CONTENTS
- 1. Upaya hukum sengketa pajak | Definisi dan jenis
- - Peninjauan sebelum penetapan pajak
- - Pengajuan keberatan
- - Permohonan peninjauan
- - Permohonan pemeriksaan sengketa pajak kepada badan administratif Korea Selatan yang menangani keberatan pajak
- - Permohonan peninjauan kepada Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan
- - Sengketa tata usaha negara (peradilan administrasi)
- 2. Upaya hukum sengketa pajak | Alur prosedur
- - Pemberitahuan rencana penetapan pajak
- - Finalisasi penetapan pajak dan sebagainya
- - Pilihan setelah pengajuan keberatan
- - Sengketa tata usaha negara (peradilan administrasi)
- 3. Upaya hukum sengketa pajak | Karakteristik dan hal yang perlu diperhatikan pada setiap tahap
- - Karakteristik setiap tahap
- - Hal-hal yang perlu diperhatikan
- 4. Upaya hukum sengketa pajak | Penanganan dan bahan pembuktian
- - Prinsip pembuktian dalam menangani keberatan
- - Contoh bahan pembuktian utama
- - Poin pembuktian untuk setiap prosedur
- 5. Upaya hukum sengketa pajak | Daftar periksa
- - Sistem bantuan pengacara spesialis pajak
1. Upaya hukum sengketa pajak | Definisi dan jenis
Upaya hukum sengketa pajak merupakan hak yang dapat digunakan ketika seseorang menerima keputusan yang melanggar hukum atau tidak patut dari otoritas pajak, atau tidak menerima keputusan yang semestinya diberikan.
Melalui upaya ini, keputusan otoritas pajak dapat dibatalkan atau diubah, dan keputusan yang diperlukan juga dapat dimohonkan.
Ini merupakan prosedur hukum penting yang melindungi hak wajib pajak dan membantu mewujudkan pemungutan pajak yang benar dengan mengajukan keberatan terhadap keputusan otoritas pajak yang tidak patut.
Upaya hukum sengketa pajak dapat ditempuh melalui berbagai cara berikut, sesuai dengan tahapan penetapan pajak dan pilihan wajib pajak.
Peninjauan sebelum penetapan pajak
Sebelum penetapan pajak menjadi final, wajib pajak yang menerima pemberitahuan hasil pemeriksaan pajak dapat menempuh prosedur pemulihan pendahuluan untuk mempersoalkan apakah penetapan tersebut melanggar hukum atau tidak patut.
Permohonan diajukan kepada kepala kantor pajak atau kepala kantor pajak regional, dan keputusan diberikan melalui pembahasan Komite Peninjauan Pajak Nasional.
Pada prinsipnya, hasilnya diberitahukan dalam waktu 30 hari.
Pengajuan keberatan
Apabila wajib pajak telah menerima suatu keputusan, ia dapat mengajukan keberatan kepada kepala kantor pajak atau kepala kantor pajak regional jika menilai keputusan tersebut tidak patut.
Permohonan harus diajukan dalam waktu 90 hari sejak mengetahui keputusan tersebut, dan berdasarkan hasil pengajuan keberatan, proses dapat dilanjutkan dengan permohonan peninjauan atau permohonan pemeriksaan administratif.
Permohonan peninjauan
Sebagai prosedur keberatan yang diajukan kepada Kepala Badan Pajak Nasional Korea Selatan, proses ini dapat ditempuh setelah pengajuan keberatan atau secara mandiri.
Permohonan harus diajukan dalam waktu 90 hari sejak mengetahui keputusan tersebut atau sejak tanggal keputusan atas pengajuan keberatan, dan Kepala Badan Pajak Nasional Korea Selatan akan mengambil keputusan dalam waktu 90 hari.
Permohonan pemeriksaan sengketa pajak kepada badan administratif Korea Selatan yang menangani keberatan pajak
Ini merupakan prosedur pemeriksaan administratif independen yang diajukan kepada Kepala Badan Sengketa Pajak Korea Selatan dan, tidak seperti permohonan peninjauan, dicirikan oleh pemeriksaan eksternal yang lebih netral.
