CONTENIDO
- 1. Asesoramiento aduanero | Principales ámbitos
- - Procedimiento de despacho aduanero de importaciones y exportaciones
- - Valoración aduanera y criterios de liquidación
- - Tratados de libre comercio (TLC)
- - Tributación aduanera y procedimientos de impugnación
- 2. Asesoramiento aduanero | Sistema de protección de los derechos del contribuyente
- - Derechos del contribuyente durante una inspección aduanera
- - Protección de derechos durante la verificación del origen conforme a un TLC
- - Sistema de compensación por pérdidas
- 3. Asesoramiento aduanero | Cómo responder ante incidencias
- - Respuesta frente al retraso o la denegación del despacho aduanero
- - Respuesta frente a declaraciones por defecto y sospechas de evasión fiscal
- - Respuesta frente a actos administrativos en materia aduanera
- 4. Asesoramiento aduanero | Documentación necesaria y preparativos
- - Documentación de despacho aduanero y datos de las operaciones
- - Contratos y extractos de operaciones
- - Declaraciones aduaneras y notificaciones de liquidación
- 5. Asesoramiento aduanero | Lista de comprobación
- - Sistema de asistencia de abogados especializados en fiscalidad
1. Asesoramiento aduanero | Principales ámbitos
El asesoramiento aduanero se presta con arreglo a la normativa aduanera nacional e internacional, incluidas la Ley de Aduanas de la República de Corea, su Reglamento de Ejecución, la legislación sobre comercio aduanero y la normativa relativa a los tratados de libre comercio (TLC).
Los principales ámbitos son los siguientes.
Procedimiento de despacho aduanero de importaciones y exportaciones
El despacho aduanero de las mercancías importadas o exportadas es un procedimiento obligatorio para garantizar su importación o exportación lícita.
Mediante el asesoramiento aduanero puede obtenerse orientación sobre todo el proceso, desde la declaración y la inspección hasta la liquidación de los tributos y la finalización del despacho aduanero.
Si surgen incidencias procedimentales, se facilita una respuesta rápida con el fin de minimizar los retrasos logísticos y favorecer la estabilidad de las operaciones comerciales.
Valoración aduanera y criterios de liquidación
Puede solicitarse asesoramiento especializado sobre la determinación del valor en aduana, que constituye la base de la liquidación arancelaria, la clasificación mediante el código HS (Sistema Armonizado de Designación y Codificación de Mercancías) y la aplicación de los tipos arancelarios.
El asesoramiento aduanero permite aplicar criterios de valoración precisos, reducir el riesgo de pagos excesivos y prevenir controversias legales mediante una liquidación conforme a Derecho.
Tratados de libre comercio (TLC)
Puede obtenerse orientación sobre cómo aprovechar al máximo las ventajas arancelarias previstas en los tratados de libre comercio (TLC).
Al consultar sobre el cumplimiento de los criterios de origen, la expedición de certificados de origen y los procedimientos y requisitos para aplicar aranceles preferenciales, las empresas importadoras y exportadoras pueden reducir costes y reforzar su competitividad.
Tributación aduanera y procedimientos de impugnación
Puede obtenerse asistencia para responder a las inspecciones aduaneras y, si se impugnan los derechos de aduana liquidados, para tramitar las correspondientes objeciones y recursos administrativos.
La comunicación adecuada con la aduana y la formulación de una estrategia de respuesta jurídica permiten proteger los derechos del contribuyente.
2. Asesoramiento aduanero | Sistema de protección de los derechos del contribuyente
Mediante el asesoramiento aduanero, el contribuyente puede recibir orientación sobre sus derechos para conocerlos con precisión y ejercerlos.
De este modo, puede responder frente a inspecciones o actos administrativos injustificados y velar por la observancia del procedimiento legal.
Derechos del contribuyente durante una inspección aduanera
La inspección aduanera se lleva a cabo para que la aduana compruebe las operaciones de importación y exportación y el cumplimiento de las obligaciones tributarias. Sin embargo, el abuso de las facultades de inspección o la repetición excesiva de las actuaciones puede suponer una carga importante para el contribuyente.
