CONTENTS
- 1. Закон о налоге на прибыль организаций | Налоговая обязанность и объекты налогообложения
- - Налогоплательщик
- - Объект налогообложения
- 2. Закон о налоге на прибыль организаций | Система налоговых ставок
- - Налоговая ставка на доход за каждый отчётный период
- - Отдельная налоговая ставка на доход от передачи земли и иного имущества
- - Налогообложение нераспределённого дохода
- 3. Закон о налоге на прибыль организаций | Сроки подачи и документы
- - Сроки подачи декларации и уплаты
- - Документы, подлежащие представлению
- 4. Закон о корпоративном налоге | Порядок подачи корпоративной налоговой декларации
- - Понятие налоговой корректировки
- - Корректируемые статьи
- - Виды налоговых корректировок
- - Система уведомления о внешнем налоговом регулировании
- - Электронная подача декларации по налогу на прибыль
- 5. Закон о налоге на прибыль организаций | Основные вычеты и льготы
- - Налоговые вычеты и льготы для малого и среднего бизнеса
- - Налоговые вычеты и льготы для всех компаний
- 6. Закон о налоге на прибыль организаций | Контрольный список
- - Система содействия адвоката по налоговым делам
1. Закон о налоге на прибыль организаций | Налоговая обязанность и объекты налогообложения
Согласно Закону о корпоративном налоге, любая корпорация, ведущая бизнес в Корее, несет ответственность за корпоративный налог на определенную сумму дохода, независимо от того, является ли она внутренней или иностранной.
Налогоплательщик
В соответствии с Законом о корпоративном налоге следующие корпорации несут ответственность за уплату корпоративного налога.
Тип юридического лица | Объем корпоративных налоговых обязательств |
Отечественная корпорация | Все внутренние и внешние доходы |
иностранная корпорация | Только доходы из внутренних источников |
В этом случае под отечественной корпорацией понимается корпорация, головной офис, главный офис или фактическое место управления которой находится в Корее.
С другой стороны, иностранная корпорация — это корпорация, головной офис или главный офис которой находится в иностранном государстве и относится к организации, которая подпадает под любую из следующих категорий (пункт 2 статьи 2 Постановления о введении в действие Закона о корпоративном налоге):
2. Организация, члены которой состоят только из партнеров с ограниченной ответственностью
3. Удалить
4. Кроме того, если отечественная организация того же типа или наиболее похожая на соответствующую иностранную организацию является корпорацией в соответствии с внутренним законодательством, таким как Коммерческий закон, иностранная организация
→ 2013.1.1. Применяется с финансового года, начинающегося после этого
* Комиссар Национальной налоговой службы может объявить список иностранных корпораций по типам в соответствии с вышеуказанными классификационными критериями (пункт 3 статьи 2 Постановления о введении в действие Закона о корпоративном налоге). В настоящее время уведомление не вступило в силу.
Объект налогообложения
: Доход, полученный от общей предпринимательской деятельности, продажи активов и т. д.
∙ Ликвидационный доход
: Доход от остаточных активов, получаемых при роспуске или ликвидации корпорации
∙ Прирост капитала от земли и т. д.
: Отдельное налогообложение при отчуждении жилого дома, приусадебного участка, земли некоммерческого назначения и т.п.
∙ Невозвратный доход
: Доходы, не репатриируемые корпорациями, в отношении определенной суммы активов (собственный капитал превышает 50 миллиардов вон)
2. Закон о налоге на прибыль организаций | Система налоговых ставок
В соответствии с Законом о корпоративном налогеДифференцированные налоговые ставки применяются к корпоративному налогу по разделам налоговой базы.Оно работает.
В частности, применимая ставка налога варьируется в зависимости от характера корпорации (прибыльная/некоммерческая организация/ассоциация и т. д.) и типа дохода (доход за каждый финансовый год, доход от ликвидации и т. д.).
Налоговая ставка на доход за каждый отчётный период
Коммерческая корпорация
Все коммерческие отечественные и иностранные корпорации следуют приведенной ниже системе налоговых ставок.
