CONTENIDO
- 1. Proceso penal derivado de la supervisión contable | Descripción general
- - Estructura del procedimiento
- 2. Proceso penal derivado de la supervisión contable | Normativa aplicable y régimen sancionador
- - Penas previstas en la Ley de Auditoría Externa
- - Penas previstas en la Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales
- - Aplicación del delito de estafa conforme a la Ley Penal
- 3. Proceso penal derivado de la supervisión contable | Procedimiento y medidas de respuesta
- - Resumen del procedimiento
- - Fase de investigación policial
- - Fase de investigación fiscal
- - Fase de juicio
- 4. Proceso penal derivado de la supervisión contable | Estrategia integral de respuesta
- - Estrategia de la empresa ante el juicio penal
- - Estrategia de defensa del auditor externo
- - Sistema de asistencia de abogados especializados en supervisión contable
1. Proceso penal derivado de la supervisión contable | Descripción general
El proceso penal derivado de la supervisión contable es el procedimiento en el que se lleva a cabo una investigación penal y se ejerce la acción penal a raíz de los resultados de dicha supervisión.
Si se constata que una empresa o un auditor externo ha cometido fraude contable intencionado o una infracción grave de las normas contables, el Servicio de Supervisión Financiera puede informar a los órganos de investigación o presentar una denuncia ante la fiscalía.
Estructura del procedimiento
El proceso penal derivado de la supervisión contable se desarrolla conforme a las siguientes fases.
Fase | Descripción |
Denuncia o comunicación de los resultados de la supervisión | El Servicio de Supervisión Financiera o la Comisión de Servicios Financieros de la República de Corea evalúa la necesidad de imponer una sanción penal y presenta una denuncia ante la fiscalía o informa a los órganos de investigación |
Inicio de la investigación fiscal | Investigación de la empresa, sus directivos y empleados, y los auditores por presuntas infracciones de la Ley de Auditoría Externa o de la Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales |
Ejercicio de la acción penal | Si se formula acusación, se celebra un juicio ordinario ante el tribunal penal |
Juicio penal | Determinación de la culpabilidad o inocencia e individualización de la pena, como prisión o multa penal |
El proceso penal avanza con mayor rapidez que los procesos contencioso-administrativos y civiles y puede influir de manera decisiva en sus resultados.
2. Proceso penal derivado de la supervisión contable | Normativa aplicable y régimen sancionador
El proceso penal derivado de la supervisión contable puede tramitarse por infracciones de la «Ley de Auditoría Externa de Sociedades Anónimas, etc.» o de la «Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales» de la República de Corea, o por un delito de estafa conforme a la Ley Penal de la República de Corea. En caso de condena, pueden imponerse sanciones penales graves, como una pena de prisión con trabajos o una pena de multa.
Penas previstas en la Ley de Auditoría Externa
Si una persona responsable de la contabilidad o una empresa sujeta a auditoría externa elabora o publica estados financieros falsos infringiendo las normas contables, pueden imponerse las siguientes penas (artículo 39 de la «Ley de Auditoría Externa de Sociedades Anónimas, etc.»).
Artículo 39 de la Ley de Auditoría Externa | Pena de prisión de hasta 10 años |
Multa penal de entre 2 y 5 veces el beneficio obtenido o la pérdida evitada mediante la infracción |
No obstante, la pena se agrava cuando el importe de los resultados o del patrimonio neto reflejado en los estados financieros se modifica en una determinada proporción respecto del activo total.
(Únicamente cuando el importe equivalente al 5 % del activo total sea de al menos 50.000 millones de wones surcoreanos)
El importe de la modificación es igual o superior al 10 % del activo total | Prisión perpetua o pena de prisión de al menos 5 años |
El importe de la modificación es igual o superior al 5 % e inferior al 10 % del activo total | Pena de prisión de duración determinada de al menos 3 años |
Penas previstas en la Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales
Cuando, en relación con la compraventa de productos de inversión financiera, se obtiene un beneficio patrimonial mediante la inclusión de datos esenciales falsos o la omisión de su publicación, la conducta puede ser sancionada penalmente como operación ilícita (artículos 178 y 443 de la «Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales»).
