CONTENIDO
- 1. Litigios civiles en materia de supervisión contable | Ámbitos
- 2. Litigios civiles en materia de supervisión contable | Reclamación de indemnización
- - Fraude contable
- - Auditoría deficiente
- - Datos que deben constar en el escrito de demanda
- - Aspectos que deben probarse
- 3. Litigios civiles en materia de supervisión contable | Acción colectiva en materia de valores
- - Acción colectiva en materia de valores
- - Descripción general del proceso
- - Requisitos para interponer la acción
- - Resumen del procedimiento
- - Requisitos de la parte representante y de la representación procesal
- - Efectos de la sentencia
- - Resultado del proceso y distribución
- 4. Litigios civiles en materia de supervisión contable | Actuación del demandante
- - Principios básicos de actuación de la parte demandante
- - Principales argumentos del demandante
- - Principales medios de prueba
- 5. Litigios civiles en materia de supervisión contable | Actuación del demandado
- - Principios básicos de actuación de la parte demandada
- - Principales argumentos de defensa
- - Ejemplos de documentos y pruebas para la defensa
- 6. Litigios civiles en materia de supervisión contable | Lista de comprobación
- - Lista de comprobación de la parte demandante
- - Lista de comprobación de la parte demandada
- - Sistema de asistencia de abogados especializados en supervisión contable
1. Litigios civiles en materia de supervisión contable | Ámbitos
Los litigios civiles en materia de supervisión contable se dividen en los siguientes tipos.
Tipo de proceso | Descripción |
Demanda de indemnización por daños y perjuicios | Demanda de indemnización interpuesta por las víctimas de fraude contable o de una auditoría deficiente (accionistas, inversores, etc.) contra la sociedad, sus directivos o el auditor |
Acción colectiva en materia de valores | Modalidad procesal en la que, cuando numerosos inversores sufren daños por la misma causa, una parte representante interpone la demanda en nombre de todas las personas perjudicadas |
Estos procesos pueden convertirse en litigios de gran envergadura, con un elevado número de perjudicados y daños que pueden alcanzar desde decenas hasta cientos de miles de millones de wones surcoreanos. Es habitual que la sociedad y la firma de auditoría comparezcan como codemandadas.
2. Litigios civiles en materia de supervisión contable | Reclamación de indemnización
Uno de los tipos representativos de litigio civil en materia de supervisión contable es la demanda de indemnización por daños derivados de fraude contable o de una auditoría deficiente.
Fraude contable
El fraude contable consiste en, con el fin de presentar una imagen favorable de los resultados de una sociedad, manipular deliberadamente la información de sus libros contables (artículos 5 y 39 de la Ley de la República de Corea sobre Auditoría Externa de Sociedades Anónimas, entre otras entidades).
El término técnico preciso es «manipulación contable fraudulenta». Como consecuencia de esta conducta ilícita, inversores, accionistas y otras partes interesadas externas adoptan decisiones de inversión basándose en información incorrecta.
Si esto ocasiona daños, puede reclamarse una indemnización con arreglo a la Ley de Auditoría Externa, la Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales o la Ley Mercantil (Código de Comercio).
Auditoría deficiente
Una auditoría deficiente se produce cuando, al auditar los estados financieros de una empresa, el auditor externo no identifica debidamente un fraude contable o un error, o permite que persistan, y emite por ello un informe de auditoría inadecuado.
El auditor tiene la responsabilidad jurídica y ética de procurar que la información contable de la empresa se facilite a los inversores y demás partes interesadas con arreglo a criterios fiables. El incumplimiento de este deber puede generar responsabilidad por daños y perjuicios.
Si el auditor no cumple sus obligaciones de auditoría y no detecta una manipulación contable fraudulenta, los inversores, acreedores u otras partes interesadas de la empresa pueden reclamar civilmente una indemnización a la firma de auditoría basándose en la auditoría deficiente.
Datos que deben constar en el escrito de demanda
Una demanda de indemnización relacionada con la supervisión contable comienza con la redacción y presentación de un escrito de demanda ante el órgano jurisdiccional coreano competente.
Los inversores y demás personas que pretendan reclamar una indemnización deben incluir en el escrito de demanda, sin omisiones, los siguientes datos esenciales.
