저하 보상: 단면도 409a 기구

IRC § 409A (2004년 미국 일자리 창출법에 의해 추가됨)는 Treas에서 정의된 비정규 적 보상(NQDC) 계획을 실시합니다. 등록. § 1.409A-1(b)은 이후의 세금을 면제하는 법률적 의무를 준수할 계획이 포함될 것입니다. NQDC 계획에는 전통적인 방어 보상, SERPs (Supplemental Executive Retirement Plan), severance 배열이 있습니다. .eferred 지불과 함께, 공정한 시장 가치의 밑에 주식 선택권 및 가장 성과 근거한 보너스 적대를 포함합니다. § 409A는 세금 자격 계획 (401(k), 403(b), § 457(b); 정부 기관 및 단기 방어를위한 제한적 예외로 서비스 제공 업체 (employees and Independent Contractors)에 적용되며 bona fide Vacation/sick 휴가 계획을 포함합니다. Section 409A는 즉시 소득 포함을 유발하는 위반으로 문서, 운영 및 타이밍 요구 사항을 부과하고 참여자의 20 % 추가 세금. 제품 정보 ERISA 법률 실습은 계획 문서 검토, NQDC 범위 분석 및 기초 진단 단계로 Top Hat 플랜 면제 자격을 취급합니다.

Treas의 단기 방어 예외. 등록. § 1.409A-1(b)(4)은 15일 이내에 보상을 제외하여, 이는 실습의 실질적인 위험이 있는 세월 말에 따라 지급됩니다 (일반적으로 3 월 15 일 뒤에 vesting). .orfeiture의 법적 위험은 실질적인 미래 서비스 또는 결과적으로 가능한 실패로 인한 성능 조건을 바탕으로 위조적 연속성에 따라야 합니다. 연간 보너스 지불은 현재 연도 성능에 묶여 있으며 3 월 15 일까지 일반적으로 § 409A에서 단기 방어로 지급됩니다. 3 월 15에 의해 지급되는 인발적 종료 및 지불에 묶여있는 Severance 결제는 특정 안전 항구가 § 1.409A-1 (b) (9)의 밑에 적용하는 그러나 적절한 파괴로 자격이 될 수 있습니다. 제품 정보 보상 지급 연습지도 단기 방어 자격, 실질적인 위험의 forfeiture 문서, 및 평행 § 409A 성능 보너스 구조.

§ 409A는 § 406A (a) (2)의 밑에 지정된 사건에 단지 배급을 허용합니다: 서비스, 죽음에서 별거, 장애 (제2조) - (2(C) 기준), 통제 (특정한 정의 당), 불허할 수 없는 비상사태 (단일된 총계) 또는 적격한 시간/구결 계획은 국방 선거에서 설치했습니다. 계획은 제한적 후속 선거 변경 절차와 함께 초기 방어 선거의 시간에 지불 (lump sum vs installments)의 배포 및 형태를 유발하는 허용 가능한 이벤트를 모두 지정해야합니다. "통합"의 정의 § 1.409A-3 (i) (5)에 따라 변경은 소유권 (> 50 % 전송), 효과적인 제어에서 변화 (> 30 % 이동 또는 보드 12 개월 내에 대부분의 변경), 또는 자산의 실질적인 부분으로 변경하십시오 (> 40%). 서비스에서 분리는 § 1.409A-1 (h)의 상세한 bona fide 별거 규칙과 실제적인 종료를, 미리 정적 용어 방지하는 반대로 예방 규칙으로 요구합니다. 제품 정보 ERISA 소송 서비스 문서의 분리, 및 감사 상황에 병렬 배포 타이밍 방어를 분석합니다.

§ 409A (a) (2) (B) (i)는 6 개월 동안 서비스에서 분리하여 "특정 된 직원"에 배포하는 데 필요한 6 개월 지연을 필요로하며, 6 월 기간이 종료 후 첫 달에 지불. 지정 직원은 일반 회사 50 명과 § 416 (i)의 1 % 소유자가 매년 12 개월 동안 적용 가능한 날짜로 결정됩니다. 지불의 가속은 일반적으로 § 409A에 따라 금지되어 있습니다. 계획 종료, 관심 충돌, 윤리 준수, 죽음에 비주고 공증하는 결제 및 특정 드 미니 미 현금 인출. 특정한 국방 선거는 원래 일정한 지불 날짜를 넘어서 5 년 지연을 요구하고 본래 예정된 지불금일의 앞에 적어도 12 달에게 해야 합니다. 제품 정보 ERISA 소송 업무는 지정된 직원 식별, 6 개월 지연 준수 및 배포 문제 전반에 걸쳐 지속적인 국방 선거 분석 처리.

ERISA Top Hat 계획은 ERI SA § 201(2)의 비정규적 계획을 제외합니다. "이제는 ERIA 참여, 채무 및 자금 조달 요구에서 관리 또는 고도로 보상 된 직원을위한 방어적인 보상을 제공하는 목적으로 주로 사용됩니다. Top Hat 자격은 환불되지 않은 약속을 통해 신용원에서 계획 자산을 보호합니다 (라비 신뢰는 허용, 관 신뢰 일반적으로 아닙니다). 자금을 지원하여 최고 모자 상태를 잃고 ERISA 요구 사항을 트리거합니다. § 457 (b) 정부 계획 (employee는 2024 년 $ 23,000에 제한되어 있으며, 세금 면제가 별도의 프레임 워크에서 운영되지만 초과 금액은 § 409A와 상호 작용합니다. § 457(f) 세금 면제 단체 (비정부기구)의 계획은 부당한 지속적인 위조 위험에 대한 즉각적인 납세와 함께 금지 요구 사항을 실질적으로 고려합니다. 제품 정보 ERISA 케이스 연습은 최고 모자 계획 서류 통보, § 457 (b)/(f) 계획 디자인 및 자산 보호를 위한 평행한 토끼 신뢰를 취급합니다.