Permohonan dapat diajukan langsung tanpa mengajukan keberatan, atau diajukan karena tidak menerima hasil pengajuan keberatan.
Tenggat pengajuan adalah dalam waktu 90 hari sejak mengetahui keputusan tersebut atau sejak tanggal keputusan atas pengajuan keberatan, dan badan pemeriksa harus memberikan keputusan dalam waktu 90 hari.
Permohonan peninjauan kepada Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan
Ini merupakan sarana untuk meminta Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan melakukan audit terhadap tindakan pemungutan pajak yang tidak patut.
Permohonan dapat diajukan dalam waktu 90 hari sejak mengetahui keputusan tersebut, dan Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan harus memberikan keputusan dalam waktu 3 bulan.
Sengketa tata usaha negara (peradilan administrasi)
Apabila hasil yang diinginkan tidak diperoleh melalui prosedur keberatan di atas, gugatan dapat diajukan langsung ke pengadilan.
Gugatan hanya dapat diajukan setelah menempuh salah satu prosedur permohonan peninjauan atau permohonan pemeriksaan administratif, dan harus diajukan dalam waktu 90 hari sejak menerima pemberitahuan keputusan terkait.
2. Upaya hukum sengketa pajak | Alur prosedur
Upaya hukum sengketa pajak berlangsung secara berurutan sesuai dengan tahapan keputusan otoritas pajak, dan pada setiap tahap wajib pajak dapat memilih prosedur yang menguntungkan baginya untuk menanggapinya.
Berikut adalah rangkuman alur prosedur upaya hukum sengketa pajak yang sebenarnya.
Pemberitahuan rencana penetapan pajak
Apabila menerima pemeriksaan pajak atau pemberitahuan rencana penetapan pajak, tersedia prosedur untuk terlebih dahulu meminta koreksi sebelum keputusan utama diberikan.
Prosedur tersebut adalah peninjauan sebelum penetapan pajak.
Kategori | Isi |
Tenggat pengajuan | Dalam waktu 30 hari sejak menerima pemberitahuan rencana penetapan pajak dan sebagainya |
Instansi pengajuan | Kantor pajak yang berwenang atau kantor pajak regional |
Instansi pemroses | Petugas perlindungan wajib pajak → pembahasan oleh Komite Peninjauan Pajak Nasional → keputusan kepala kantor pajak |
Jangka waktu pemrosesan | Pada prinsipnya dalam waktu 30 hari |
※ Namun, beberapa perkara, seperti perkara yang menyangkut penafsiran peraturan perundang-undangan atau bernilai setidaknya 500 juta won Korea Selatan, berada dalam kewenangan Badan Pajak Nasional Korea Selatan.
Finalisasi penetapan pajak dan sebagainya
Setelah penetapan pajak diberikan, pihak yang tidak menerimanya dapat mengajukan keberatan untuk mempersoalkan penetapan tersebut.
Kategori | Isi |
Tenggat pengajuan | Dalam waktu 90 hari sejak menerima surat ketetapan pembayaran dan sebagainya |
Instansi pengajuan | Kepala kantor pajak yang berwenang atau kepala kantor pajak regional |
Metode pengajuan | Dapat diajukan secara tertulis atau melalui internet |
Pilihan | Dapat langsung melanjutkan dengan permohonan peninjauan atau permohonan pemeriksaan administratif tanpa mengajukan keberatan |
Keputusan atas pengajuan keberatan diberikan dalam waktu 30 hari, dan hasilnya diberitahukan kepada pemohon serta kantor pajak terkait.
Pilihan setelah pengajuan keberatan
Setelah menerima pemberitahuan keputusan atas pengajuan keberatan, keberatan lanjutan dapat diajukan dengan memilih salah satu dari tiga prosedur berikut.
Prosedur tersebut juga dapat langsung ditempuh tanpa mengajukan keberatan.
