Fiscalidad internacional

La aplicación de la fiscalidad internacional exige considerar no solo la legislación tributaria, sino también los convenios fiscales suscritos y las normas de organizaciones internacionales, como el proyecto BEPS de la OCDE, por lo que requiere una interpretación y aplicación especializadas.

Están obligadas a declarar las personas que cumplan todas las condiciones siguientes.

No obstante, las personas incluidas en alguno de los siguientes supuestos están exentas de la obligación de declarar.

Si una persona obligada a declarar cuentas financieras en el extranjero incumple esta obligación por falta de declaración o por declaración insuficiente, entre otros motivos, podrán imponerse las siguientes sanciones.

Si se presenta voluntariamente una declaración rectificativa antes de que la autoridad tributaria imponga la sanción, la sanción administrativa pecuniaria podrá reducirse hasta en un 90 %.

Sujetos obligados a presentar el informe maestro y el informe local

Las personas jurídicas coreanas y los establecimientos permanentes en Corea de personas jurídicas extranjeras que cumplan los dos requisitos siguientes deberán presentar el informe maestro y el informe local.

Sujetos obligados a presentar el informe país por país

Las empresas que cumplan una (1) de las condiciones siguientes deberán presentar el informe país por país.

No obstante, si se cumple uno (1) de los requisitos siguientes, podrá concederse la exención de presentar el informe país por país.

En caso de falta de presentación o de presentación incorrecta, podrá imponerse una sanción administrativa pecuniaria de 30 millones de wones surcoreanos por cada informe (10 millones de wones surcoreanos para los informes presentados antes de enero de 2018).

El impuesto sobre las ganancias de capital aplicable a quienes trasladan su residencia al extranjero se aplica cuando sale del país un residente que cumple todos los requisitos siguientes.

La condición de accionista significativo se refiere a los casos en los que el porcentaje de participación o el valor de las acciones de una determinada sociedad supera ciertos umbrales. Se aplica conforme a la tabla siguiente (véase el artículo 167-8 del Decreto de Aplicación de la Ley del Impuesto sobre la Renta de la República de Corea).

Además de designar un representante fiscal, deberá presentarse ante la oficina tributaria competente la información sobre las acciones coreanas y otros valores poseídos el día anterior a la salida.

En caso de falta de declaración o declaración insuficiente de las participaciones, se impondrá un recargo equivalente al 2 % del valor nominal de las acciones poseídas.

El impuesto sobre las ganancias de capital deberá declararse y pagarse dentro de los 3 meses siguientes al último día del mes en el que se produzca la salida.

No obstante, si se ha declarado previamente la designación de un representante fiscal, también podrá presentarse la declaración dentro del plazo ordinario de la declaración definitiva del impuesto sobre las ganancias de capital (aplicable a quienes hayan salido desde 2019).

Método de cálculo del impuesto sobre las ganancias de capital

El pago del impuesto podrá aplazarse hasta la transmisión efectiva si se cumplen los requisitos siguientes.

Plazo del aplazamiento

Si no se ha producido la transmisión efectiva durante el periodo de aplazamiento, el impuesto deberá pagarse dentro de los 3 meses siguientes al último día del periodo de aplazamiento.

El precio de transferencia es el precio aplicado a las operaciones de bienes o servicios entre partes vinculadas nacionales y extranjeras.

Si este precio se ajusta artificialmente y la renta imponible se concentra en un determinado país, puede producirse una distorsión de las potestades tributarias.

Para evitarlo, se aplica el principio de plena competencia.

¿Qué es el precio conforme al principio de plena competencia?

El Servicio Nacional de Impuestos de Corea podrá recalcular el impuesto basándose en el precio conforme al principio de plena competencia si considera que el precio de transferencia es notablemente inferior o superior a dicho precio (artículo 7 de la Ley de Coordinación de la Fiscalidad Internacional).

El precio conforme al principio de plena competencia se calcula mediante diversos métodos, y la autoridad tributaria aplica el más adecuado atendiendo a la realidad de la operación.

Los principales métodos son los siguientes.

Para prevenir controversias sobre la determinación del precio conforme al principio de plena competencia, las empresas pueden solicitar al Servicio Nacional de Impuestos de Corea la aprobación previa del método de cálculo aplicable a determinados ejercicios fiscales.

Si se aprueba tras el correspondiente proceso de consultas con dicho organismo, el método será aplicable durante un periodo determinado.

Procedimiento del APA

Cuando la imposición de un país genere doble imposición en relación con operaciones entre partes vinculadas, la cuestión podrá resolverse mediante consultas con el otro Estado contratante.

Este procedimiento se basa en los convenios fiscales. Tras recibir una liquidación tributaria, el contribuyente puede presentar la solicitud ante el Servicio Nacional de Impuestos de Corea o ante el Estado contratante.

Desarrollo del procedimiento

Los convenios fiscales son tratados internacionales celebrados entre Estados cuyo objeto es evitar la doble imposición y la evasión fiscal, así como fomentar la inversión y el comercio.

Los convenios fiscales tienen la misma eficacia que la legislación interna y, en caso de conflicto entre un convenio fiscal y la legislación tributaria interna, el convenio tiene carácter de ley especial y prevalece sobre esta última.

A julio de 2025, la República de Corea había celebrado convenios para evitar la doble imposición con un total de 99 países (97 en vigor, 1 aún no vigente y 1 con su eficacia suspendida).

Corea aplica principalmente tanto el régimen de deducción del impuesto pagado en el extranjero como el método de inclusión como gasto fiscalmente deducible, y el contribuyente puede elegir uno de ellos.

El procedimiento amistoso permite resolver controversias de fiscalidad internacional mediante consultas entre las autoridades competentes de la República de Corea y del otro Estado contratante.

Cuando el contribuyente o la autoridad tributaria formule objeciones respecto de la interpretación o aplicación de un convenio fiscal, o de una liquidación tributaria contraria al convenio, el procedimiento amistoso permite evitar la doble imposición y resolver la controversia.

Requisitos de inicio

Desarrollo del procedimiento

Cuando, conforme a un convenio fiscal, el procedimiento amistoso se prolongue durante un periodo extenso o no permita alcanzar un acuerdo, podrá intervenir un tercero neutral, el tribunal arbitral, para facilitar la resolución de la controversia.

Este mecanismo se denomina procedimiento arbitral y se inicia a solicitud del contribuyente.

Requisitos de inicio

Requisitos de composición del tribunal arbitral

El despacho cuenta con numerosos abogados especializados, incluidos abogados especializados en fiscalidad inscritos como tales en el Colegio de Abogados de Corea, con una media de 10 años de experiencia o más.

Esto permite prestar asistencia práctica y especializada en el conjunto de la fiscalidad internacional, incluida la tributación de los precios de transferencia relacionada con las operaciones internacionales de las empresas, la declaración de cuentas financieras en el extranjero, la presentación del informe país por país y la tributación aplicable a quienes trasladan su residencia al extranjero.

Asimismo, la colaboración con asesores fiscales, contables y especialistas en fiscalidad permite atender debidamente las complejas obligaciones de declaración en materia de fiscalidad internacional y formular estrategias para evitar la doble imposición y planificar la tributación global.

Si necesita asistencia integral o la resolución de una controversia relacionada con la fiscalidad internacional, puede solicitar la asistencia de un abogado especializado en fiscalidad.