Раздел «Налоговая база» | тариф | Прогрессивный вычет |
200 миллионов вон или меньше | 9% | - |
Более 200 миллионов ~ 20 миллиардов вон или меньше | 19% | 20 миллионов вон |
Превышает 20 миллиардов вон ~ Менее 300 миллиардов вон | 21% | 420 миллионов вон |
Превышает 300 миллиардов вон | 24% | 9,42 миллиарда вон |
Кроме того, в случае коммерческих корпораций доход от ликвидации также подлежит налогообложению.
некоммерческая корпорация
Даже если это некоммерческая корпорация, та же ставка налога применяется к доходам, полученным от коммерческого бизнеса.
С другой стороны, в отличие от коммерческих корпораций, ликвидационный доход некоммерческих корпораций не подлежит налогообложению.
Раздел «Налоговая база» | тариф | Прогрессивный вычет |
200 миллионов вон или меньше | 9% | - |
Более 200 миллионов ~ 20 миллиардов вон или меньше | 19% | 20 миллионов вон |
Превышает 20 миллиардов вон ~ Менее 300 миллиардов вон | 21% | 420 миллионов вон |
Превышает 300 миллиардов вон | 24% | 9,42 миллиарда вон |
кооперативная корпорация
В соответствии со статьей 72 Закона об ограничении специального налогообложения партнерские корпорации облагаются специальными налоговыми ставками.
Ликвидационный доход кооперативной корпорации также не подлежит налогообложению.
Раздел «Налоговая база» | тариф | Прогрессивный вычет |
2 миллиарда вон или меньше | 9% | не существует |
Превышает 2 миллиарда вон | 12% | 60 миллионов вон |
Отдельная налоговая ставка на доход от передачи земли и иного имущества
В отличие от общего дохода, доход, полученный от передачи земли, жилья, прав на владение и т. д., облагается налогом отдельно, и применяется высокая налоговая ставка в зависимости от того, зарегистрирован он или нет.
разделение | зарегистрированный | незарегистрированный |
В случае передачи дома (в том числе подсобных земель), предусмотренного Указом Президента | 20% | 40% |
Права проживания и продажи для членов Союза | 20% | |
При передаче земли некоммерческого назначения | 10% | 40% |
Налогообложение нераспределённого дохода
Если компания с акционерным капиталом, превышающим 50 миллиардов вон, удерживает прибыль, превышающую определенную сумму, внутри компании, не возвращая ее, к доходу применяется отдельное налогообложение.
разделение | тариф |
[Корпоративный доход × стандартная ставка (70%) - (инвестиции + повышение заработной платы + расходы на взаимовыгодное сотрудничество)] | 20% |
[Корпоративный доход × стандартная ставка (15%) - (повышение заработной платы + расходы на взаимовыгодное сотрудничество)] | 20% |
Подробнее
3. Закон о налоге на прибыль организаций | Сроки подачи и документы
Согласно Закону о корпоративном налоге, корпоративный налог должен быть указан и уплачен путем подтверждения налоговой базы и суммы налога в течение 3 месяцев после окончания финансового года.
При этом срок предоставления отчетности варьируется в зависимости от бухгалтерской даты расчетов (расчетного периода). Если срок предоставления отчетности приходится на праздничный день или субботу, то сроком предоставления отчетности является следующий рабочий день.
Сроки подачи декларации и уплаты
разделение | Обязательный срок предоставления отчетности |
Декабрьская расчетная корпорация | 31 марта |
Мартовская расчетная корпорация | 30 июня |
Июньская расчетная корпорация | 30 сентября |
Сентябрьская расчетная корпорация | 31 декабря |
Если вы не предоставите отчет в установленный срок или сообщите ложную информацию, вы можете столкнуться с такими недостатками, как штраф за непредставление отчета, штраф за занижение отчетности или штраф за неуплату, поэтому очень важно соблюдать сроки.
Документы, подлежащие представлению
При составлении отчета о корпоративном налоге вы должны предоставить не только отчет о налоговой базе, но и различные документы, такие как финансовая отчетность и сведения о налоговых корректировках.