Por ello, la Ley de Aduanas de la República de Corea garantiza expresamente los derechos del contribuyente.
Derechos básicos garantizados al contribuyente
Concepto | Contenido |
Prohibición del abuso de las facultades de inspección | La aduana solo puede realizar la inspección dentro del ámbito necesario y no puede efectuarla con otros fines (artículo 111① de la Ley de Aduanas) |
Prohibición de inspecciones duplicadas | No puede repetirse una inspección sobre el mismo asunto. Se admiten excepciones cuando existen motivos justificados, como sospechas de evasión fiscal (artículo 111② de la Ley de Aduanas) |
Derecho a la asistencia profesional | Durante la inspección, el contribuyente puede contar con la participación y la asistencia de un abogado o agente de aduanas |
Principio de presunción de veracidad | Se presume que el contenido de la declaración del contribuyente es veraz y, salvo circunstancias especiales, se aplica el principio de confianza en el contribuyente (artículo 113 de la Ley de Aduanas) |
Notificación previa y posibilidad de solicitar un aplazamiento | Existe la obligación de notificar la inspección con 20 días de antelación y, si concurren circunstancias inevitables, puede solicitarse su aplazamiento (artículo 114 de la Ley de Aduanas) |
Derecho a recibir la notificación de los resultados | Los resultados deben notificarse por escrito dentro de los 20 días siguientes a la finalización de la inspección (artículo 115 de la Ley de Aduanas) |
Derecho a solicitar información | El contribuyente puede solicitar a la aduana la información necesaria para ejercer sus derechos, y esta debe facilitarla con rapidez (artículo 117 de la Ley de Aduanas) |
Aspectos clave del asesoramiento aduanero
En estos casos puede ser necesario obtener asesoramiento aduanero, y abordarlo en una fase temprana puede resultar conveniente.
Protección de derechos durante la verificación del origen conforme a un TLC
La verificación del origen conforme a un TLC es el procedimiento mediante el cual se determina si una mercancía concreta es originaria de un Estado parte y si pueden aplicársele ventajas arancelarias.
Los derechos del contribuyente también están legalmente garantizados durante este procedimiento.
Derecho a participar en la inspección y formular manifestaciones
La persona sometida a inspección puede contar con la participación de un abogado o especialista en aduanas para que presencie las actuaciones, o formular directamente sus observaciones.
Procedimientos de objeción e impugnación
Tipo de procedimiento | Supuesto de presentación | Plazo de presentación | Órgano competente |
Revisión previa a la liquidación tributaria | Cuando se recibe una notificación previa a la liquidación | Dentro de los 30 días | Comité de Revisión del Servicio de Aduanas de la República de Corea |
Objeción | Objeción a los resultados de la inspección | Dentro de los 90 días | Director de la aduana o comisionado del Servicio de Aduanas de la República de Corea |
Solicitud de revisión | Tras la notificación del acto de liquidación | Dentro de los 90 días | Comisionado del Servicio de Aduanas de la República de Corea |
Reclamación administrativa | Cuando se impugna el acto anterior | Dentro de los 90 días | Tribunal Fiscal de la República de Corea |
Solicitud de revisión ante la Junta de Auditoría e Inspección | Cuando se solicita que se examine la ilegalidad de la actuación de un funcionario público | Dentro de los 90 días | Junta de Auditoría e Inspección de la República de Corea |
Aspectos clave del asesoramiento aduanero
Si vence el plazo para formular una objeción o interponer un recurso, la posibilidad de obtener tutela puede quedar prácticamente excluida, por lo que conviene abordar la respuesta inicial mediante asesoramiento aduanero.
Sistema de compensación por pérdidas
Si durante una inspección aduanera o del despacho se dañan o pierden mercancías como consecuencia de una actuación realizada legalmente, el contribuyente puede reclamar una compensación por las pérdidas.
