรเตรียมเอกสารให้พร้อมเพื่อให้สามารถตอบสนองต่อคำขอของผู้สอบบัญชีได้อย่างทันท่วงที
โดยเฉพาะอย่างยิ่ง สำหรับการบันทึกบัญชีที่ไม่เป็นไปตามรูปแบบทั่วไป เช่น ธุรกรรมกับบุคคลที่เกี่ยวโยงกันหรือการเกิดรายได้ชั่วคราว การจัดเตรียมเอกสารชี้แจงไว้ล่วงหน้าอาจเป็นประโยชน์
การตรวจสอบการดำเนินงานของระบบควบคุมภายใน
บริษัทที่อยู่ภายใต้การตรวจสอบบัญชีภายนอกต้องตรวจสอบว่าระบบควบคุมการบัญชีภายในมีการดำเนินงานจริงหรือไม่
ควรตรวจสอบว่ากระบวนการอนุมัติ การแบ่งแยกอำนาจหน้าที่ และระบบตรวจสอบซ้ำไม่ได้เป็นเพียงโครงสร้างในทางรูปแบบ แต่สามารถใช้ในการปฏิบัติงานจริง และควรเก็บรักษาบันทึกที่เกี่ยวข้องไว้
นอกจากนี้ หากมีประเด็นที่ได้รับการทักท้วงในการสอบบัญชีรอบก่อน ควรจัดทำข้อมูลว่ามาตรการแก้ไขได้รับการดำเนินการแล้วหรือไม่
แนวทางรับมือระหว่างการสอบบัญชี
บริษัทต้องชี้แจงข้อซักถามของผู้สอบบัญชีโดยเน้นข้อเท็จจริงและอ้างอิงข้อมูลที่เป็นกลาง หากมีเหตุผลรองรับการวินิจฉัยตามมาตรฐานการบัญชี ควรจัดทำเป็นเอกสารและนำเสนอแก่ผู้สอบบัญชี
สำหรับประเด็นทางบัญชีที่อาจมีข้อโต้แย้ง เช่น ช่วงเวลาการรับรู้รายได้ การตั้งประมาณการหนี้สิน และการบันทึกสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ควรปรึกษาหารือกับผู้สอบบัญชีล่วงหน้าหรือขอคำปรึกษาจากผู้เชี่ยวชาญภายนอกเพื่อจัดเตรียมข้อมูลให้เรียบร้อย
6. การตรวจสอบบัญชีภายนอก | การป้องกันข้อพิพาทและการรับมือภายหลัง
กระบวนการตรวจสอบบัญชีภายนอกจำเป็นต้องอาศัยความเข้าใจที่ถูกต้องเกี่ยวกับมาตรฐานการบัญชีและข้อกำหนดทางกฎหมายที่ซับซ้อน บริษัทจึงอาจดำเนินกระบวนการทั้งหมดด้วยตนเองได้ยากในบางกรณี
โดยเฉพาะเมื่อเกิดปัญหาเกี่ยวกับความเห็นของผู้สอบบัญชีหรือจำเป็นต้องประสานความคิดเห็นกับผู้สอบบัญชี ความช่วยเหลือจากผู้เชี่ยวชาญด้านกฎหมายอาจมีความสำคัญ
สำนักงานกฎหมายแห่งนี้ให้คำปรึกษาทางกฎหมายโดยรวมเกี่ยวกับการแต่งตั้งผู้สอบบัญชีภายนอกและกระบวนการสอบบัญชี พร้อมสนับสนุนการลดความเสี่ยงทางกฎหมายของบริษัทผ่านระบบความร่วมมือระหว่างผู้เชี่ยวชาญ เช่น ผู้สอบบัญชีรับอนุญาตและผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี
สำนักงานให้ความช่วยเหลือในการป้องกันข้อพิพาททางกฎหมายที่อาจเกิดขึ้นในกระบวนการสอบบัญชีที่ซับซ้อน ตลอดจนรับมือกับคดีที่สืบเนื่องจากผลการสอบบัญชีและดำเนินการภายหลัง เพื่อสนับสนุนการบริหารจัดการกิจการอย่างมั่นคง
หากจำเป็นต้องได้รับความช่วยเหลือทางกฎหมายระหว่างกระบวนการตรวจสอบบัญชีภายนอก สามารถขอความช่วยเหลือจาก 🔗ทนายความด้านการเงินได้
See More