2. Отчет о финансовом положении
3. Комплексный отчет о прибылях и убытках
4. Отчет об ассигнованиях нераспределенной прибыли (отчет об ассигнованиях дефицита)
5. Счет-фактура на налоговую корректировку
6. Прилагаемые документы к счету-фактуре на корректировку налога и отчет о движении денежных средств
4. Закон о корпоративном налоге | Порядок подачи корпоративной налоговой декларации
В соответствии с Законом о корпоративном налоге компании должны точно согласовать различия между корпоративным бухгалтерским учетом и налоговым законодательством и предоставить все соответствующие данные.
Ключевым моментом в этом процессе является налоговая корректировка.
Понятие налоговой корректировки
Налоговая корректировка — это процесс, посредством которого компания корректирует прибыли и убытки для расчета налогооблагаемого дохода, признанного в соответствии с налоговым законодательством, на основе чистой прибыли или убытка финансовой отчетности, подготовленной в соответствии с общими стандартами бухгалтерского учета (например, корпоративными стандартами бухгалтерского учета или корейскими международными стандартами финансовой отчетности).
Этокорпоративный бухгалтерский учётЕсли вы сосредоточитесь на «рациональности бухгалтерского учета», такой как прибыльность и финансовая устойчивость,налоговый учетЭто работа по устранению разрыва между бухгалтерским и налоговым законодательством, которая возникает потому, что она основана на «налоговой справедливости» и «налоговой точности».
Корректируемые статьи
Репрезентативными статьями налоговых корректировок являются следующие.
Элементы настройки | объяснение |
Включено в валовой доход | Статьи, которые не являются бухгалтерской прибылью, но считаются доходами в соответствии с налоговым законодательством. |
Не включено в валовой доход | Статьи, являющиеся бухгалтерской прибылью, но не считающиеся налогооблагаемым доходом в соответствии с налоговым законодательством. |
Входит в франшизу | Расходы, которые не являются расходами бухгалтерского учета, но признаются в соответствии с налоговым законодательством |
Не входит в франшизу | Статьи, не признанные расходами бухгалтерского учета или налоговым законодательством |
Виды налоговых корректировок
Налоговые корректировки делятся на две категории следующим образом.
Корректировки расчетов
Статьи корректировок, признанные в соответствии с налоговым законодательством, должны быть отражены в составе прибылей и убытков на момент бухгалтерского расчета. Репрезентативные примеры включают следующее.
- Целевой бизнес-резерв
- Резерв на пенсионное обеспечение
- Отчисления по безнадежной и безнадежной задолженности
- Потери от оценки материальных активов/материальных запасов и т.д.
Корректировки отчета
Эта статья признается в соответствии с налоговым законодательством, если она отражена только в отчете о налоговых корректировках, поэтому нет необходимости отражать прибыль и убыток в отчете о расчетах.
∙ Включение взносов по пенсионному страхованию в вычитаемые расходы
∙ Включение в вычитаемые расходы активов, связанных с государственными субсидиями
∙ Невключение в вычитаемые расходы амортизационных отчислений и т.д.
Система уведомления о внешнем налоговом регулировании
Корпорации, соответствующие определенным требованиям, должны получать налоговые корректировки от внешнего эксперта, например бухгалтера по налогам.(Постановление о введении в действие Закона о корпоративном налоге, статья 97-2, пункт 1).
Это система, обеспечивающая достоверность налоговой отчетности и повышающая точность расчета налогооблагаемого дохода.
- Корпорации с доходом 300 миллионов вон или более и подлежащие различным резервам, льготам и налоговым льготам
- Корпорации, созданные в течение последних двух лет и с доходом 300 миллионов вон или более
- Корпорации с зарубежными офисами или зарубежными дочерними компаниями и т. д.
Электронная подача декларации по налогу на прибыль
Корпоративные налоги можно подать в электронном виде через Интернет через Службу домашнего налога Национальной налоговой службы.
В частности, корпорации, подлежащие внешнему аудиту, а также корпорации, активы или внешний вид которых превышают определенный стандарт, должны подавать документы в электронном виде или по почте.
При подаче в электронном виде необходимо учитывать следующее.