Requisitos para reclamar una compensación por pérdidas
Tipo | Contenido |
Fundamento legal | Artículo 246-2 de la Ley de Aduanas de la República de Corea, artículo 251-2 de su Reglamento de Ejecución, Notificación sobre Compensación por Pérdidas, etc. |
Plazo de reclamación | Dentro de los 15 días siguientes a la retirada de las mercancías (se aplican criterios específicos a los envíos urgentes, postales y al equipaje de viajeros, entre otros) |
Documentación obligatoria | Solicitud de pago de la compensación, fotografías de las pérdidas, recibos, documento de identidad, copia de la libreta bancaria, etc. |
Método de examen | Si el importe supera 1.000.000 de wones surcoreanos, el Comité de Deliberación sobre Compensación por Pérdidas examina y resuelve la solicitud |
Forma de pago | Transferencia bancaria / posibilidad de pago fraccionado si el presupuesto es insuficiente |
Aspectos clave del asesoramiento aduanero
La presentación rápida y precisa de la documentación y la tramitación adecuada del procedimiento, con asesoramiento de un especialista en aduanas, son aspectos esenciales para solicitar la compensación.
3. Asesoramiento aduanero | Cómo responder ante incidencias
Cuando se producen retrasos en el despacho aduanero, liquidaciones tributarias, actos administrativos o sospechas de evasión fiscal, el asesoramiento aduanero permite evaluar objetivamente la situación y obtener orientación sobre los procedimientos administrativos y las vías legales de recurso pertinentes.
Respuesta frente al retraso o la denegación del despacho aduanero
Durante los procedimientos de importación y exportación, el despacho aduanero puede retrasarse o denegarse debido a la falta de documentos, errores en la clasificación de las mercancías, la inclusión de artículos sujetos a restricciones de importación o deficiencias en la documentación de origen.
Estas circunstancias pueden afectar gravemente a los plazos de entrega, los planes de distribución y el cumplimiento contractual de una empresa, por lo que requieren una respuesta adecuada.
Tipo | Principales causas | Riesgos derivados |
Retraso del despacho aduanero | ∙ Intensificación de la inspección aduanera ∙ Discrepancias en la clasificación de las mercancías ∙ Discrepancias en la información documental | Aumento de los gastos de depósito y almacenamiento, incumplimiento contractual, etc. |
Denegación del despacho aduanero | ∙ Inclusión de artículos cuya importación está prohibida o restringida ∙ Falta de presentación de documentos acreditativos del origen ∙ Sospecha de presentación de documentos falsificados | Devolución, destrucción, deterioro de la imagen empresarial, etc. |
Cómo utilizar el asesoramiento aduanero
∙ Solicitud de una resolución anticipada sobre la clasificación arancelaria o del levantamiento de la retención del despacho
∙ Comprobación de si el artículo está sujeto a restricciones de importación y presentación de documentación acreditativa alternativa
→ Una respuesta rápida puede reducir los retrasos logísticos y las pérdidas económicas.
Respuesta frente a declaraciones por defecto y sospechas de evasión fiscal
En las operaciones de importación y exportación, la reducción u omisión del valor imponible, la cantidad o la denominación de las mercancías puede considerarse una declaración por defecto o evasión fiscal y dar lugar a sanciones graves.
Tipo | Definición | Principales sanciones |
Declaración por defecto | Declaración de una cuota tributaria inferior sin intencionalidad | Imposición de un recargo fiscal |
Sospecha de evasión fiscal | Presentación intencionada de una declaración falsa u ocultación de la cuota tributaria | Posible aplicación de sanciones penales (multa penal o pena de prisión con trabajos), sanciones administrativas pecuniarias, decomiso de mercancías, etc. |
Cómo utilizar el asesoramiento aduanero
∙ Examen de la posibilidad de utilizar el sistema de declaración voluntaria
∙ Formulación de una estrategia de respuesta frente a la inspección aduanera y representación durante las declaraciones
→ Según las circunstancias, la asistencia previa y la presentación de observaciones por escrito pueden contribuir a evitar que el asunto llegue a dar lugar a sanciones penales.
