CONTENIDO
- 1. Donación | Diferencias respecto de la sucesión
- - Principales diferencias
- - Aspectos que deben tenerse en cuenta si la sucesión se abre dentro de los 10 años
- 2. Donación | Constitución y resolución del contrato
- - Requisitos esenciales para su constitución
- - Causas que permiten la resolución
- 3. Donación | Tributación de las donaciones
- - Alcance de los bienes donados
- - Bienes donados no sujetos a tributación
- 4. Donación | Obligados al pago del impuesto sobre donaciones
- - Criterios para determinar la fecha de la donación
- - Responsabilidad solidaria por el pago
- 5. Donación | Plazo y documentos para declarar el impuesto sobre donaciones
- - Documentos para declarar bienes donados sujetos al tipo impositivo general
- - Documentos para declarar bienes donados sujetos a tipos impositivos especiales
- - Consecuencias de omitir la declaración
- 6. Donación | Lista de comprobación
- - Sistema de asistencia de los abogados especializados en sucesiones
1. Donación | Diferencias respecto de la sucesión
La donación constituye una transmisión de bienes realizada en vida, mientras que la sucesión se abre después del fallecimiento del causante.
Por tanto, si el causante desea transmitir bienes a sus hijos u otras personas en vida, debe hacerlo mediante una donación y no mediante la sucesión hereditaria.
Principales diferencias
Categoría | Donación | Sucesión |
Momento en que se produce | En vida | Después del fallecimiento |
Naturaleza jurídica | Contrato | Disposición legal |
Tipo de impuesto | Impuesto sobre donaciones | Impuesto sobre sucesiones |
Posibilidad de otorgamiento mediante testamento | No es posible | Es posible (puede efectuarse un legado) |
La transmisión gratuita mediante una disposición testamentaria, por ejemplo, «cuando fallezca, el inmueble A corresponderá al hijo mayor», constituye un legado.
En consecuencia, la transmisión de bienes en virtud de un testamento está sujeta al impuesto sobre sucesiones.
Aspectos que deben tenerse en cuenta si la sucesión se abre dentro de los 10 años
Aunque la donación se haya efectuado en vida, si el donante fallece dentro de los 10 años siguientes, los bienes correspondientes se agregan al caudal hereditario.
Este sistema tiene por objeto evitar omisiones y garantizar la equidad al calcular el impuesto sobre sucesiones, y se aplica conforme a los siguientes criterios.
Categoría | Periodo cuyas donaciones se agregan a efectos del impuesto sobre sucesiones |
Cuando el donatario es heredero | Bienes donados dentro de los 10 años anteriores al fallecimiento |
Cuando el donatario no es heredero | Bienes donados dentro de los 5 años anteriores al fallecimiento |
2. Donación | Constitución y resolución del contrato
La donación es un contrato que se perfecciona cuando una de las partes manifiesta su voluntad de transmitir gratuitamente bienes y la otra acepta recibirlos (artículo 554 de la Ley Civil de la República de Corea).
Requisitos esenciales para su constitución
: debe realizarse sin contraprestación
② Necesidad de acuerdo
: no basta con una declaración unilateral; es necesaria la «aceptación» del donatario
③ Requisito de forma escrita
: una donación verbal puede resolverse en cualquier momento, mientras que la manifestación de voluntad por escrito le otorga una eficacia jurídica más estable (artículo 555 de la Ley Civil de la República de Corea).
Causas que permiten la resolución
Una vez constituido el contrato de donación, podrá resolverse si concurre alguno de los siguientes motivos (artículos 556 a 557 de la Ley Civil de la República de Corea).
② Cuando el donatario haya incumplido su obligación de prestar alimentos
③ Cuando la situación patrimonial del donante se haya deteriorado considerablemente y ello afecte de forma grave a su subsistencia
No obstante, el derecho de resolución se extingue si transcurren 6 meses desde que el donante tuvo conocimiento de la causa correspondiente a los apartados ① o ②, o si el donante manifiesta su voluntad de perdonar al donatario.
3. Donación | Tributación de las donaciones
El impuesto sobre donaciones es el tributo que debe pagar quien recibe gratuitamente bienes de otra persona, es decir, el donatario.