※ Secara hukum, permohonan peninjauan atau permohonan pemeriksaan administratif dapat diajukan tanpa terlebih dahulu mengajukan keberatan. Namun, karena dalam sebagian praktik pengajuan keberatan dapat dianjurkan, konsultasi dengan tenaga profesional diperlukan sesuai dengan keadaan khusus perkara.
∙ Pihak yang dituju: Kepala Badan Pajak Nasional Korea Selatan
∙ Tenggat pengajuan: Dalam waktu 90 hari sejak mengetahui keputusan atau sejak tanggal keputusan atas pengajuan keberatan
∙ Tenggat keputusan: Dalam waktu 90 hari sejak tanggal penerimaan (dapat diajukan melalui internet)
Permohonan pemeriksaan administratif
∙ Pihak yang dituju: Kepala Badan Sengketa Pajak Korea Selatan
∙ Tenggat pengajuan: Dalam waktu 90 hari sejak menerima surat ketetapan pajak atau sejak tanggal keputusan atas pengajuan keberatan
∙ Tenggat keputusan: Dalam waktu 90 hari sejak tanggal penerimaan
∙ Karakteristik: Penilaian dilakukan oleh instansi eksternal yang independen dari Badan Pajak Nasional Korea Selatan
Permohonan peninjauan kepada Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan
∙ Pihak yang dituju: Kepala Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan
∙ Tenggat pengajuan: Dalam waktu 90 hari sejak mengetahui keputusan tersebut
∙ Tenggat keputusan: Dalam waktu 3 bulan
Sengketa tata usaha negara (peradilan administrasi)
Jika setelah menempuh salah satu prosedur di atas pihak terkait masih tidak menerima hasilnya, gugatan tata usaha negara dapat diajukan ke pengadilan.
Syarat pengajuan | Harus telah menempuh setidaknya salah satu dari permohonan peninjauan atau permohonan pemeriksaan administratif |
Tenggat pengajuan | Dalam waktu 90 hari sejak menerima pemberitahuan keputusan |
3. Upaya hukum sengketa pajak | Karakteristik dan hal yang perlu diperhatikan pada setiap tahap
Pada setiap tahap upaya hukum sengketa pajak terdapat perbedaan dalam instansi yang berwenang, pihak yang mengambil keputusan, dan metode prosedurnya.
Oleh karena itu, dari sudut pandang wajib pajak, penting untuk memahami secara akurat karakteristik, tenggat waktu, dan akibat hukum setiap prosedur ketika memilih sarana untuk mengajukan keberatan.
Karakteristik setiap tahap
: Peninjauan sebelum penetapan pajak
→ Bermanfaat jika ingin secara aktif mempersoalkan masalah pada tahap sebelum keputusan ditetapkan
∙ Prosedur pertama yang perlu dilakukan setelah keputusan ditetapkan
: Pengajuan keberatan
→ Bebannya relatif ringan dan dapat menjadi landasan untuk melanjutkan ke prosedur lain
∙ Pilihan dengan biaya dan waktu yang lebih sedikit meskipun merupakan prosedur internal
: Permohonan peninjauan
→ Jika menghendaki penilaian internal Badan Pajak Nasional Korea Selatan
∙ Jika menginginkan penilaian yang independen
: Permohonan pemeriksaan sengketa pajak kepada badan administratif Korea Selatan yang menangani keberatan pajak
→ Penilaian yang lebih objektif dapat diharapkan dari instansi eksternal
∙ Jika alasan keberatan juga berkaitan dengan administrasi umum selain perpajakan
: Permohonan peninjauan kepada Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan
→ Dapat menjadi pilihan strategis ketika mendalilkan adanya penyalahgunaan sistem atau potensi pelanggaran
∙ Jika ingin memperoleh penilaian hukum terakhir
: Sengketa tata usaha negara (peradilan administrasi)
→ Dipilih hanya jika hasil yang diperoleh setelah prosedur sebelumnya masih tidak memuaskan
Hal-hal yang perlu diperhatikan
Semua prosedur harus diajukan dalam tenggat waktu yang ditetapkan.