주식 옵션 및 재고 감사 권리 (SARs) 일반적으로 § 409A 치료를 방지할 때 공정한 시장 가치에 부여 될 수 있습니다 (FMV) 개인 회사 FMV와 함께 보조금 날짜의 밑에 법적인 주식의 밑에 허가하는 경우, IRC § 4-5A 표백. 등록. § 1.409A-1 (b) (5) (iv) (B). 할인된 재고 옵션 (FMV 아래에서 알 수 있음) 위반 § 409A 즉시 소득 포함 in-the-money 값 플러스 20% 추가 세금을 베끼는 년. IRC § 409A 개인 회사 공세를 위한 안전한 항구 전개에는 독립적인 감정 (12 달 예비 품목), 공식적인 Valuations 일관된 적용하고, 특정한 기준을 만나는 시작 기업 투표가 포함됩니다. 제한된 재고 단위 (RSUs) 및 성능 공유 장치 (PSUs )는 단기 방어적인 예외 또는 지정된 사건 배급 타이밍을 가진 주의깊은 § 409A 분석 요구합니다. 제품 정보 주식 및 부채 금융 실습은 자본 구조 이벤트 전반에 걸쳐 주식 보상 § 409A 분석, 409a 평가 및 병렬 옵션 문서 처리.

IRS § 409A 감사 검사 대상 계획 문서, 선거 타이밍, 배포 준수 및 W-2 보고의 주위에 종종 상승과 작업 준수는 독소 또는 임원 보상 공개. § 409A 위반 결과 모든 종족 된 적자 금액의 즉각적인 소득 포함, § 4-5A (a) (1) (B) 및 연방 상환 비율에 대한 관심과 § 407A (아)(1)(B)(ii)에서 1 % 프리미엄. IRS Notice 2008-113 개정 프로그램 (운영 실패) 및 공지 2010-6 수정 프로그램은 (문서적 오류) 신속히 정확한 오류에 대한 감소 된 처벌과 제한 자체 연결 경로 제공. § 409A에 대한 주 소득세는 캘리포니아, 뉴욕 및 매사추세츠와 함께 다른 국가를 요구하는 반면에 연방 제도의 상태 분석과 관련하여 다릅니다. 제품 정보 사기 IRS § 409A 감사 방위, 통지 2008-113/2010-6 개정 서류 및 평행한 국가 세금 감사 응답을 관리합니다.

IRC § 451의 밑에 건설적인 영수증 교리는 부속이 unilateral 선거를 통해 영수증을 통해서 실질적으로 통제가 있거나 쉽게 유효한 배급, § 409A 형벌 기구에서 명백한 평행한 세무 위험을 창조합니다. Sproull v. Commissioner, 16 T.C. 244 (1951)의 경제 혜택 교리는 부채가 재산에 맞도록 보장 할 때 즉시 세금 혜택을받을 수있는 약속 (성신 신뢰, 집합 - 집 자금)을 취급합니다. IRC § 162(m)는 TCJA 2017 이후 3 명의 상환원이 수여하는 직원 (CEO, CFO, TCJA 2016 이후 세 가지 가장 높은 유료 임원을 포함해 1 억 달러를 초과하여 보상에 대한 기업 감속 제한을 제한합니다. § 162(m)의 직원 상태를 커버 한 후, 중단된 금액과 같은 모든 이후 보상에 걸쳐 지속적인 감소 제한을 생성하는 영구적이다. 관련 기사 관련 상품 프레임 워크는 병렬 상태 법 건설 영수증 주장, 계획 분쟁 해결 및 § 162 (m) 공제 처리 진행에 걸쳐 감소 재채화 분쟁을 요구합니다.

IRC § 409A는 서비스 제공자 (employees 및 독립적 인 계약자)에 대한 비정규 적 보상 계획을 부여하고, 이후 납세 연도의 보상을 법적으로 의무적으로 보장하는 가장 많은 배열을 다루는 광범위한 범위와 함께. 섹션 409A는 NQDC, SERPs, Severance 계획과 같은 회사 크기 또는 산업에 관계없이 적용되며 짧은 기간의 단호한 예외 이외의 대부분의 성능 보너스. 면제는 다음 해 3 월 15 일, 보나 훼이드 휴가 / 슬픔 휴가 계획 및 특정 사망 혜택 계획에 의해 지불 된 세금 자격을 갖춘 플랜을 포함합니다.

예, IRS 공지 2008-113 (단기 국방 선거 또는 부적절한 배포와 같은 운영 실패) 및 통지 2010-6 (이러한 결함 계획 규정과 같은 문서 오류)는 신속하고 식별 된 오류에 대한 감소된 처벌 노출을 가진 자기 충돌 프로그램을 제공합니다. 수정은 특정 창 내에서 발생해야합니다 (일년 말부터 계획 연도의 끝으로) 상세한 절차와. 공지 2010-6의 밑에 Severance 계획 개정은 가장 관대한 구제 기구를 제공합니다.

상수 날짜에 공정한 시장 가치 (FMV)의 위 주어진 주식 선택권은 일반적으로 § 409A를 피합니다. 할인된 재고 옵션 (FMV 아래에서 알갱이로 만들어진)은 즉시 소득의 포함을 생성하고 20% 추가 세금 년 동안 vesting. 개인 회사 FMV는 § 409A 발기 전형적으로 독립적인 appraisal, 공식적인 Valuation를 통해 요구하거나 Treas의 밑에 시작 회사 안전한 항구. 등록. § 1.409A-1 (b) (5) (iv).