CONTENTS
- 1. Международное налогообложение | Заключение межгосударственных налоговых договоров
- - Заключенные соглашения и перечень стран-участниц
- 2. Международное налогообложение | Налоговое регулирование международных сделок
- - Определение взаимозависимых лиц
- - Налогообложение обходных сделок по существу
- - Методы определения рыночной цены
- - Сделки с участием третьих лиц и взаимозачётные сделки
- - Корректировка таможенной стоимости
- 3. Международное налогообложение | Представление документов по международным сделкам
- - Ошибки при подготовке страновых отчетов
- 4. Международное налогообложение | Межгосударственное налоговое сотрудничество
- - Процедура взаимного согласования и арбитраж
- 5. Международное налогообложение | Система декларирования зарубежных финансовых счетов
- 6. Международное налогообложение | Глобальный минимальный налог
- 7. Международное налогообложение | Штрафы по Закону о регулировании международного налогообложения
- - Меры реагирования для соответствующих компаний
1. Международное налогообложение | Заключение межгосударственных налоговых договоров
В международной налоговой среде конфликты налоговых прав и проблемы уклонения от уплаты налогов часто возникают в сделках транснациональных компаний.
Чтобы решить эту проблему, мы реорганизуем налоговые соглашения и внутренние законы между странами, а репрезентативным внутренним законодательством является Закон о международной налоговой корректировке.
Закон регулирует вопросы, связанные с корректировкой налога на международные операции, сотрудничеством в области трансграничного налогового администрирования, отчетностью по зарубежным активам и глобальным минимальным налогообложением.
В международных сделкахПри наличии отдельного лица, которому принадлежат доходы и прибыль, подлежащие налогообложению, такое лицо является налогоплательщиком.Налоговое соглашение применяется.
В частности, Закон о международных налоговых корректировках имеет приоритет над национальными и местными налогами и не применяет расчет недобросовестной практики в соответствии с Законом о подоходном налоге и Законом о корпоративном налоге.
Заключенные соглашения и перечень стран-участниц
В соответствии с многосторонним соглашением BEPS (многостороннее соглашение о реализации мер, связанных с налоговым соглашением, с целью предотвращения размывания налоговой базы и перемещения доходов)Меры реагирования на BEPS автоматически отражаются в действующем налоговом соглашении без отдельных двусторонних переговоров между странами-членами.Это становится.
Будучи членом ОЭСР и «Большой двадцатки», Корея участвует в многостороннем соглашении BEPS об участии в международном сотрудничестве.
Если налогоплательщик определит, что конкретное налоговое решение нарушает налоговое соглашение, он или она может подать возражение в любую из договаривающихся стран в течение трех лет.
Статус других стран, заключивших соглашения, следующий.
- Заключено соглашение о предотвращении двойного налогообложения: 96 стран
- Заключение соглашения об обмене налоговой информацией: 12 стран
- Многостороннее соглашение о взаимном сотрудничестве налоговых администраций: Соглашение 144 стран
2. Международное налогообложение | Налоговое регулирование международных сделок
При международном налогообложении, если цена сделки в международной сделке с лицом, имеющим особые связанные связи за рубежом, ниже или выше цены рыночных отношений (цена, применяемая резидентом, отечественной корпорацией или отечественным бизнесом к сделкам с лицом, не являющимся лицом, имеющим особые связанные связи за границей), налоговая база и сумма налога, скорректированная на основе рыночных цен, могут быть указаны и запрошены для исправления.
(1) Отчет о нормальной цене и запрос на исправление (статья 6)
- В случае сделки с зарубежной связанной стороной можно указать налоговую базу или запросить ее корректировку на основе обычной цены.
- При составлении отчетности необходимо предоставить «Отчет о корректировке цены сделки», «Документы, подтверждающие нормальный метод расчета цены» и т.д.
(2) Корректирующие полномочия руководителя налоговой инспекции
-Налоговые органы могут определять или изменять сумму налога на основе обычной цены.
-Если один и тот же метод расчета применяется к нескольким налоговым годам, стандарт должен применяться последовательно.
Определение взаимозависимых лиц
Налогообложение обходных сделок по существу
Что касается структур уклонения от уплаты налогов (операций по обходу налогов) с использованием третьих лиц или нескольких сделок, применение налоговых соглашений ограничено, поскольку они считаются прямыми сделками по существу.
В этом случае налогоплательщик должен доказать, что сделка имела законную деловую цель, чтобы избежать невыгоды.