Aunque una donación pueda parecer a primera vista un «regalo», en realidad se considera una transmisión de renta y está sujeta a tributación por el Servicio Nacional de Impuestos de la República de Corea.
Alcance de los bienes donados
Los bienes sujetos al impuesto sobre donaciones comprenden todos los objetos con valor económico que puedan convertirse en dinero y pertenezcan al donatario, así como todos los derechos, jurídicos o de hecho, con valor patrimonial y cualquier beneficio económico susceptible de valoración monetaria.
Bienes donados no sujetos a tributación
Sin embargo, los siguientes bienes donados no están sujetos a tributación.
∙ Valor de los bienes recibidos mediante donación por un partido político conforme a la Ley de Partidos Políticos de la República de Corea
∙ Valor de los bienes y cantidades destinados a socorrer a víctimas de catástrofes, gastos médicos, gastos de manutención de personas dependientes, gastos educativos y otros conceptos similares admitidos por los usos sociales
∙ Prestaciones de seguros de hasta 40.000.000 de wones surcoreanos anuales cuyo beneficiario sea una persona con discapacidad o una persona lesionada registrada conforme a la Ley sobre Trato Honorable y Apoyo a las Personas que han Prestado Servicios Meritorios al Estado, entre otras
4. Donación | Obligados al pago del impuesto sobre donaciones
La persona que recibe bienes mediante una donación, es decir, el donatario (persona física o persona jurídica sin ánimo de lucro), es el obligado al pago del impuesto sobre donaciones.
No obstante, el impuesto no se aplica cuando el donatario es una persona jurídica con ánimo de lucro.
Asimismo, el alcance de la tributación y la persona obligada al pago varían según la condición de residente del donatario.
Categoría | Bienes sujetos a tributación | Obligado al pago |
El donatario es residente | Todos los bienes donados situados dentro y fuera de la República de Corea | Donatario |
El donatario no es residente | Bienes donados situados en la República de Corea | Donatario |
Una persona no residente recibe de una persona residente bienes situados en el extranjero | Bienes donados situados en el extranjero | Donante (posible exención si no se trata de una persona vinculada y se aplica un impuesto extranjero) |
A estos efectos, se considera residente a quien tiene su domicilio en la República de Corea o reside en ella durante al menos 183 días.
Todas las demás personas se clasifican como «no residentes».
Criterios para determinar la fecha de la donación
El impuesto sobre donaciones se aplica tomando como referencia el «momento de recepción» de los bienes.
La determinación de esta «fecha de la donación» varía según el tipo de bien.
Tipo de bien | Momento considerado fecha de la donación |
Bienes sujetos a inscripción o registro | Fecha de recepción de la solicitud de inscripción o registro de la transmisión |
Edificios y derechos de adquisición de inmuebles en construcción | La primera entre la fecha de aprobación del uso y la fecha de uso efectivo |
Acciones y participaciones | Fecha de entrega o fecha de inscripción del cambio de titularidad |
Bienes sujetos a titularidad fiduciaria | Fecha de inscripción del cambio de titularidad o fecha de inicio del uso |
Otros bienes | Fecha de entrega efectiva o de inicio del uso |
Responsabilidad solidaria por el pago
En principio, el donatario debe pagar el impuesto sobre donaciones, pero el donante también queda sujeto a responsabilidad solidaria por el pago en los siguientes casos.
▷ Cuando el donatario carece de capacidad de pago y la recaudación resulta difícil incluso mediante ejecución forzosa
▷ Cuando el donatario no es residente
5. Donación | Plazo y documentos para declarar el impuesto sobre donaciones
El plazo para declarar el impuesto sobre donaciones comienza el último día del mes en el que se recibieron los bienes donados y la declaración debe presentarse dentro de los 3 meses siguientes como máximo.
Para ello, deben prepararse los siguientes documentos.