Elemento | Descripción |
Identificación de las partes | Indicación clara de los datos personales o societarios del demandante y del demandado |
Petición concreta | Contenido del pronunciamiento que el demandante solicita al tribunal (ejemplo: «Que el demandado abone al demandante 500 millones de wones surcoreanos») |
Fundamentos de la pretensión | Fundamento jurídico y hechos en los que se basa la pretensión (ejemplo: circunstancias de la manipulación contable fraudulenta, producción del daño y relación de causalidad, entre otros aspectos) |
Relación de documentos anexos | Indicación del nombre y del número de copias de las pruebas y demás documentos adjuntos al escrito de demanda |
Fecha de redacción | Indicación de la fecha en la que se redactó el escrito de demanda |
Identificación del tribunal | Indicación de la denominación exacta del órgano jurisdiccional competente |
Nombre y sello | En caso de presentación en papel, cumplimiento de los requisitos formales relativos al nombre del autor, el sello y el sellado entre páginas |
Aspectos que deben probarse
En las demandas de indemnización por fraude contable o auditoría deficiente, debe acreditarse la relación de causalidad entre el daño alegado por el demandante (inversor, entre otros) y la causa de dicho daño.
Esta es una de las cuestiones centrales del litigio y el resultado del proceso puede variar considerablemente en función de la solidez de las pruebas aportadas.
Acreditar que el demandado (la sociedad o la firma de auditoría) proporcionó información contable falsa dolosamente o con negligencia grave
② Confianza en la información contable
Acreditar que el demandante adoptó su decisión de inversión basándose en información falsa elaborada mediante manipulación contable fraudulenta o una auditoría deficiente
③ Producción del daño
Acreditar mediante datos objetivos que el demandante sufrió efectivamente daños (por ejemplo, caída del precio de las acciones o pérdida de la inversión)
④ Relación de causalidad
Acreditar lógica y fácticamente que existe una relación de causalidad suficiente entre la información contable falsa y el daño sufrido por el demandante en su inversión
⑤ Existencia de dolo o negligencia
Acreditar que el demandado infringió gravemente las normas contables o que el auditor incumplió su deber de diligencia (en determinados casos puede presumirse la negligencia)
3. Litigios civiles en materia de supervisión contable | Acción colectiva en materia de valores
Dentro de los litigios civiles en materia de supervisión contable, una acción colectiva en materia de valores es una demanda de indemnización interpuesta por algunos miembros en representación de numerosos inversores que han sufrido daños similares debido a actos ilícitos relacionados con la compraventa u otras operaciones con valores.
Se tramita con arreglo a la Ley de la República de Corea sobre Acciones Colectivas en Materia de Valores y constituye un procedimiento civil especial destinado a proteger los derechos de las personas perjudicadas en casos de daños a gran escala relacionados con valores y a promover la transparencia en la gestión empresarial.
Acción colectiva en materia de valores
Se refiere a una modalidad procesal en la que, cuando varias personas resultan perjudicadas durante operaciones como la compraventa de valores, uno o más miembros actúan como parte representante y reclaman una indemnización por los daños sufridos por todas las personas perjudicadas (artículo 2, apartado 1, de la Ley de la República de Corea sobre Acciones Colectivas en Materia de Valores).
Descripción general del proceso
Todos los valores contemplados en el artículo 4 de la Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales, incluidas acciones, obligaciones, certificados de participación y valores vinculados a derivados
∙ Características del proceso
La actuación procesal de la parte representante produce efectos para todas las personas perjudicadas y puede ejercerse la acción representativa sin una autorización individual separada
∙ Sistema de declaración de exclusión
Las personas perjudicadas que no deseen quedar incluidas en el proceso pueden evitar los efectos de la sentencia mediante una «declaración de exclusión»
Requisitos para interponer la acción
Para que una acción colectiva en materia de valores pueda tramitarse con autorización judicial, deben cumplirse los siguientes requisitos.
Categoría del requisito | Contenido del requisito |
Número de miembros | Las personas perjudicadas (miembros) deben ser al menos 50 |
Proporción de valores poseídos | La suma de los valores poseídos por todos los miembros debe representar al menos 1/10.000 del total de valores emitidos por la sociedad demandada |
Existencia de cuestiones comunes | Deben existir cuestiones jurídicas o fácticas comunes a todos los miembros |
Idoneidad del medio | El proceso debe constituir un medio eficiente y adecuado para hacer efectivos los derechos |
Documentación completa | La solicitud de autorización del proceso debe contener todos los datos y documentos adjuntos exigidos, sin defectos |
Resumen del procedimiento
El procedimiento de una acción colectiva en materia de valores es el siguiente.
