회계 Fraud 조사 : 큰 R 재화 후 Happens는 무엇입니까?

수익 인식 사기는 조기 승인 (수입 전에 판매), fictitious 수익을 포함 (화상 거래) 및 채널 수제 (자산 수요 생성) 일반적으로 ASC 606 프레임 워크에서 대상. Expense 조작 계획은 자산, 방어적인 비용 승인으로 운영 경비의 불순화 및 기간 동안 매끄럽게 벌리는 조작을 예비합니다. 쿠키 항아리는 상쇄 손실에 대한 나중에 릴리스와 함께 좋은 기간 동안 과도한 accrual 생성을 포함하거나 가난한 분기에 있는 벌킹 대상을 충족합니다. Off-balance-sheet 방식에는 SPE 조작 (Enron-style), ASC 810 통합 규칙의 기본성 및 소수점 조작에서 부유 한 보증이 포함됩니다. —— 크리스 잘못된 금융 진술 상담은 계획 분석, ASC 기술 회계 검토 및 SEC 집행 초점 식별을 조정합니다.

SEC 직원 회계 Bulletin (SAB) 99 재료 프레임 워크는 양적 분석 (5%의 수익 임계 값) 및 정량 분석을 필요로합니다. (자산 추세, 준수, 임원 보상에 대한 영향) Big R restatements (항목 4.02 및 사전 기간 보정 아래 8K 서류 제출물 오류) 트리거 높이가 높은 SEC scrutiny, 자동 증권 클래스 액션 필링 및 감독과 임원 책임. Little R restatements (이전 기간 휴업없이 현재 기간에 수정 된 물질 오류) 얼굴 낮은 scrutiny하지만 여전히 PCAOB 및 감사 품질 문제를 제기합니다. 재화 통계 (700-1,000 ~ 150-200 Big R restatements)는 지속적인 재무보고 위험 풍경을 반영합니다. —— 크리스 forensic 회계 조사 상담은 재료 분석, 휴식 분류 및 병렬 소송 노출 평가를 조정합니다.

Sarbanes-Oxley § 404(a)는 COSO 2013 프레임 워크에서 연간 보고서 공개를 통해 ICFR 효과의 관리 평가가 필요합니다. SOX § 404(b)는 관리의 ICFR 평가에 대한 외부 감사인 attestation (2009 SEC 규칙에서 비 가속 파일러를 위해 와이프 됨)을 요구합니다. 물자 약점 ID 방아쇠약 필요조건, 품목 9A 공개 및 잠재적인 SEC 회복 관련 조회. SOX § 302 금융보고 정확도의 CEO 및 CFO에 의해 분기 인증은 알려진 misstatements를 위해 직접 개별 노출을 만듭니다. —— 크리스 감사의 표 상담은 ICFR 평가, 재료 약점 분석 및 § 302/§ 404 인증 방어를 조정합니다.

SOX § 301 (15 미국 § 78j-1)의 감사위원회는 기관 및 자원과 독립적 인 디렉터로 구성되어 조사에 대한 외부 상담 및 자문을 참여해야합니다. 변호사 고객 특권 보호에 따라 법률 및 법정대리인에게는 법적 책임이 있습니다. 연구 보고서는 드라이브 복구 범위, 재약 작업, 임원 책임 결정 및 SEC/DOJ 협력 포지셔닝을 찾는다. Caremark/March의 감사위원회 회계 의무는 적색 깃발에 문서화 된 응답과 위험 모니터링을 합리적인 감독해야합니다. —— 크리스 기업 embezzlement 상담은 감사위원회 조사 설계, 외부상담 선택 및 특권 보호를 조정합니다.

SEC 회계 및 감사 집행 (AAERs) 문서 적법 부서는 책임, 합의 및 처벌 기간의 공개적 인 침해로 인한 위반에 대한 행동을 강제합니다. SEC 회계 및 재무보고 및 감사 그룹 대상의 사무국은 위험 기반 선택과 팁 / 법적으로 사기 사건을 계정화합니다. 최근 시행 초점 영역은 수익 인식 (ASC 606 응용 프로그램), 비GAAP 금융 측정, 세그먼트보고 및 신흥 프레임 워크 아래 암호 자산 회계를 포함합니다. 계정 사기에 대한 SEC 시민 처벌은 분쟁, 민 돈 펜팔리 ($ 10M + 기관 수비원을위한) 및 § 21 (d) (2)의 임원과 이사 바 (D & O 막대기)를 포함합니다. —— 크리스 흰색 칼라 조사 상담은 AAER 분석, 인력과 참여 및 Wells 제출 준비를 조정합니다.

Dodd-Frank § 922의 SEC Whistleblower 프로그램은 최근 몇 년 동안 월급에서 일상 생활이되는 $ 1M에 대한 모네존의 10 % 상을 제공합니다. SEC Enforcement Manual의 협력 크레딧은 자체 공급, 종합적인 재약 및 후속 조사와 실질적인 협조를 위한 시민 처벌을 감소시킵니다. SEC Seaboard Report (2001) 프레임 워크의 자체 공급은 충전 또는 감소 된 비용 해상도에 대한 잠재적 인 잠재력을 가진 신속한 배운 디스크를 제공합니다. 내부 거래 병렬 조사 SEC 규칙 10b-5 자주 위조 사기 사건을 동반 한 경우 자료 잘못의 알고 임원에 의해 주식 판매. —— 크리스 내부 거래 상담은 whistleblower 응답, 협력 포지셔닝 및 평행한 내부 무역 방위를 협조합니다.

PCAOB (공개 회사 회계 감독위원회) SOX § 101의 검사, 조사 및 등록 감사 회사와 개별 감사에 대한 징계 절차. PCAOB 규칙 5300 시리즈는 censure, 민간 돈 처벌 (개인을 위해 $ 100K까지, 회사를위한 $2M) 및 등록 막대를 포함하여 잠재적 인 산과 관련된 과정을 관리합니다. 최근 PCAOB 집행 초점은 KPMG 중국 관련 산, EY 싱가포르 감사의 부족 및 BDO 실패를 대상으로 수익 인식 사기를 탐지합니다. SOX § 201의 밑에 감사관은, 비 사고 서비스에 제한 및 냉각 떨어져 기간에 대하여 평행한 SEC 강제적인 위반을 몰아냅니다. —— 크리스 흰색 칼라 범죄 상담은 PCAOB 방어, 감사자 독립 분석 및 병렬 SEC 참여를 조정합니다.

DOJ 법인 범죄 검찰 (USAM § 9-28.000)은 위탁 결정에 있는 협력, 구제 및 지속적인 수락을 고려합니다. Yates Memo (2015) 및 DOJ Corporate Enforcement 정책은 경영진 책임으로 변화하는 기업 협력 신용을 위한 조건으로서 개별 틀림없는 식별이 필요합니다. 최근 DOJ 회계 사기 조사 (기업 비보호 계약에 따라 개인의 무능력에 대한 지속적인 초점) Deferred prosecution Agreements (DPA), 비보호 협정(NPA) 및 결정은 지속적인 모니터 의무와 대안 해결 경로를 제공합니다. 관련 기사 흰색 칼라 범죄 방어 상담은 DOJ 참여, Filip Factor 포지셔닝 및 다중 면화에 걸쳐 병렬 SEC/PCAOB 전략을 관리합니다.