CONTENTS
- 1. Таможенная проверка | Важность реагирования на проверку
- 2. Таможенная проверка | Общий обзор и виды проверок
- - Критерии отбора объектов проверки
- - Ключевые направления проверки
- 3. Таможенная проверка | Порядок и методы проведения
- - Максимальный срок таможенной проверки
- - Основные методы таможенной проверки
- - Перечень документов для подготовки к проверке
- - Завершение проверки и порядок обжалования
- - Уведомление о наложении взыскания
- 4. Таможенная проверка | Защита прав налогоплательщиков и меры принуждения
- - Сферы, в которых можно требовать защиты прав
- - Возможность применения мер принуждения
- 5. Таможенная проверка | Практические советы для проверяемых компаний
1. Таможенная проверка | Важность реагирования на проверку
Таможенное расследование – это процедура проверки бухгалтерского учета, документов и товаров налогоплательщика с целью определения и исправления стандартной суммы таможенного налога и суммы налога.
Таможня проверяет всю деятельность налогоплательщика, связанную с таможней, выявляет незаконную деятельность и исправляет упущения в налогообложении и ложную отчетность.
Оно проводится лично или в письменной форме.Сотрудники таможни, которые могут осуществлять полномочия судебной полиции, проводят обязательные расследования, включая выборочные расследования, ходатайства о выдаче ордеров на арест, обыск и арест, а также аресты преступников на месте.Это будет продолжаться до тех пор.
Импортно-экспортная деятельность является важной осью национальной экономики, и эта деятельность обязательно сопровождается различными законами и процедурами, связанными с таможенными пошлинами.
Поскольку это шаг, который оказывает существенное влияние на национальные финансы, поскольку является средством поддержания международного торгового порядка и защиты отечественной промышленности, компаниям-импортерам/экспортерам рекомендуется точно соблюдать таможенное законодательство и добросовестно соблюдать различные декларации.
2. Таможенная проверка | Общий обзор и виды проверок
Таможенное расследование — это административная процедура, в ходе которой сотрудники таможни Корейской таможенной службы непосредственно проверяют различные документы и физические объекты, такие как бухгалтерские книги, налоговые счета, доказательства происхождения и детали валютных операций, экспортеров или налогоплательщиков в соответствии с Законом о таможне, чтобы проверить, были ли правильно указаны налоговая база и сумма налога.
Она отличается от простой пост-проверки и может принимать различные формы, такие как проверка на месте, письменное расследование и простое расследование, выходящее за рамки обычного рассмотрения документов.
особенноС 2024 года будет введена упрощенная система расследований, чтобы снизить нагрузку на таможню и честные компании.Вот и все.
Он отличается от существующих регулярных и нерегулярных расследований и представляет собой процедуру, нацеленную на компании, которые требуют расследования, но имеют относительно низкий риск, получают необходимые объяснения и завершают их посредством письменных или краткосрочных проверок на месте.
Новая упрощенная система расследований имеет то преимущество, что значительно сокращает период таможенного расследования и объем предоставляемых данных для компаний с низким уровнем риска.
Критерии отбора объектов проверки
Цели выбираются путем всестороннего рассмотрения следующих критериев.
регулярный опрос
- Подозрение на неискренность в результате регулярного анализа искренности
- Необходимость проверки, поскольку расследование не проводилось более 4 лет.
- Выборочное обследование методом случайной выборки
Нерегулярное расследование
- Неисполнение обязательств по налоговому сотрудничеству, таких как отчетность, применение и представление данных для определения налоговой цены.
- Отчет о конкретных уклонениях от уплаты налогов экспортерами и импортерами
- Выявлены подозрения в уклонении от уплаты налогов и ошибки в отчете.
- Налогоплательщик передает деньги или ценности таможенникам
категория | деталь |
Таможенное расследование (ранее корпоративное расследование) | Определение таможенной налоговой базы и суммы налога, выезд для корректировки и проверки бухгалтерского учета, документов и товаров налогоплательщика в письменной форме |
Регулярная таможенная проверка (ранее корпоративная проверка) | Расследование законности таможенного оформления компаний, подлежащих таможенной проверке, отобранных методом обычного отбора |
Нерегулярный таможенный досмотр (предыдущая проверка планирования) | Расследование законности таможенного оформления для компаний, подлежащих таможенной проверке, отобранных методами, отличными от обычного отбора |
Простой опрос (новинка) | Среди компаний, выбранных для таможенного расследования, таможенное расследование проводится путем сокращения периода запроса объяснений, проверки и посещения до менее 10 дней для компаний с низким уровнем риска, учитывая сотрудничество таможенных администраций, искренность и историю прошлых таможенных расследований, а также предоставление рекомендаций и рекомендаций по вопросам, о которых следует знать. |
※ Ранее действовавшее «Постановление о проведении бизнес-проверки» было изменено на «Приказ о проведении таможенного расследования» (1 января 2024 г.)