Fase | Descripción |
① Interposición de la demanda y solicitud de autorización | Presentación ante el tribunal del escrito de demanda junto con la solicitud de autorización del proceso |
② Anuncio y selección de la parte representante | El tribunal anuncia la presentación de candidaturas para actuar como parte representante y designa a la persona más adecuada entre los solicitantes |
③ Examen de la autorización del proceso | El tribunal oye a ambas partes y decide si autoriza el proceso |
④ Notificación de la resolución de autorización | Publicación de información sobre la parte representante, la representación letrada y el plazo para presentar la declaración de exclusión, entre otros aspectos |
⑤ Tramitación del proceso y efectos de la sentencia | La sentencia produce efectos para todos los miembros que no hayan presentado una declaración de exclusión |
Requisitos de la parte representante y de la representación procesal
: Debe poder representar de forma justa y adecuada los intereses de todos los miembros
: En principio, queda excluida la persona que haya intervenido en 3 o más procesos del mismo tipo durante los últimos 3 años
∙ Requisitos de la representación procesal
: Es obligatorio designar a un abogado
: No debe existir conflicto de intereses con el conjunto de miembros durante la tramitación del proceso
Efectos de la sentencia
La sentencia firme produce efectos respecto de los miembros que no hayan presentado una declaración de exclusión y estos no pueden interponer por separado una demanda individual sobre el mismo asunto.
Por el contrario, los miembros que hayan presentado una declaración de exclusión pueden apartarse de la acción colectiva e iniciar un proceso individual, aunque pueden encontrarse en una situación desfavorable en aspectos como los costes jurídicos o la carga de la prueba.
Resultado del proceso y distribución
Cuando se obtiene un resultado favorable en el litigio y la sentencia indemnizatoria adquiere firmeza, la parte representante distribuye entre las personas perjudicadas la compensación económica u otras prestaciones a través de un administrador de la distribución.
Este proceso se lleva a cabo de forma transparente bajo la supervisión del tribunal. Cuando sea necesario, el administrador de la distribución será designado a solicitud de la parte representante o de oficio por el tribunal.
4. Litigios civiles en materia de supervisión contable | Actuación del demandante
En los litigios civiles en materia de supervisión contable, los demandantes suelen ser inversores particulares, inversores institucionales o acreedores, entre otros, es decir, personas perjudicadas que alegan haber sufrido daños debido a fraude contable o a una auditoría deficiente.
Para procurar obtener la indemnización reclamada es necesario comprender las normas jurídicas aplicables, preparar las pruebas y establecer una estrategia procesal.
Principios básicos de actuación de la parte demandante
Elemento | Descripción |
La carga de la prueba corresponde al demandante | El demandante debe acreditar directamente que los daños fueron causados por fraude contable o por una auditoría deficiente |
Obtención de conocimientos especializados | Como las materias contables y de auditoría plantean numerosas cuestiones técnicas, resulta necesario contar con el asesoramiento de expertos (contables públicos certificados, especialistas financieros y abogados) |
Obtención temprana de pruebas | Conviene obtener con antelación las pruebas relativas a las circunstancias de la inversión, la información contable disponible al adoptar la decisión y los daños sufridos |
Carácter sistemático de la estrategia procesal | Es necesario formular una estrategia procesal basada en razonamientos concretos y fundamentos jurídicos, y no únicamente en la percepción subjetiva del daño |
Principales argumentos del demandante
Acreditar que el demandado divulgó dolosa o negligentemente información financiera falsa, incluida la resultante de manipulación contable fraudulenta
② Confianza en la información contable
Aportar elementos que demuestren que el demandante confió en esa información contable al invertir y adoptó basándose en ella su decisión de inversión
③ Prueba de la producción del daño
Acreditar mediante datos objetivos la existencia de daños efectivos, como la caída del precio de las acciones o la pérdida de la inversión (por ejemplo, precio de adquisición, precio de mercado e historial de operaciones)
④ Prueba de la relación de causalidad
Establecer de forma lógica que el demandante no habría invertido de no haber existido la información contable falsa y que esta ocasionó el daño
⑤ Prueba del dolo o la negligencia del demandado
Alegar que la sociedad infringió manifiestamente las normas contables o que el auditor incumplió su deber de diligencia
Principales medios de prueba
Tipo de prueba | Finalidad |
Contrato de inversión o historial de operaciones | Acreditar la fecha de adquisición de las acciones o valores y el importe invertido |
Documentación sobre la manipulación contable fraudulenta o informe de auditoría | Comprobar la ilegalidad o la existencia de errores en la información contable |
Información divulgada y materiales de relaciones con inversores (IR) | Información financiera y materiales de presentaciones corporativas que sirvieron de base para la decisión de inversión |
Documentación para calcular el daño | Documentación que acredita la pérdida respecto del importe invertido (historial de la entidad de valores, pérdidas de valoración, etc.) |
Informe de un experto contable | Documento en el que un experto evalúa si se infringieron las normas contables o si existió negligencia del auditor |
5. Litigios civiles en materia de supervisión contable | Actuación del demandado
En los litigios civiles en materia de supervisión contable, los demandados suelen ser la sociedad, sus administradores o directivos y la firma de auditoría (el auditor).
