Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp | Nhận định của Tòa án Tối cao Hàn Quốc rằng đất được tặng cho của pháp nhân trong nước phi lợi nhuận thuộc đối tượng chịu thuế tặng cho

Vấn đề trọng tâm của vụ việc là liệu phần đất mà nguyên đơn được tặng cho có phải là ‘thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh tạo doanh thu’ theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp trước đây của Hàn Quốc và do đó thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp hay không.

∙Giải thích pháp lý về khoản lợi từ tài sản được tặng cho: ‘Thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh tạo doanh thu’ là thu nhập phát sinh liên tục và lặp lại thông qua hoạt động kinh doanh, không bao gồm khoản lợi từ tài sản do người khác tặng cho. Giao dịch tặng cho thông thường không mang tính liên tục và lặp lại đến mức có thể được xem là hoạt động kinh doanh, nên không thể được giải thích là thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh tạo doanh thu.

∙Áp dụng Luật Thuế thừa kế và thuế tặng cho trước đây của Hàn Quốc: Điều 48 của luật này quy định trường hợp đặc biệt không tính tài sản được đóng góp cho pháp nhân công ích vào giá trị tính thuế tặng cho. Tuy nhiên, đây chỉ là quy định nhằm quản lý sau khi tiếp nhận tài sản và được xây dựng trên tiền đề rằng về nguyên tắc, khoản lợi từ tài sản được tặng cho của pháp nhân phi lợi nhuận thuộc đối tượng chịu thuế tặng cho.

Vì vậy, tòa án cấp dưới nhận định rằng phần đất mà nguyên đơn được tặng cho không thuộc đối tượng chịu thuế theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và đã được áp thuế hợp pháp với tư cách là tài sản thuộc đối tượng chịu thuế tặng cho.

∙Phạm vi chịu thuế thu nhập doanh nghiệp của pháp nhân trong nước phi lợi nhuận: Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp trước đây của Hàn Quốc, chỉ thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh tạo doanh thu của pháp nhân trong nước phi lợi nhuận mới thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh tạo doanh thu là ‘thu nhập được tạo ra liên tục thông qua hoạt động kinh doanh’, không bao gồm tài sản được chuyển giao miễn phí, tức khoản lợi từ tài sản được tặng cho.

∙Giải thích khoản lợi từ tài sản được tặng cho theo pháp luật thuế: Khi liệt kê phạm vi hoạt động kinh doanh tạo doanh thu, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp không bao gồm thu nhập ngoài hoạt động kinh doanh hoặc khoản lợi đặc biệt.

Theo nguyên tắc giải thích nghiêm ngặt quy phạm pháp luật thuế, không thể giải thích mở rộng Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng bao gồm loại thu nhập không được liệt kê trong luật.

Việc tặng cho thông thường không mang tính liên tục và lặp lại đến mức có thể được xem là hoạt động kinh doanh, nên không thể coi đây là thu nhập phát sinh từ hoạt động kinh doanh tạo doanh thu.

∙Áp dụng Luật Thuế thừa kế và thuế tặng cho trước đây của Hàn Quốc: Luật này loại trừ tài sản mà pháp nhân công ích được đóng góp khỏi đối tượng chịu thuế tặng cho, nhưng quy định áp thuế nếu vi phạm nghĩa vụ sử dụng tài sản cho mục đích công ích.

Quy định này được xây dựng trên tiền đề về nguyên tắc áp thuế tặng cho đối với pháp nhân phi lợi nhuận, nên phần đất mà nguyên đơn được tặng cho đã được xử lý hợp pháp như tài sản thuộc đối tượng chịu thuế tặng cho.