Методы определения рыночной цены
Метод расчета рыночной цены в соответствии с Законом о международных налоговых корректировках соответствует цене, рассчитанной с использованием разумного метода из шести методов, приведенных ниже.
При этом, если сделка нерациональна или ее существо трудно определить, она может быть признана реструктурированной сделкой.
Если компания желает применять один и тот же метод расчета в течение определенного периода времени, она может подать заявку на предварительное одобрение Национальной налоговой службы и должна пройти процесс взаимного соглашения между двумя странами.
Однако, если условия не соблюдаются должным образом или если соглашение об избежании двойного налогообложения изменяется и содержание предварительного разрешения становится неуместным, предварительное разрешение может быть аннулировано.
Если вы докажете разумный метод расчета, вы можете быть освобождены от штрафа за занижение отчетности.
Сделки с участием третьих лиц и взаимозачётные сделки
- Даже в случае косвенных сделок через связанные стороныЕсли сущность признается, применяются правила трансфертного ценообразования.
- Заранее согласованные взаимозачетные сделки можно корректировать, рассматривая их как одну сделку.
Корректировка таможенной стоимости
- Возможна предварительная корректировка цены таможенной пошлины, предварительная проверка и расчет обычной цены национального налога.
- Применяется после консультации между Национальной налоговой службой и Таможенной службой Кореи.
- Если существует разница между суммой национального налога и таможенными пошлинами из-за корректировки цен на импортируемые товары, можно запросить корректировку подоходного налога/корпоративного налога.
Подробнее
3. Международное налогообложение | Представление документов по международным сделкам
Налогоплательщики, имеющие налоговые обязательства в связи с международными операциями, должны представить руководителю налоговой службы интегрированную корпоративную отчетность, индивидуальную корпоративную отчетность и отчетность по конкретной стране в течение 12 месяцев с конца месяца, на который приходится конец финансового года.
Однако если конечная материнская компания является иностранной корпорацией или нерезидентом,Внутренние филиалы транснациональных корпоративных групп, объем продаж которых в консолидированном финансовом отчете за предыдущий год превысил 750 миллионов евро (эквивалент), также должны отчитываться по странам.должны быть представлены.
Если вы не соблюдаете срок подачи, налоговые органы могут обложить вас налогом, используя данные аналогичных компаний.
Ошибки при подготовке страновых отчетов
Отчет по стране включает ключевую информацию о деталях распределения, таких как доходы и уплаченные налоги, по налоговым юрисдикциям, в которых расположена многонациональная корпоративная группа, а также об основной экономической деятельности дочерних компаний.
Будьте осторожны, так как могут возникнуть следующие ошибки.
- При создании списка связанных компаний обязательно укажите свой местный номер налогоплательщика.
- Детали распределения конвертируются в ту же функциональную валюту (должны быть записаны в одной валютной единице)
- Детали распределения: Введите всю сумму без десятичных знаков (не сокращайте сумму)
- Налоговая юрисдикция в реквизитах распределения и списке связанных компаний абсолютно одинакова.
4. Международное налогообложение | Межгосударственное налоговое сотрудничество
Компетентные органы Кореи могут обмениваться налоговой информацией для целей налогообложения, сбора налогов, рассмотрения налоговых апелляций и уголовного преследования с договаривающимися сторонами.
Процедура взаимного согласования и арбитраж
Если возникает необходимость проконсультироваться с договаривающейся стороной относительно применения или толкования налогового соглашения, можно подать заявление министру стратегии и финансов или комиссару Национальной налоговой службы с просьбой инициировать процедуру взаимного согласования.
Однако, если уже было принято окончательное решение отечественного или иностранного суда, если заявление подано лицом, которое не имеет права подавать заявление в соответствии с налоговым соглашением, или если налогоплательщик пытается использовать процедуру взаимного соглашения с целью уклонения от уплаты налогов, процедура не будет инициирована.
особенноЕсли с момента ознакомления с налогообложением прошло 3 года, подать заявку на саму процедуру взаимного согласования невозможно.Вы должны иметь в виду.
Если взаимное соглашение достигнуто, внутреннее право имеет преимущественную силу, а период апелляций и наложений продлевается.
5. Международное налогообложение | Система декларирования зарубежных финансовых счетов
Общий баланс зарубежных финансовых счетов, принадлежащих резиденту или отечественной корпорации, составляет не менее одного дня последнего дня каждого месяца соответствующего года.Если сумма превышает 500 миллионов вон, сообщите соответствующую информацию о счете в компетентную налоговую инспекцию в июне следующего года.Это система, которую необходимо внедрить.