Documentos para declarar bienes donados sujetos al tipo impositivo general
(para declarar bienes donados sujetos al tipo impositivo general)
2. Relación y valoración de los bienes donados
3. Documentos acreditativos de las deudas y otros justificantes
Documentos para declarar bienes donados sujetos a tipos impositivos especiales
(para declarar bienes donados sujetos a tipos impositivos especiales, como fondos para la creación de empresas y acciones destinadas a la sucesión empresarial)
2. Relación de la valoración y del cálculo del valor imponible de los bienes donados como fondos para la creación de empresas
o relación de la valoración y del cálculo del valor imponible de las acciones y otros bienes donados para la sucesión empresarial
3. Solicitud del régimen especial para fondos destinados a la creación de empresas o solicitud del régimen especial para acciones y otros bienes
4. Documentos acreditativos de las deudas y otros justificantes
Consecuencias de omitir la declaración
Recargos por falta de declaración o declaración por importe inferior al debido
Si el impuesto sobre donaciones no se declara dentro del plazo o solo se declara parcialmente, se aplican los siguientes porcentajes de recargo.
Categoría | Porcentaje del recargo |
Falta de declaración ordinaria | Impuesto a pagar × 20 % |
Falta de declaración fraudulenta | Impuesto a pagar × 40 % |
Declaración ordinaria por importe inferior al debido | Impuesto no declarado × 10 % |
Declaración fraudulenta por importe inferior al debido | Impuesto no declarado × 40 % |
No obstante, el recargo por declaración por importe inferior al debido puede quedar exento cuando la titularidad de los bienes donados no se haya determinado debido a un litigio u otra circunstancia, cuando exista un simple error en la aplicación de la deducción por donación o cuando haya discrepancias sobre el valor de tasación de los bienes.
Recargo por demora en el pago
Aunque se haya presentado la declaración, si el impuesto no se paga dentro del plazo o se paga por un importe insuficiente, también se aplica un recargo en forma de intereses.
Categoría | Método de cálculo | Periodo de aplicación |
Falta de pago o pago insuficiente | Importe impagado × periodo de impago × 0,00022 | Desde el día siguiente al vencimiento del plazo de pago hasta la fecha del pago voluntario |
Devolución excesiva | Importe devuelto en exceso × periodo de devolución excesiva × 0,00022 | Desde el día siguiente a la fecha de devolución hasta la fecha de notificación de la liquidación tributaria |
6. Donación | Lista de comprobación
La donación no es una mera transmisión de bienes, sino una decisión importante que afecta a los impuestos, al ámbito jurídico y al conjunto de las relaciones familiares.
Por ello, es necesario prepararla cuidadosamente con antelación mediante la siguiente lista de comprobación por etapas.
Principales aspectos que deben revisarse | Descripción |
Selección del objeto de la donación | Determinar qué bienes se donarán, a quién y de qué forma |
Comprobación de la capacidad del donatario | Examinar si existen limitaciones jurídicas por tratarse de un menor, una persona no residente u otras circunstancias |
Estimación fiscal | Calcular el impuesto sobre donaciones y estimar su importe según el momento de la declaración |
Redacción del contrato de donación | Aportar estabilidad jurídica mediante un contrato de donación escrito (artículo 555 de la Ley Civil de la República de Corea) |
Preparación de la declaración del impuesto sobre donaciones | Preparar la declaración de la base imponible, la relación de bienes, la documentación de valoración y otros documentos |
Revisión de su relación con una sucesión posterior | Comprobar si los bienes se agregarán a efectos del impuesto sobre sucesiones cuando la sucesión se abra dentro de los 10 años siguientes |
Medidas de prevención de controversias | Coordinar los intereses familiares o utilizar un instrumento público notarial para prevenir conflictos |
Sistema de asistencia de los abogados especializados en sucesiones
Este despacho cuenta con abogados con una experiencia media de al menos 10 años, incluidos abogados especializados en sucesiones inscritos en la Asociación de Abogados de Corea.
Según la naturaleza y la magnitud del asunto, se constituye un equipo de trabajo de entre 1 y 20 profesionales para prestar asistencia en todas las fases, desde la revisión del contrato de donación hasta el análisis de la situación jurídica y de las controversias legales que puedan surgir posteriormente, así como, cuando sea necesario, la representación en acciones de petición de herencia y demandas de declaración de nulidad.
También es posible abordar los riesgos fiscales derivados de la donación mediante la colaboración con asesores fiscales, contables y otros especialistas tributarios.
Si necesita asistencia, puede solicitar el apoyo de un abogado especializado en sucesiones.
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