Ключевые направления проверки
- Соответствие налогооблагаемой цены: Применение цены сделки на рыночных условиях, особых отношений и т. д.
- Классификация товаров и применение налоговых ставок: Ошибка кода ТН ВЭД, отсутствуют статьи с высокими налоговыми ставками.
- Налагается ли разрешение/утверждение/условия: Проверка запрещенных или ограниченных к ввозу предметов.
- Количество, вес и соответствие техническим характеристикам
- Законность заявления о снижении/освобождении тарифа
- Сертификат происхождения FTA и ответ после проверки
- Адекватность внутренних налоговых расчетов, включая налог на добавленную стоимость
- Статус работы бондовой зоны
- Соблюдение законов и правил, касающихся валютных операций.
- Возможность нарушения интеллектуальной собственности.
- Был ли возврат средств получен несправедливо
3. Таможенная проверка | Порядок и методы проведения
Таможенные расследования проводятся на основе полной процессуальной законности.
Таможня прежде всего Предварительное уведомление о таможенном расследовании направляется налогоплательщику за 20 дней до начала расследования.Это уведомление должно включать необходимую информацию, такую как период расследования, область расследования, список предоставленных материалов, период расследования и соглашение о честности.
Это касается и повторных расследований.
Максимальный срок таможенной проверки
Максимальный срок расследования установлен законом.
- Общий период расследования: 90 дней
- Простой период расследования: 10 дней
- Период повторного расследования: 60 дней
- Продление при необходимости: от 120 до 180 дней.
- Продление срока расследования: 20 дней
В случае поквартирного расследованияФактическое посещение в течение 20 днейВ случае малого и среднего бизнеса корректировка может быть осуществлена в течение 10 дней.
[Основные причины продления срока расследования]
Основные методы таможенной проверки
Таможенные проверки обычно делятся на выездные проверки и письменные проверки.
Принцип – расследование на месте, но метод определяется в зависимости от уровня риска компании и сложности дела.
- Письменное расследование:Проверка документов и бухгалтерских книг на таможне
- Опрос на месте:Сотрудники таможни посещают компании напрямую
-Проверка бухгалтерских книг и компьютерных данных.
- Форма собеседования с ответственным лицом
Письменное расследование применяется, когда достаточное объяснение возможно только на основании представленных данных и сложность расследования невелика.
Однако если выявляется проблема, которую невозможно объяснить в ходе письменного расследования, ее можно заменить расследованием посещения или комплексным расследованием.
Важно отметить, что интенсивность расследования будет варьироваться в зависимости от целостности данных и точности ответов.
Перечень документов для подготовки к проверке
С даты получения соответствующего уведомления о таможенной проверке целевая компанияПодготовьте и подайте данные в таможню в течение 10 дней.Просто сделай это.
О представлении компании | Материалы с описанием компании, схема организации управления, позиции импортных и экспортных операций, данные о внутренних закупках и продажах и т. д. |
Торговые процедуры, связанные | Процесс торговой работы, материалы с описанием продукции для оформления складских запасов и т. д. |
Импортная/экспортная декларация/данные о транзакциях | Сертификат импортно-экспортной декларации, счет-фактура, счет-проформа, список контрактов по импортно-экспортным операциям |
Данные о торговле на Форекс | Детали валютных операций, отчет о капитальных операциях, отчет о прямых иностранных инвестициях и т. д. |
Бухгалтерские/налоговые данные | Схема потока данных ERP, отчет об аудите, отчет о расчетах, бизнес-отчет, главная книга, книга покупок, касса запасов и т. д. |
Связанная с налогооблагаемой стоимостью | Контракт на сделку с импортными товарами, данные о ценах, реквизиты для оплаты затрат, роялти и комиссионные, поддержку производства и т. д. |
Связанные транзакции | Статус взаимных инвестиций между связанными сторонами, детали расчета цен на импортируемые товары, отчет по анализу трансфертного ценообразования, отчет Национальной налоговой службы и т. д. |
Данные о снижении тарифов | Пояснительные материалы, такие как каталоги товаров, запрошенных для освобождения, пост-управленческий журнал заявок на освобождение |
Требования к таможенному оформлению и данные по возврату тарифов | Объявление об импорте/экспорте, план производства продукции и рабочие инструкции, заявка на возврат средств и т. д. |
Связанные с происхождением | Данные, относящиеся к применению согласованной ставки налога происхождения |
Классификация предметов, связанных | Подробности подтверждения предварительной проверки классификации позиций, описание обрабатываемой продукции, базовые материалы классификации позиций и т. д. |
Подробнее
Завершение проверки и порядок обжалования
После завершения таможенного расследования проводится оценочное совещание, на котором выслушивается мнение налогоплательщика, сообщается о его результатах и взыскивается недостающая сумма налога или принимаются меры по устранению таможенных правонарушителей.
В это время налогоплательщикИспользуйте пошаговые процедуры апелляции, такие как проверка адекватности до уплаты налогов, возражение, запрос на пересмотр и запрос на вынесение решения.Вы можете это сделать.