Perlu diperhatikan bahwa keterlambatan satu hari pun dapat mengakibatkan hilangnya hak.
Selain itu, beberapa prosedur keberatan tidak dapat diajukan secara bersamaan terhadap keputusan yang sama, dan penyiapan bahan pembuktian yang memadai merupakan hal utama.
Dibandingkan dengan sekadar dalil, bukti yang objektif diperlukan agar dapat mengharapkan hasil yang meyakinkan.
Lihat Juga
4. Upaya hukum sengketa pajak | Penanganan dan bahan pembuktian
Prosedur upaya hukum sengketa pajak bukan sekadar protes, melainkan kegiatan pembuktian aktif yang didasarkan pada landasan hukum dan bukti faktual.
Untuk membuktikan bahwa penetapan pajak melanggar hukum atau tidak patut, dalil wajib pajak saja tidak cukup; dalil tersebut harus dilengkapi dengan bahan dan argumentasi yang konkret.
Prinsip pembuktian dalam menangani keberatan
Upaya hukum sengketa pajak merupakan prosedur untuk memperoleh "pembatalan" atau "perubahan" atas keputusan otoritas pajak, dan sebagian besar tanggung jawab untuk mengajukan dalil serta pembuktian dibebankan kepada wajib pajak.
Secara khusus, penyampaian secara bersamaan mengenai dasar penetapan pajak yang tidak patut dan metode penetapan pajak yang benar akan lebih meyakinkan.
Contoh bahan pembuktian utama
Klasifikasi | Bahan utama |
Dokumen terkait penetapan pajak | Memastikan dengan jelas dasar dan isi keputusan |
- Surat pemberitahuan rencana penetapan pajak, surat pemberitahuan penetapan pajak, dan lembar penghitungan pajak yang ditetapkan | |
Data akuntansi dan perpajakan | Bahan utama yang secara objektif menunjukkan keadaan pembayaran pajak pada saat keputusan diberikan |
- Buku besar, catatan akuntansi, faktur pajak, voucher, dan laporan pajak terkait (pajak pertambahan nilai, pajak badan, dan sebagainya) | |
Kontrak, tanda terima, dan sebagainya | Membuktikan substansi transaksi yang menjadi alasan penetapan pajak |
- Kontrak transaksi, rincian pembayaran- Rincian transfer, faktur pajak, dan sebagainya | |
Landasan hukum | Menjelaskan melalui perkara serupa dan argumentasi hukum bahwa penetapan pajak melanggar hukum atau tidak patut |
- Kutipan peraturan perundang-undangan, preseden, pedoman administratif, dan putusan pemeriksaan administratif | |
Bahan pembuktian lainnya | Bahan pendukung yang menyanggah penilaian otoritas pajak apabila penilaian tersebut berbeda dari fakta |
- Catatan surel dan pesan teks, surat perintah kerja, bagan organisasi, pendapat ahli, dan sebagainya |
Poin pembuktian untuk setiap prosedur
Prosedur | Poin pembuktian |
Peninjauan sebelum penetapan pajak | Apakah keputusan yang direncanakan melanggar hukum atau merupakan penilaian yang berlebihan, kesalahan dalam isi pemeriksaan pajak, dan sebagainya |
Pengajuan keberatan | Kesalahan fakta dalam penetapan pajak, kesalahan penghitungan, kesalahpahaman dalam penafsiran hukum pajak, dan sebagainya |
Permohonan peninjauan | Menguraikan secara lebih konkret masalah yang diajukan dalam keberatan dan menunjukkan kesalahan penafsiran internal Badan Pajak Nasional Korea Selatan |
Permohonan pemeriksaan administratif | Karena dinilai oleh instansi independen, diperlukan penyusunan bukti yang lebih objektif dan menyeluruh Susunan argumentasi yang logis merupakan hal penting |
Permohonan peninjauan kepada Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan | Dalil yang berfokus pada keadilan dan kepatuhan terhadap hukum Karena Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan bukan instansi khusus perpajakan, pembuktian yang ringkas dan berfokus pada fakta merupakan hal penting |
Sengketa tata usaha negara (peradilan administrasi) | Berfokus pada argumentasi hukum. Selain bahan yang telah ada, pendapat pengacara, laporan penilaian ahli, dan sebagainya juga dapat digunakan |
5. Upaya hukum sengketa pajak | Daftar periksa
Karena setiap tahap prosedur upaya hukum sengketa pajak memiliki tenggat waktu dan persyaratan yang ketat, persiapan yang menyeluruh perlu dilakukan terlebih dahulu.