Estos sujetos pueden ser demandados en una reclamación de indemnización por fraude contable (manipulación contable fraudulenta) o auditoría deficiente. Para oponerse a la atribución de responsabilidad civil, es importante establecer de manera sistemática una estrategia jurídica.
Principios básicos de actuación de la parte demandada
Elemento | Descripción |
Rapidez de la actuación jurídica | Tras recibir la notificación de la demanda, es necesario designar con prontitud a la representación procesal y establecer una estrategia de actuación |
Obtención de pruebas | Es esencial obtener documentos y datos internos que permitan acreditar la adecuación de los criterios contables aplicados y la exhaustividad de los procedimientos de auditoría |
Colaboración jurídica y contable | Es necesario establecer un sistema de colaboración entre el despacho y los expertos contables, como contables públicos certificados y supervisores externos |
Actuación adaptada a cada caso | Como el alcance de la responsabilidad varía según se trate de fraude contable, auditoría deficiente, omisión de información u otra conducta, la estrategia debe adaptarse a las circunstancias del asunto |
Principales argumentos de defensa
Los principales argumentos de defensa que puede formular el demandado en un litigio civil en materia de supervisión contable son los siguientes.
Alegar que el tratamiento contable se realizó correctamente de acuerdo con las normas contables (K-IFRS, entre otras) y la legislación aplicable, y que no existió una distorsión deliberada
② Exhaustividad de los procedimientos de auditoría
Acreditar que el auditor obtuvo pruebas de auditoría suficientes conforme a las normas de auditoría y cumplió su deber de diligencia
③ Ausencia de negligencia o dolo
Alegar que no existió dolo ni negligencia grave, requisitos del hecho ilícito, y que la actuación no excedió el ámbito ordinario del desempeño profesional
④ Negación del daño y de la relación de causalidad
Acreditar que los daños del demandante no guardan relación directa con la información contable o que fueron causados por factores externos, como las condiciones del mercado
⑤ Limitación del alcance de la responsabilidad del demandado
Cuando existan codemandados, destacar que el alcance de la propia responsabilidad es limitado y solicitar una reducción parcial del importe
Ejemplos de documentos y pruebas para la defensa
Tipo de documento | Finalidad |
Directrices internas sobre políticas contables | Acreditar que los criterios de tratamiento contable y de control interno eran adecuados |
Plan de auditoría y papeles de trabajo | Demostrar que los procedimientos aplicados por el auditor se ajustaron a las normas de auditoría |
Informe de asesoramiento externo | Presentar la evaluación de una entidad especializada sobre la adecuación de la auditoría o del tratamiento contable |
Actas del consejo de administración | Explicar que las decisiones relativas al tratamiento contable o a la divulgación de información obedecieron a una valoración colectiva y razonable |
Análisis de la legislación y las normas aplicables | Material interpretativo destinado a refutar la concurrencia de los requisitos jurídicos de la manipulación contable fraudulenta o de la auditoría deficiente |
6. Litigios civiles en materia de supervisión contable | Lista de comprobación
Los litigios civiles en materia de supervisión contable constituyen un ámbito que exige un alto grado de especialización y la aplicación de normas jurídicas complejas, por lo que tanto el demandante como el demandado deben realizar una preparación minuciosa.