Если вы по-прежнему недовольны ходатайством о вынесении судебного решения, вы можете подать административный иск в течение 90 дней. В этом случае иск будет подан в административный суд.
Для процедур апелляции крайне важно организовать данные ответов о нарушениях прав, несправедливом налогообложении и сборах.
Уведомление о наложении взыскания
Меры таможенного уведомления относительноУплатить сумму, эквивалентную штрафу, конфискованному товару или дополнительному сбору за нарушение таможенного законодательства, которое считается незначительным.Это административный акт, который уведомляет об этом.
В данном случае это не относится к криминальному прошлому.
Если штраф уплачен или выполнен в ответ на постановление об уведомлении, это аналогично окончательному решению суда, а если постановление об уведомлении не будет выполнено, будет продолжено уголовное разбирательство, например, судебное преследование.
4. Таможенная проверка | Защита прав налогоплательщиков и меры принуждения
Права налогоплательщиков при проведении таможенных расследований гарантированы законом.
Таможня должна разъяснить и довести до сведения Хартию прав налогоплательщиков до начала расследования, и тем самым налогоплательщикам может быть гарантировано право ограничить расширение сферы расследования, потребовать приостановки и иметь право на присутствие представителя.
такжеЕсли необходимо расширить период расследования, область или целевые объекты, требуется предварительное одобрение Уполномоченного по защите налогоплательщиков не менее чем за 3 дня до окончания периода расследования.Вам это нужно.
Сферы, в которых можно требовать защиты прав
Среди вопросов, находящихся до завершения распоряжения начальника таможенного органа, в процессе осуществления таможенного администрирования или планового исполненияДолжностные лица таможни злоупотребляют своими полномочиями или права необоснованно нарушаются.В этом случае вы можете обратиться за защитой своих прав к Уполномоченному по защите налогоплательщиков.
- Разрешение на расширение объема таможенного расследования
- Заявление о временном приостановлении продления срока таможенного расследования
- Продление срока временного хранения регистров и т.д.
- Решение о невыдаче уточненного счета-фактуры по налогу на импорт, выдаче и т.д.
Однако запросы о защите в отношении расследований нарушений, валютных расследований, валютных проверок и т. д. не входят в обязанности Уполномоченного по защите налогоплательщиков.
Возможность применения мер принуждения
Таможенное расследование – это квазисудебное расследование, которое не заканчивается административными процедурами и может предполагать принуждение.
Если вы откажетесь предоставить данные без уважительных причин, вы можете быть подвергнуты штрафу и конфискации. Если вы явно нарушаете Закон о таможне или другие законы или делаете ложные заявления в ответ на вопросы сотрудников таможни, расследование может быть преобразовано в предварительное расследование, и вам могут быть предъявлены уголовные обвинения или штрафы.
Кроме того, при необходимости могут быть применены меры принуждения, такие как запрос информации о финансовом счете, предписание о запрете вывоза товаров со складов временного хранения, запрос данных третьих лиц для валютной проверки.
С точки зрения компании, об этом следует помнить и от этого следует защищаться.
[Представительские нарушения закона]
5. Таможенная проверка | Практические советы для проверяемых компаний
До начала таможенного расследования налогоплательщику рекомендуется создать внутреннюю группу реагирования для проведения расследования.
Целесообразно согласовать план реагирования с таможенным адвокатом или таможенным брокером.
В день начала расследования следователь посещает предприятие налогоплательщика или получает письменные материалы, а затем проводит комплексную проверку или анализ в соответствии с объемом расследования. Поэтому при наличии уважительной причины расследование может быть приостановлено или отложено.
В некоторых случаях срок предоставления данных может быть продлен. Однако если предоставление данных задерживается или отказано без уважительных причин, могут быть наложены такие неудобства, как штрафы и периоды расследования, поэтому мы рекомендуем вам ответить по совету эксперта.
Для таможенных расследований управление рисками для предварительной подготовки более важно, чем реагирование на расследования, проводимые сотрудниками таможни.
Таможенные юристы этой корпорации и члены таможенного экспертного комитета могут отреагировать, выработав следующие стратегии.
• Обзор импортной декларации, сертификации страны происхождения по Соглашению о свободной торговле и данных об освобождении от уплаты налогов за последние пять лет.
• Помощь в организации внутренних рабочих групп, таких как бухгалтерский учет, таможня и отдел происхождения.
• Присутствие таможенного адвоката и члена таможенной экспертной комиссии во время таможенного расследования.
• Обзор мер по уведомлению, которые могут привести к досрочному прекращению таможенных расследований.
• Последующие действия по апелляциям по таможенным тарифам.
• При передаче дела в прокуратуру к делу подключается адвокат, прибывший на следствие.
Подробнее
Связанные новости
Watch related video content
for this case study.
[Основные моменты] Вебинар о мерах подготовки к плановой валютной проверке Таможенной службы