Gunakan daftar periksa berikut untuk memeriksa hal-hal utama yang wajib dipastikan ketika menempuh prosedur tersebut.
Hal yang diperiksa | Penjelasan |
Memastikan tanggal pemberitahuan keputusan | Rencana penetapan pajak: Dalam waktu 30 hari Keputusan: Keberatan dapat diajukan dalam waktu 90 hari |
Memastikan apakah keberatan diajukan dalam tenggat waktu | Pengajuan keberatan, permohonan peninjauan, permohonan pemeriksaan administratif, permohonan peninjauan kepada Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan, serta gugatan tata usaha negara harus diajukan dalam waktu 90 hari |
Menentukan prosedur yang tepat | Harus memilih salah satu antara pengajuan keberatan, permohonan peninjauan, permohonan pemeriksaan administratif, atau permohonan peninjauan kepada Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan; pengajuan rangkap tidak diperbolehkan |
Menyusun formulir permohonan dan dokumen lampiran | Menggunakan formulir yang ditentukan Menuliskan tujuan permohonan, fakta, dan landasan hukum secara jelas |
Mengumpulkan bahan pembuktian | Perlu memperoleh bahan yang mendukung bahwa penetapan pajak tidak patut, seperti buku akuntansi, kontrak, faktur pajak, dan riwayat transaksi |
Landasan hukum | Memperkuat keabsahan dalil dengan merujuk pada putusan pemeriksaan sengketa pajak atau preseden dalam perkara serupa |
Metode pengajuan | Pengajuan keberatan dan permohonan peninjauan dapat diajukan melalui internet Permohonan pemeriksaan administratif dan permohonan kepada Badan Audit dan Inspeksi Korea Selatan mungkin perlu diajukan secara tertulis |
Memeriksa tanggal pemberitahuan keputusan | Jika tidak menerima hasil keputusan, gugatan tata usaha negara dapat diajukan dalam waktu 90 hari sejak tanggal pemberitahuan |
Penyimpanan catatan | Semua dokumen yang diajukan, tanda terima, surat pemberitahuan keputusan, dan sebagainya wajib disimpan Informasi kontak untuk memeriksa perkembangan proses juga perlu dicatat |
Sistem bantuan pengacara spesialis pajak
Firma hukum ini memiliki banyak pengacara profesional dengan pengalaman rata-rata sekurang-kurangnya 10 tahun, termasuk pengacara spesialis pajak yang terdaftar pada Asosiasi Pengacara Korea.
Firma hukum ini dapat menyediakan dukungan hukum yang praktis dan profesional, termasuk diagnosis awal, penyusunan strategi, dan penanganan prosedur, di seluruh rangkaian prosedur upaya hukum sengketa pajak.
Selain itu, penanganan yang efektif dapat dilakukan melalui sistem kolaborasi dengan konsultan pajak, akuntan, dan pakar kepabeanan yang tergabung dalam firma ini.
Mulai dari peninjauan sebelum penetapan pajak hingga sengketa tata usaha negara, jika Anda memerlukan bantuan terkait, silakan meminta pendampingan dari pengacara spesialis pajak.
Lihat Juga
Tonton konten video terkait
untuk studi kasus ini.
Temui para ahli hukum perusahaan dan administrasi perpajakan Firma Hukum Daeryun!
