CONTENTS
- 1. Уклонение от уплаты налогов | Краткое описание инцидента
- - Решение суда первой инстанции
- 2. Уклонение от уплаты налогов | Решение Верховного суда
- - Материальный принцип налогообложения: стандарт – это не форма, а «содержание сырья».
- - Обязанность налогоплательщика по подтверждению: отсутствие исключений исключительно на основании доверия к информации поставщика.
- - Стандарт дополнительного налога: взимается даже при отсутствии умысла и «уважительной причины».
- 3. Уклонение от уплаты налогов | Краткое изложение критериев подачи заявки
- - практический риск
- - Значение решения
1. Уклонение от уплаты налогов | Краткое описание инцидента
В этом случае, когда уклонение от уплаты налогов было проблемой, компания, которая импортировала никотиновый раствор для электронных сигарет, указала, что сырье для никотина является «табачным стеблем», и не платила налог на потребление табака.
Однако налоговые органыУчитывая, что рассматриваемый никотин на самом деле был извлечен из частей табачного листа, таких как жилки табачного листа, было установлено, что он классифицируется как «табак» в соответствии с Законом о табачном бизнесе, и на этом основании были введены налог на потребление табака и дополнительный налог.Я сделал это.
Истец требовал отмены налогового распоряжения, утверждая, что они лишь по-разному воспринимали сырье, не имели намерений уклоняться от уплаты налогов и просто доверяли информации поставщика.
Решение суда первой инстанции
Суд низшей инстанции признал решение налоговой инспекции в неизменном виде.
Суд отметил, что термин «лист» обычно относится к жилкам, которые являются частью табачного листа.Никотин, о котором идет речь, считается сигаретой в соответствии с Законом о табачном бизнесе, поскольку фактически он производится из табачных листьев.Было решено, что
1. «Табак» означает продукт, изготовленный с использованием всех или части табачных листьев в качестве сырья в состоянии, пригодном для курения, сосания, вдыхания пара, жевания или нюхания.
2. «Сигарета с низкой воспламеняемостью» относится к сигарете, которая имеет функцию автоматического тушения, если ее не зажигать в течение определенного периода времени, и которая была сертифицирована в соответствии со статьей 11-5, параграф 2.
Кроме того, истец сообщил, что он был извлечен из стебля,Учитывая отсутствие уважительной причины для неуплаты налогов, введение налога на потребление табачных изделий и дополнительного налога является законным.Было решено, что
2. Уклонение от уплаты налогов | Решение Верховного суда
По делу об уклонении от уплаты налогов Верховный суд оставил в силе первоначальное решение, отклонив апелляцию истца по следующим причинам.
Материальный принцип налогообложения: стандарт – это не форма, а «содержание сырья».
Верховный судПри определении уклонения от уплаты налогов налогообложение должно определяться на основе фактического характера сырья, а не деталей формального отчета.Было решено, что
Другими словами, даже если в контракте или отчете он описан как «стволовой никотин», если часть табачного листа действительно используется, он считается сигаретой и подлежит налогообложению.
② При расследовании и определении местных налогов в соответствии с параграфом 1, если записанное содержание отличается от фактов или отсутствует, решение может быть принято на основе фактов, расследованных местным самоуправлением только для этой части.
③ Если местное самоуправление расследует и принимает решение по фактам, которые отличаются от записанного содержания или опущены в соответствии с параграфом 2, к решению должны быть добавлены факты, исследованные местным самоуправлением, и основание для принятия решения.
④ При наличии запроса налогоплательщика или его агента глава местного самоуправления должен разрешить налогоплательщику ознакомиться с решением согласно пункту (3), выдать копию или подтвердить, что копия не отличается от оригинала.
⑤ Запрос согласно пункту (4) подается устно. Однако, если глава соответствующего органа местного самоуправления сочтет это необходимым, с решением можно ознакомиться или запросить подпись лица, выдавшего копию.
Обязанность налогоплательщика по подтверждению: отсутствие исключений исключительно на основании доверия к информации поставщика.
Верховный суд отметил, что налогоплательщики обязаны полностью проверять природу сырья.
Мы ясно дали понять, что просто доверять данным или объяснениям, предоставленным поставщиком, недостаточно и что мы несем ответственность за проверку вопросов, которые напрямую влияют на налогообложение.
Стандарт дополнительного налога: взимается даже при отсутствии умысла и «уважительной причины».
Верховный суд подтвердил позицию существующих прецедентов относительно введения дополнительного налога.
другими словамиДаже если налогоплательщик не имел намерения уклоняться от уплаты налогов, дополнительный налог может быть начислен в случае непредставления и неуплаты налогоплательщиком налогов без объективно уважительной причины.Было решено, что
В частности, было установлено, что ошибка в толковании закона или простое недоразумение не являются уважительной причиной.
3. Уклонение от уплаты налогов | Краткое изложение критериев подачи заявки
В этом постановлении критерии определения уклонения от уплаты налогов структурированы следующим образом.
Уклонение от уплаты налогов определяется на основе существа сделки, а не официального отчета, и налогоплательщики обязаны активно проверять ключевые факты, влияющие на налогообложение.
Кроме того, в случае неуплаты налогообложения, даже при отсутствии умысла, в принципе взимается дополнительный налог, если не будет признана уважительная причина.
практический риск
Данное постановление сигнализирует о следующих изменениях в корпоративной практике:
Уклонение от уплаты налогов определяется не только на основе метода отчетности или формальных документов, но также на основе фактической структуры операции и содержания сырья. В частности, для компаний-импортеров и производителей усилена ответственность за проверку всей цепочки поставок.
таким образомПростое доверие данным деловых партнеров или отчетность в соответствии с существующей практикой больше не может быть безопасным ответом, а юридическая и налоговая проверка на предварительном этапе стала важной областью.И вы можете это увидеть.
Значение решения
Данное постановление знаменательно тем, что оно еще раз разъясняет существующий правовой принцип изменения стандарта определения уклонения от уплаты налогов с формы на содержание.
особенноЕсли характер сырья определяет налогообложение, обязанность налогоплательщика по подтверждению строго признается, а за нарушения могут быть начислены дополнительные налоги.Суть была прояснена.
В конечном счете это постановление можно резюмировать следующим образом.
«При определении уклонения от уплаты налогов «незнание» не может быть основанием для освобождения, а нарушение обязанности подтверждения по существу само по себе влечет за собой юридическую ответственность».
В смежных случаях наша корпорация внимательно изучает, какую юридическую оценку может получить сделка исходя из принципов реального налогообложения, и поэтапно анализирует, подлежит ли она налогообложению и правомерность взимания дополнительного налога.
Кроме того, мы разрабатываем стратегию, позволяющую опровергнуть или дополнить основания для решения налоговой инспекции путем комплексной организации данных, структуры контрактов и взаимоотношений в цепочке поставок в процессе импорта и производства.
Кроме того, весь процесс, начиная с ответа на налоговую проверку, доналоговой проверки адекватности, налогового трибунала и административного разбирательства, управляется как единый поток, а направление по снижению юридической ответственности разрабатывается с упором на объем признания обязательства налогоплательщика по подтверждению и является ли это уважительной причиной.
Поскольку споры, связанные с уклонением от уплаты налогов, представляют собой область, результат которой сильно варьируется в зависимости от первоначального ответа, важно подготовить систематическую стратегию реагирования еще на этапе налогообложения.делать.
Если вам нужна помощь, вы можете получить универсальный ответ от экспертов по правовым вопросам, таких как корпоративные юристы и бухгалтеры по налогам 🔗Запись на юридическую консультацию налогового юристаМы рекомендуем вам продолжить.