▷ Некоторые прилагаемые документы исключены из подачи, но существует обязанность их хранить
▷ При подаче в электронном виде применяется налоговый кредит для электронной отчетности в соответствии с Законом об ограничении специального налогообложения
(Не может дублироваться налоговым агентом)
5. Закон о налоге на прибыль организаций | Основные вычеты и льготы
Закон о корпоративном налоге и Закон об ограничении специального налогообложения предусматривают различные системы вычетов и освобождений, ориентированные на малый и средний бизнес, а некоторые системы также применимы к компаниям общего профиля.
Налоговые вычеты и льготы для малого и среднего бизнеса
Системы вычетов и освобождений, применимые к малому и среднему бизнесу и компаниям среднего размера, заключаются в следующем.
Имя системы | Детали поддержки и основные положения |
Снижение налогов для малого и среднего бизнеса | Снижение налога на 50-100% в течение 4 лет с налогового года получения первого дохода. |
| (Статья 6 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Специальные налоговые льготы для малого и среднего бизнеса | Снижение налогов на 5–30 % в зависимости от отрасли/региона. |
| (Статья 7 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Передача технологий и снижение арендного налога | Специальные положения о налогообложении, такие как передача технологий и аренда. |
| (Статья 12 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Налоговый кредит на беспроигрышную оплату | Вычет 0,15~0,5% при оплате беспроигрышным способом оплаты. |
| (Статья 7-4 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Корпоративный налоговый кредит для увеличения трудового дохода | Вычет 10% от повышения заработной платы (20% для малого и среднего бизнеса) |
| (Статья 29-4 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Налоговый кредит за эффективность управления | 15% бонусный вычет для работников, работающих полный рабочий день (10% после 2025 г.) |
| (Статья 19 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Налоговые льготы для компаний, которые сохраняют занятость | Удержание до 15% суммы сохранения заработной платы |
| (Статья 30-3 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Налоговый кредит по взносам социального страхования | 50-100% вычет по страховым взносам для лиц с повышенной занятостью |
| (Статья 30-4 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Минимальные налоговые преференции | Применяется льготная ставка 3 ~ 10% по сравнению с обычными корпорациями. |
Налоговые вычеты и льготы для всех компаний
Имя системы | Детали поддержки и основные положения |
Налоговый кредит взаимовыгодного сотрудничества | Скидка 10% за взнос, скидка 3% за бесплатную аренду. |
(Статья 8-3 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Налоговый вычет на расходы на исследования и развитие человеческих ресурсов | Общий максимальный вычет 25%, максимальный вычет стратегических технологий 40~50%. |
(Статья 10 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Взносы, связанные с исследованиями и разработками, не включаются в валовой доход. | Отсрочка налога на вклад в НИОКР |
(Статья 10-2 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Освобождение от переезда в специальную зону исследований и разработок | Скидка 100% на 3 года, скидка 50% на следующие 2 года. |
(Статья 12-2 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Налоговый кредит на стоимость технологий слияний и поглощений | 10% вычет из стоимости приобретения технологии |
(Статьи 12-3, 4 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Налоговый кредит на инвестиции в объект | Базовый вычет 1–10 % + 3 % за избыточные инвестиции. |
(Статья 24 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Снижение местного трансфертного налога | 49 лет 100%, Скидка 50% на следующие 23 года. |
(Статья 63 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Освобождение от налога сельскохозяйственных кооперативов | Сельскохозяйственные доходы сокращаются на 100%, а другие доходы сокращаются на сумму до 12 миллионов вон на человека. |
(Статьи 63-68 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Освобождение от размещения АПК | 50% освобождение от налога на 4 года, начиная с налогового года первого получения дохода. |
(Статья 64 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Освобождение социальных предприятий | 100% освобождение от налога на 3 года, 50% освобождение от налога на следующие 2 года (без учета минимального налога) |
