Pelanggaran Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan

Penggelapan pajak adalah perbuatan menggelapkan pajak atau memperoleh pengembalian maupun pengurangan pajak secara tidak patut melalui penipuan atau perbuatan curang lainnya (Pasal 3 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Perbuatan ini umumnya disebut penghindaran pajak dan berarti mengabaikan kewajiban perpajakan dengan tidak membayar pajak melalui cara-cara curang, seperti membuat pembukuan ganda, menerima bukti transaksi palsu, menyembunyikan harta, atau tidak membuat pembukuan.

Berdasarkan Undang-Undang Pembatasan Perlakuan Khusus Perpajakan Korea Selatan, perbuatan ini berarti menggunakan atau menjual produk minyak bumi yang memperoleh fasilitas pembebasan pajak untuk tujuan selain tujuan yang telah ditentukan (Pasal 4 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Penggunaan minyak bebas pajak untuk kendaraan umum dan keperluan lain yang tidak diizinkan, maupun pembelian atau peredarannya dengan mengetahui keadaan tersebut, dianggap sebagai penggelapan pajak dan dapat dihukum.

Perbuatan ini mencakup pembuatan campuran dengan komposisi yang tidak semestinya dan penjualannya dengan menyamarkannya sebagai produk minyak bumi. Selain menghindari pajak secara tidak patut, perbuatan tersebut merupakan tindak pidana berat yang bahkan mengancam keselamatan masyarakat (Pasal 5 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Berdasarkan Undang-Undang Usaha Minyak Bumi dan Bahan Bakar Pengganti Minyak Bumi Korea Selatan, produk minyak bumi palsu diklasifikasikan sebagai pelanggaran berat. Penghukuman pidana dapat dikenakan bersamaan dengan sanksi administratif berupa pembayaran sejumlah uang dan keputusan tata usaha negara lainnya.

Berdasarkan Undang-Undang tentang Perizinan Minuman Beralkohol Korea Selatan, minuman beralkohol hanya boleh dibuat dan dijual oleh pihak yang memiliki izin. Pembuatan atau penjualan tanpa izin berkaitan erat dengan penghindaran pajak (Pasal 6 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Pembuatan atau penjualan bahan minuman beralkohol yang masih berada pada tahap fermentasi, termasuk biang dan adonan fermentasi, juga dapat dikenai hukuman.

Perbuatan ini dilakukan ketika seorang wajib pajak menunggak pembayaran pajak dan mengalihkan harta secara palsu, menyembunyikannya, atau melakukan tindakan lain untuk menghindari penagihan tunggakan pajak (Pasal 7 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Cara yang umum digunakan antara lain mendaftarkan harta secara nominal atas nama pasangan atau pihak ketiga, maupun membuat kontrak palsu.

Perbuatan ini berupa pemusnahan atau penyembunyian secara sengaja atas buku akuntansi dan dokumen pendukung yang wajib disediakan atau disimpan berdasarkan undang-undang perpajakan sehingga menghalangi pengenaan dan pemungutan pajak (Pasal 8 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Pemusnahan pembukuan ketika pemeriksaan pajak atau tindakan penagihan diperkirakan akan dilakukan dapat dianggap sebagai penghilangan atau pemusnahan alat bukti.

Perbuatan ini berupa tindakan mendorong atau menghalangi wajib pajak sehingga tidak dapat menyampaikan laporan yang akurat sesuai dengan undang-undang perpajakan (Pasal 9 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Perbuatan tersebut mencakup tindakan konsultan pajak, akuntan, dan pihak lain yang secara sengaja mendorong penyampaian laporan palsu atau menyerahkan laporan palsu.

Perbuatan menerbitkan atau menerima faktur pajak palsu tanpa adanya transaksi yang sebenarnya termasuk dalam kategori ini (Pasal 10 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Penggelapan pajak dengan menggunakan faktur pajak palsu dapat mengakibatkan penghindaran pajak pertambahan nilai, pajak badan, pajak penghasilan, dan pajak lainnya sehingga diperlakukan sebagai pelanggaran yang sangat berat.

Perbuatan menggunakan nama orang lain untuk mendaftarkan usaha atau meminjamkan nama sendiri kepada pihak ketiga dilakukan dengan maksud menghindari pajak atau menghindari eksekusi paksa (Pasal 11 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Salah satu jenis yang umum adalah pendaftaran usaha dengan cara menyembunyikan pihak yang sebenarnya menjalankan usaha tersebut.

Perbuatan memalsukan atau mengubah tanda bukti pembayaran pajak maupun menggunakan kembali atau mengalihkannya, serta memiliki atau menggunakan tanda bukti pembayaran pajak yang telah dipalsukan termasuk dalam kategori ini (Pasal 12 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Perbuatan tersebut diperlakukan sebagai tindak pidana berat yang setara dengan pemalsuan dokumen resmi negara.

Perbuatan ini terjadi apabila pihak yang membayarkan penghasilan tidak memenuhi kewajibannya untuk memotong pajak dan menyetorkannya kepada negara sesuai dengan undang-undang (Pasal 13 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Ketentuan ini mencakup keadaan ketika pemotongan sama sekali tidak dilakukan maupun ketika pajak telah dipotong tetapi tidak disetorkan.