A continuación se resumen, en forma de lista de comprobación, los aspectos esenciales que deben revisarse durante todo el proceso.
Lista de comprobación de la parte demandante
Elemento | Aspectos que deben comprobarse |
Prueba de la existencia de fraude contable o de una auditoría deficiente | Comprobar si se han obtenido materiales que permitan acreditar la manipulación contable fraudulenta, la divulgación de información falsa o el incumplimiento del deber de diligencia del auditor |
Confianza en la información al realizar la inversión | Acreditar que la decisión de inversión se adoptó confiando en la información financiera de la sociedad disponible en ese momento (información divulgada, materiales de relaciones con inversores, etc.) |
Comprobación de la producción del daño | Comprobar si los daños, como la caída del precio de las acciones o el importe de las pérdidas, pueden acreditarse objetivamente |
Determinación clara de la relación de causalidad | Establecer un razonamiento que demuestre la relación de causalidad entre la información contable falsa y la pérdida de la inversión |
Obtención de asesoramiento especializado | Comprobar si se dispone de asesoramiento o informes de expertos en contabilidad, auditoría y Derecho |
Evaluación de un litigio conjunto o una acción colectiva | Cuando exista un elevado número de perjudicados, determinar si una acción colectiva constituye un medio eficiente |
Designación de representante procesal | Comprobar si la estrategia y el escrito de demanda se preparan con un abogado con experiencia en litigios relacionados con valores |
Organización e inventario de las pruebas | Organizar y catalogar por categorías toda la documentación relativa a la inversión, los daños y la información utilizada |
Consideración de los costes y la duración del proceso | Valorar previamente los costes jurídicos, el tiempo y la carga psicológica que puede conllevar un litigio prolongado |
Lista de comprobación de la parte demandada
Elemento | Aspectos que deben comprobarse |
Revisión de la adecuación del tratamiento contable | Realizar una revisión interna para comprobar si el tratamiento contable se efectuó correctamente conforme a las normas contables |
Cumplimiento de los procedimientos de auditoría | Revisar si los procedimientos de auditoría previstos en las normas aplicables se llevaron a cabo de manera exhaustiva |
Obtención de documentos internos relacionados | Obtener informes internos sobre el tratamiento contable, papeles de trabajo de auditoría y actas del consejo de administración, entre otros documentos |
Asesoramiento jurídico y formulación de una estrategia de defensa | Comprobar si se ha designado a un abogado conocedor de los litigios civiles y de las normas jurídicas relativas a los valores |
Evaluación de la existencia de dolo o negligencia | Evaluar internamente si existió una infracción grave o negligencia grave y organizar los argumentos de respuesta |
Comprobación de la coherencia de la información divulgada | Comprobar la coherencia entre la información divulgada y la información contable |
Argumentos para negar el daño y la relación de causalidad | Obtener materiales que permitan refutar la existencia efectiva del daño o demostrar que la relación de causalidad es débil |
Evaluación de la posibilidad de conciliación o transacción | Preparar propuestas de conciliación o examinar la posibilidad de alcanzar un acuerdo ante la perspectiva de un litigio prolongado |
Plan de comunicación con los medios y el exterior | Preparar una estrategia de comunicación para evitar interpretaciones erróneas del caso por parte del mercado |
Plan de mejora futura de la contabilidad y del control interno | Preparar medidas posteriores para prevenir la repetición de los hechos, incluido el refuerzo del sistema interno de gestión contable |
Sistema de asistencia de abogados especializados en supervisión contable
Este despacho cuenta con numerosos profesionales, entre ellos abogados especializados, contables y asesores fiscales, con una experiencia profesional media de al menos 10 años.
El despacho puede prestar asistencia práctica y especializada, incluido el asesoramiento jurídico, la defensa procesal y el análisis de pruebas, en el conjunto de los litigios relativos a reclamaciones de indemnización por daños y perjuicios derivados de irregularidades contables o auditorías deficientes.
Si se enfrenta a un complejo litigio civil en materia de supervisión contable, puede solicitar la asistencia de un abogado especializado en esta materia.
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