(Статья 85-6 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Исключение из района Чеджу | 100% освобождение на 3 года, 50% освобождение на 2 года и т. д. для компаний, находящихся в Научно-технологическом комплексе высоких технологий Чеджу. |
(Статья 121-8, 9 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Освобождение для начинающих компаний в корпоративном городе | 100% (50%) освобождение от налога на 3 года, 50% (25%) освобождение от налога на следующие 2 года. |
(Статья 121-17 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Электронная подача налогового кредита | Налоговый вычет в размере 20 000 вон при подаче в электронном виде |
(Статья 104-8 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Налоговый вычет на затраты на логистику третьих лиц | Вычет 3% (5% для малого и среднего бизнеса) от увеличения затрат на логистику отправлений. |
(Статьи 104-14 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Налоговый кредит за ущерб от стихийных бедствий | При утрате более 20% активов производится вычет, равный коэффициенту убыточности. |
(Статья 58 Закона о корпоративном налоге) | |
Иностранный налоговый кредит | Налоговый вычет для иностранных компаний в целях предотвращения двойного налогообложения |
(Статья 57 Закона о корпоративном налоге) | |
Налоговый кредит на снижение арендной платы | Будет вычтено 70% (50%) суммы скидки (до 31 декабря 2025 года) |
(Статья 96-3 Закона об ограничении специального налогообложения) | |
Скидка для стартапов в кризисных регионах | Скидка 100% в течение 5 лет после запуска, скидка 50% в течение следующих 2 лет. |
| (Статья 99-9 Закона об ограничении специального налогообложения) |
6. Закон о налоге на прибыль организаций | Контрольный список
В соответствии с Законом о корпоративном налоге и связанными с ним законами мы обобщили ключевые моменты, которые практикующие специалисты должны учитывать при составлении отчетности по корпоративным налогам, следующим образом.
Чтобы предотвратить недостатки из-за упущений или ошибок, воспользуйтесь контрольным списком ниже для предварительной проверки.
Проверить элементы | Ключевые вещи, которые следует проверить |
Дата окончания финансового года и крайний срок отчетности | Проверить срок подачи корпоративной налоговой отчетности (в течение 3 месяцев) |
Налоговая инспекция юрисдикции и статус электронной отчетности | Обратитесь в налоговую инспекцию, проверьте, можно ли отчитаться о домашнем налоге. |
Корпоративные налоговые декларации и финансовая отчетность | Представление отчета, отчета о финансовом положении и отчета о прибылях и убытках. |
Счет-фактура на налоговую корректировку и прилагаемые документы | Проверьте, заполнено ли оно и отправлено ли оно без пропусков. |
Отражение корректировок расчетов и отчетности | Корректируются ли надлежащим образом затраты на амортизацию, надбавки и т. д. |
Включение/исключение валового дохода/франшизы | Проверьте точную классификацию и отражение |
Специальные налоговые льготы и вычеты на расходы на исследования и разработки для малого и среднего бизнеса | Проверьте право на участие и лимиты вычетов |
Освобождение и вычет за электронную отчетность для малых и средних стартапов | Проверьте период скидки и применяются ли вычеты |
Иностранный налоговый кредит | Применяется ли вычет для предотвращения двойного налогообложения |
Сумма дохода/цель внешнего аудита | Проверить превышение норм и поданные документы |
Новое учреждение/слияние | Проверьте, включена ли внешняя регулировка |
Использование переносимых потерь | Соответствующее заявление в пределах франшизы |
Минимальный применяемый налог | Проверьте, рассчитывается ли минимальный налог после уменьшения |
Возможность продления срока предоставления отчетности | Проверьте, следует ли подавать заявку на продление при необходимости |
Система содействия адвоката по налоговым делам
В этой юридической фирме работает много профессиональных юристов со средним опытом работы 10 лет, в том числе юристы по налогообложению, зарегистрированные в Корейской ассоциации адвокатов.
Это обеспечивает практическую и профессиональную поддержку всего процесса, от расчета корпоративного налога компании до процедур оплаты, налоговых льгот и льгот, а также использования систем налоговой поддержки.
Кроме того, благодаря сотрудничеству с такими экспертами, как налоговые бухгалтеры и бухгалтеры, можно разработать точную налоговую отчетность и стратегии экономии налогов.
Если вам нужна помощь с общим корпоративным налогом, обратитесь за помощью к налоговому адвокату.
Watch related video content
for this case study.
Знакомимся со специалистами юридической фирмы «Дэрюн» по корпоративному праву и налогово-административным вопросам!
