Proceso penal derivado de la supervisión contable

El proceso penal derivado de la supervisión contable se desarrolla conforme a las siguientes fases.

El proceso penal avanza con mayor rapidez que los procesos contencioso-administrativos y civiles y puede influir de manera decisiva en sus resultados.

Si una persona responsable de la contabilidad o una empresa sujeta a auditoría externa elabora o publica estados financieros falsos infringiendo las normas contables, pueden imponerse las siguientes penas (artículo 39 de la «Ley de Auditoría Externa de Sociedades Anónimas, etc.»).

No obstante, la pena se agrava cuando el importe de los resultados o del patrimonio neto reflejado en los estados financieros se modifica en una determinada proporción respecto del activo total.

(Únicamente cuando el importe equivalente al 5 % del activo total sea de al menos 50.000 millones de wones surcoreanos)

Cuando, en relación con la compraventa de productos de inversión financiera, se obtiene un beneficio patrimonial mediante la inclusión de datos esenciales falsos o la omisión de su publicación, la conducta puede ser sancionada penalmente como operación ilícita (artículos 178 y 443 de la «Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales»).

Entre estos supuestos se encuentran la captación de inversiones, el mantenimiento de la cotización bursátil o el control del precio de las acciones mediante información contable falsa.

Si se engaña a una entidad financiera utilizando estados financieros elaborados mediante fraude contable y, de este modo, se obtiene un préstamo, la apertura de una carta de crédito u otra prestación, la conducta puede ser sancionada como delito de estafa conforme a la Ley Penal de la República de Corea.

Sentencia del Tribunal Supremo de la República de Corea de 27 de enero de 2012, asunto 2011도14247

Cuando el Servicio de Supervisión Financiera o la Comisión de Servicios Financieros comunica el asunto a los órganos de investigación, la policía comienza a interrogar al investigado y a recabar las pruebas pertinentes.

Las personas responsables de la contabilidad de la empresa, sus directivos y los auditores externos pueden ser interrogados en calidad de investigados o testigos de referencia.

Finalizada la investigación, la policía remite el caso a la fiscalía.

Principales aspectos de la respuesta

Basándose en la investigación policial, la fiscalía puede ordenar diligencias complementarias o investigar directamente para decidir si ejerce la acción penal.

El denunciante puede recurrir una decisión fiscal de no ejercer la acción penal en un plazo de 30 días. Si se desestima el recurso, puede solicitar al tribunal superior coreano que resuelva sobre el ejercicio de la acción penal.

Principales aspectos de la respuesta

Una vez ejercida la acción penal, el tribunal determina en el juicio la culpabilidad o inocencia del acusado e individualiza la pena.

La víctima puede comparecer como testigo y declarar sobre los daños sufridos y su posición respecto de la pena. Tanto el acusado como el fiscal pueden recurrir la sentencia en apelación.

Principales aspectos de la respuesta

Si el auditor externo elabora un informe de auditoría falso, pueden imponérsele tanto responsabilidad penal conforme a la Ley de Auditoría Externa y la Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales como sanciones administrativas.

En la respuesta al juicio penal, una cuestión esencial es acreditar que actuó con «la diligencia debida».

Este despacho cuenta con numerosos profesionales, entre ellos abogados especializados, contables y asesores fiscales, cuya experiencia media es de al menos 10 años.

Ello permite prestar asistencia, desde el examen de si, a la luz de los resultados de la supervisión contable, son aplicables la Ley de Auditoría Externa, la Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales y la Ley Penal de la República de Corea, hasta la formulación de argumentos de respuesta para cada imputación y el análisis de la documentación destinada a acreditar la corrección del tratamiento contable.

Si le preocupa la posibilidad de una sanción o cómo responder a la investigación, puede solicitar asistencia a un abogado especializado en supervisión contable.