Respuesta frente a actos administrativos en materia aduanera
Cuando se constata una infracción de la Ley de Aduanas de la República de Corea, la aduana puede imponer al operador distintas medidas administrativas, como sanciones administrativas pecuniarias, restricciones a la importación y exportación o la exclusión de las preferencias previstas en un TLC.
Estas medidas afectan directamente a la capacidad de la empresa para realizar despachos aduaneros y a su reputación, y pueden limitar considerablemente sus operaciones de importación y exportación a largo plazo.
Tipo de medida | Principales supuestos | Efectos |
Imposición de una sanción administrativa pecuniaria | Declaración falsa, retraso en la declaración, omisión de información contractual, etc. | Aumento de la carga económica |
Restricción de las importaciones y exportaciones | Reiteración de la misma infracción, sospechas graves de evasión fiscal, etc. | Imposibilidad de importar o exportar durante un período determinado |
Exclusión del arancel preferencial | Incumplimiento de los criterios del TLC o inexactitud de la documentación de origen | Exclusión de las ventajas arancelarias para todas las importaciones de las mercancías correspondientes |
Revocación del registro aduanero | Pérdida de la habilitación registral para operar ante la aduana en caso de infracciones graves reiteradas | Imposibilidad de realizar posteriormente despachos aduaneros y operaciones de importación y exportación |
Cómo utilizar el asesoramiento aduanero
∙ Solicitud de reducción de la medida mediante la presentación previa de observaciones y documentación justificativa
∙ Tramitación, cuando sea necesario, de vías de recurso como el recurso administrativo o el proceso contencioso-administrativo
→ Estas actuaciones pueden contribuir a evitar medidas excesivas y a restablecer la confianza en las operaciones de importación y exportación de la empresa.
4. Asesoramiento aduanero | Documentación necesaria y preparativos
Para que el asesoramiento aduanero se desarrolle de manera eficaz, conviene preparar previamente y de forma exhaustiva los principales documentos y datos relacionados con las operaciones de importación y exportación.
Estos documentos desempeñan un papel decisivo para acreditar la legalidad del despacho aduanero, la autenticidad de la operación y la procedencia de la liquidación tributaria. Si surge una incidencia, también pueden utilizarse en los procedimientos de impugnación o para responder frente a actos administrativos.
Documentación de despacho aduanero y datos de las operaciones
Los documentos básicos de despacho aduanero presentados ante la aduana al importar o exportar contienen datos esenciales de la operación, como el tipo, la cantidad, el precio y el origen de las mercancías, y constituyen documentación fundamental para la liquidación tributaria y el despacho conforme a Derecho.
Documentación obligatoria | Contenido principal y función |
Certificado de aceptación de la declaración de importación / exportación | Documento que acredita la finalización de la declaración de importación o exportación e incluye el número de declaración y los datos detallados |
Factura (Invoice) | Indica el importe y las condiciones de la operación / Documento justificativo para determinar el valor en aduana |
Lista de bultos (Packing List) | Indica las unidades de embalaje, la cantidad y el peso de las mercancías / Importante para comprobar la cantidad y aplicar el código HS |
Documento de transporte BL(AWB) | Información sobre el transporte marítimo o aéreo / Utilizado para comprobar la transmisión de la propiedad y las mercancías durante el despacho aduanero |
Certificado de origen (C/O) | Documento acreditativo para aplicar un TLC o determinar si las mercancías están sujetas a una prohibición de importación |
Estos documentos sirven de base para las comprobaciones de la aduana y la valoración aduanera. Si surge una incidencia, se presentan como documentación esencial para formular explicaciones ante la aduana o tramitar un procedimiento de impugnación.
Contratos y extractos de operaciones
Los contratos y extractos de las operaciones con la contraparte constituyen documentación importante para acreditar la autenticidad de la operación y sus condiciones detalladas.