Лицо, обязанное сообщить: Резидент или отечественная корпорация, которая владеет счетом, открытым в компании или бизнесе с виртуальными активами и превышает требования к балансу (освобождено от налога для некоторых, например, иностранных резидентов, корейцев за границей и сотрудников международных организаций)
Срок сдачи отчетности: С 1 по 30 июня.
Как сообщить: Возможно через Hometax или налоговую инспекцию (включая имя, адрес, номер счета, наибольший баланс и соответствующую информацию о лице)
Невыполнение обязательств по отчетности: штраф в размере 10% за несообщение или занижение отчетности (максимум 1 миллиард вон)
Неучтенная сумма превышает 5 миллиардов вон: Раскрытие личной информации, такой как имя нарушителя, название корпорации, возраст, род занятий и адрес, а также возможное уведомление и уголовное наказание (тюремное заключение на срок до 2 лет или штраф в размере от 13% до 20% от суммы, не указанной или заниженной).
6. Международное налогообложение | Глобальный минимальный налог
Согласованная на международном уровне политика реагирования на уклонение от уплаты налогов и размывание налоговой базы посредством перевода доходов транснациональными корпоративными группами.Согласно глобальным правилам минимального налога, налогообложение превышает минимальную налоговую ставку (15%).Цель состоит в том, чтобы это произошло.
Это система, при которой, когда ставка налога, фактически применяемая к транснациональным компаниям конкретной страной, ниже 15%, разницу дополнительно взимают другие страны.
Основной целью применения являются многонациональные корпоративные группы с объемом продаж, превышающим 750 миллионов евро, по крайней мере, за два финансовых года из четырех, а также те, у которых есть постоянные представительства или дочерние компании за рубежом.
Однако из заявки исключены государственные компании, международные организации, пенсионные фонды, некоммерческие организации и т.д.
7. Международное налогообложение | Штрафы по Закону о регулировании международного налогообложения
Если вы не выполняете свои обязательства в соответствии с Законом о международной налоговой корректировке, наш закон налагает административные санкции, такие как штрафы.
Непредоставление таких данных, как отчеты о международных транзакциях и отчеты о глобальном минимальном налоге, или представление ложных данных. | Штраф менее 100 миллионов вон |
Неисполнение требования об исправлении в течение 30 дней. | Штраф менее 200 миллионов вон |
Непредоставление данных или представление ложных данных отечественными корпорациями, которые обязаны предоставлять данные, связанные с транзакциями гибридных финансовых продуктов. | Штраф менее 30 миллионов вон |
Непредоставление финансовой информации | |
Непредставление или занижение отчетности по зарубежным финансовым счетам | Штраф, эквивалентный 20% или менее разницы в несообщении или занижении отчетности. |
Несоблюдение обязательства по предоставлению данных местными зарубежными корпорациями, такими как зарубежные резиденты прямых инвестиций. | Штраф менее 50 миллионов вон |
Меры реагирования для соответствующих компаний
- Активно используйте предварительное одобрение (APA) для трансфертного ценообразования, обхода транзакций и т. д.
- Управляйте рисками, связанными с представлением данных, путем создания интегрированной системы отчетности.
- Структура транзакции должна быть разработана на основе реальной бизнес-цели.
- Чрезмерные проценты не включены в франшизу, обратите внимание на доход в виде дивидендов.
- Управляйте информацией о фактическом владельце и создайте систему реагирования на финансовую информацию.
- Политика реагирования на BEPS и необходимость международной налоговой проверки
Международные налоговые юристы могут предоставить консультации по всем налоговым вопросам, связанным с иностранными компаниями, входящими в страну, и отечественными компаниями, инвестирующими за рубежом.
Мы поддерживаем глобальные бизнес-операции наших корпоративных клиентов посредством налоговых консультаций, включая структурный анализ налоговых рисков транснациональных компаний, реагирование на вопросы рыночных отношений и трансфертного ценообразования, толкование налоговых соглашений и реагирование на споры с налоговыми органами.
Если вам нужна интерпретация и формулирование стратегии, охватывающей внутреннее и международное налоговое законодательство и практику, свяжитесь с этой корпорацией.
Мы предоставим комплексные решения, сформировав рабочую группу экспертов, включающую международных налоговых и налоговых адвокатов, бухгалтеров и специалистов по налоговому учету, а также юридических консультантов из США.
Подробнее