Perbuatan ini berupa pembuatan dan penerbitan secara palsu atas bukti pemotongan pajak penghasilan kerja atau daftar pembayaran, maupun penyerahannya kepada kantor pajak, meskipun tidak ada pekerjaan yang diberikan (Pasal 14 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Cara ini sering digunakan untuk memalsukan penghasilan atau mencoba memperoleh pengurangan pajak secara palsu.

Tabel di bawah ini merangkum hukuman dasar berupa pidana penjara dan tingkat denda untuk setiap jenis utama tindak pidana pajak.

Berdasarkan Pasal 18 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan, apabila perwakilan, kuasa, pekerja, atau pegawai lain dari suatu badan hukum melakukan pelanggaran berdasarkan undang-undang tersebut sehubungan dengan kegiatan badan hukum atau orang perseorangan, bukan hanya pelaku perbuatan tersebut, tetapi badan hukum atau orang perseorangan yang bersangkutan juga dijatuhi pidana denda.

Namun, badan hukum atau orang perseorangan dapat dibebaskan dari hukuman apabila telah melakukan pengawasan dan menunjukkan kehati-hatian yang semestinya dalam menjalankan kegiatan untuk mencegah pelanggaran tersebut.

Ketentuan ini dimaksudkan untuk memperjelas tanggung jawab badan hukum dan meningkatkan efektivitas pencegahan tindak pidana pajak.

Daluwarsa penuntutan terhadap pelanggaran yang diatur dalam Pasal 3 sampai dengan Pasal 14 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan pada prinsipnya adalah 7 tahun (Pasal 22 Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan).

Namun, apabila badan hukum yang dapat dihukum berdasarkan ketentuan pertanggungjawaban pidana ganda dalam Pasal 18 tunduk pada Pasal 8 Undang-Undang Pemberatan Hukuman Kejahatan Tertentu Korea Selatan, daluwarsa penuntutan diperpanjang menjadi 10 tahun.

Ketentuan ini memungkinkan pertanggungjawaban pidana dituntut dalam jangka waktu yang lebih panjang terhadap penggelapan pajak bernilai besar atau yang dilakukan secara berulang.

Pasal 8 Undang-Undang Pemberatan Hukuman Kejahatan Tertentu Korea Selatan

Meskipun telah terjadi pelanggaran berdasarkan Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan, hukuman dapat diringankan atau ditiadakan apabila laporan sukarela atau pembetulan laporan disampaikan sebelum pemeriksaan pajak dimulai.

Apabila wajib pajak melakukan kesalahan dalam pengurusan pajak tanpa kesengajaan atau terdapat sebagian hal yang terlewat, penting untuk segera memperbaikinya dan membayar jumlah pajak yang terutang.

Dalam proses pemeriksaan pajak atau penyidikan tindak pidana pajak, sikap pasif atau tidak kooperatif, seperti menyerahkan dokumen palsu, menyembunyikan alat bukti, atau memusnahkan pembukuan, justru dapat memperberat pertanggungjawaban pidana.

Sebaliknya, sikap kooperatif dengan menyerahkan dokumen secara jujur dan menjelaskan fakta secara jelas dapat dipertimbangkan sebagai faktor yang meringankan tingkat hukuman.

Jika seseorang dituntut karena melanggar Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan, penentuan apakah perbuatannya merupakan penggelapan pajak yang disengaja atau sekadar kekeliruan, serta apakah perbuatan tersebut hanya dilakukan satu kali atau secara berulang, berpengaruh langsung terhadap tingkat hukuman.

Oleh karena itu, diperlukan argumentasi untuk membantah adanya kesengajaan atau pengulangan berdasarkan keadaan khusus perbuatan tersebut, catatan perpajakan, serta sistem persetujuan dan pelaporan internal.

Firma hukum kami memiliki banyak pengacara profesional dengan pengalaman rata-rata setidaknya 10 tahun, termasuk pengacara spesialis perpajakan yang terdaftar pada Perhimpunan Advokat Korea.

Dengan demikian, kami dapat memberikan dukungan hukum yang praktis dan profesional dalam perkara pidana perpajakan, mulai dari tahap awal perkara, penanganan penyidikan, penyusunan strategi pembelaan setelah penuntutan diajukan, hingga penanganan persidangan.

Selain itu, melalui sistem kolaborasi dengan konsultan pajak, akuntan, dan anggota komite ahli kepabeanan internal, kami dapat memberikan penanganan menyeluruh, termasuk analisis akuntansi atas tindak pidana perpajakan dan penanganan aspek perpajakan.

Jika Anda telah menerima panggilan untuk hadir dari lembaga penyidikan karena diduga melanggar Undang-Undang Penghukuman Pelaku Kejahatan Pajak Korea Selatan atau menghadapi risiko dituntut, kami menyarankan agar Anda meminta bantuan pengacara spesialis perpajakan pada tahap awal.