Sirven de base para determinar con claridad la adecuación del valor en aduana, las condiciones de la operación, la existencia de descuentos y la inclusión de gastos accesorios.
Tipo | Principal finalidad |
Contrato de importación/exportación | Comprobación de las condiciones de la operación, el plazo de entrega y términos como FOB/CIF → Base para determinar el valor en aduana |
Extracto de la operación | Proporciona información detallada sobre la cantidad, el precio unitario, el proveedor y los pagos → Verificación del precio y acreditación de la autenticidad de la operación |
Justificantes de pago | Extractos de transferencias, recibos de cambio de divisas, etc. → Comprobación del pago efectivo del precio y prevención de sospechas de evasión fiscal |
Si la aduana considera que una operación es ficticia, puede utilizarlo como fundamento para determinar el precio normal e imponer sanciones, por lo que es importante comprobar previamente la correspondencia entre el contrato y los datos de la operación real
Declaraciones aduaneras y notificaciones de liquidación
Las principales comunicaciones con la aduana se realizan mediante declaraciones y notificaciones. Durante el asesoramiento, estos documentos se utilizan para comprobar la exactitud de las liquidaciones anteriores y decidir si procede iniciar un procedimiento de impugnación.
Nombre del documento | Descripción y finalidad |
Factura fiscal de importación | Indica el IVA, los derechos de aduana y otros tributos aplicados a las mercancías importadas / Permite revisar la cuota y valorar su impugnación |
Notificación previa de liquidación | Documento mediante el cual el Servicio de Aduanas o una aduana comunica una liquidación adicional prevista / Se utiliza como documentación básica para presentar observaciones y solicitar una revisión previa a la liquidación tributaria |
Notificación de liquidación | Notificación formal que indica la liquidación de los derechos de aduana y el plazo de pago / Sirve de referencia para formular una objeción, solicitar una revisión o presentar una reclamación administrativa |
Notificación de acto administrativo (cuando proceda) | Indica las cuestiones relativas a actos administrativos, como sanciones administrativas pecuniarias o prohibiciones de importación / Permite valorar la necesidad de una respuesta jurídica y de impugnar el acto |
Cuando se recibe una notificación de liquidación, debe comprobarse necesariamente dentro del plazo de impugnación y han de prepararse con rapidez las actuaciones de respuesta.
5. Asesoramiento aduanero | Lista de comprobación
El asesoramiento aduanero puede resultar especialmente necesario en las siguientes situaciones.
▷ Cuando se produce un error en el contenido de una declaración o una controversia interpretativa
▷ Cuando es necesario solicitar la aplicación de aranceles preferenciales conforme a un TLC o responder a una verificación del origen
▷ Cuando se formulan sospechas graves de evasión fiscal que pueden dar lugar a sanciones penales
▷ Cuando se desea adoptar medidas previas para evitar conflictos o consecuencias desfavorables en las relaciones con la aduana
Sistema de asistencia de abogados especializados en fiscalidad
Este despacho cuenta con numerosos abogados especializados con una experiencia profesional media de al menos 10 años, entre ellos abogados especializados en fiscalidad inscritos como tales en el Colegio de Abogados de Corea.
De este modo, puede prestar apoyo práctico y especializado en el conjunto de cuestiones aduaneras relacionadas con las operaciones de importación y exportación de las empresas, incluidas la tributación, el despacho aduanero, la verificación del origen, la respuesta a inspecciones aduaneras y la aplicación de aranceles preferenciales.
Asimismo, la colaboración con especialistas en aduanas, contables y asesores fiscales permite ofrecer asistencia sistemática respecto de estructuras complejas de importación y exportación, estrategias de aprovechamiento de los TLC, la actuación en procedimientos de impugnación y la protección de los derechos de los contribuyentes.
Si necesita asesoramiento integral sobre cuestiones aduaneras, puede solicitar la asistencia de un abogado especializado en fiscalidad.
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