Entre estos supuestos se encuentran la captación de inversiones, el mantenimiento de la cotización bursátil o el control del precio de las acciones mediante información contable falsa.
Artículos 178 y 443 de la Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales | Pena de prisión de duración determinada de al menos 1 año |
Multa penal de entre 4 y 6 veces el beneficio obtenido o la pérdida evitada mediante la infracción |
Aplicación del delito de estafa conforme a la Ley Penal
Si se engaña a una entidad financiera utilizando estados financieros elaborados mediante fraude contable y, de este modo, se obtiene un préstamo, la apertura de una carta de crédito u otra prestación, la conducta puede ser sancionada como delito de estafa conforme a la Ley Penal de la República de Corea.
Sentencia del Tribunal Supremo de la República de Corea de 27 de enero de 2012, asunto 2011도14247
Artículo 347 de la Ley Penal | Pena de prisión de hasta 20 años o multa penal de hasta 50 millones de wones surcoreanos |
3. Proceso penal derivado de la supervisión contable | Procedimiento y medidas de respuesta
El procedimiento penal comienza en el momento en que, a raíz de la supervisión contable, el Servicio de Supervisión Financiera constata indicios de fraude contable intencionado o de una infracción grave y presenta una denuncia ante la fiscalía o informa a los órganos de investigación.
El asunto sigue un procedimiento similar al de otras causas penales, y los directivos, empleados o auditores externos son investigados y juzgados en calidad de investigados o acusados.
Resumen del procedimiento
Fase del procedimiento | Descripción |
1. Denuncia/comunicación de los resultados de la supervisión | El Servicio de Supervisión Financiera o la Comisión de Servicios Financieros presenta ante la fiscalía una denuncia por indicios de fraude contable o informa a los órganos de investigación |
2. Investigación policial | Tras interrogar al investigado y a la víctima y recabar pruebas, la policía remite el caso a la fiscalía |
3. Investigación fiscal | La fiscalía puede interrogar directamente al investigado y ordenar a la policía una investigación complementaria. Posteriormente decide si ejerce la acción penal o no |
4. Juicio penal | En el asunto objeto de acusación, el tribunal determina la culpabilidad o inocencia del acusado e impone la pena correspondiente |
5. Ejecución de la pena | Ejecución de la sanción penal establecida en la sentencia, como prisión, multa penal, suspensión de la ejecución de la pena o libertad vigilada |
Fase de investigación policial
Cuando el Servicio de Supervisión Financiera o la Comisión de Servicios Financieros comunica el asunto a los órganos de investigación, la policía comienza a interrogar al investigado y a recabar las pruebas pertinentes.
Las personas responsables de la contabilidad de la empresa, sus directivos y los auditores externos pueden ser interrogados en calidad de investigados o testigos de referencia.
Finalizada la investigación, la policía remite el caso a la fiscalía.
Principales aspectos de la respuesta
▶ Obtención y organización de pruebas relevantes, como documentación contable, correos electrónicos y documentos internos de aprobación
▶ Presentación de elementos que permitan demostrar que se trató de una conducta individual y no de una instrucción de la organización
Fase de investigación fiscal
Basándose en la investigación policial, la fiscalía puede ordenar diligencias complementarias o investigar directamente para decidir si ejerce la acción penal.
El denunciante puede recurrir una decisión fiscal de no ejercer la acción penal en un plazo de 30 días. Si se desestima el recurso, puede solicitar al tribunal superior coreano que resuelva sobre el ejercicio de la acción penal.
Principales aspectos de la respuesta
▶ Obtención y presentación de un dictamen de un experto contable externo
▶ Presentación de las medidas correctoras voluntarias y de un plan de refuerzo del control interno
Fase de juicio
Una vez ejercida la acción penal, el tribunal determina en el juicio la culpabilidad o inocencia del acusado e individualiza la pena.
La víctima puede comparecer como testigo y declarar sobre los daños sufridos y su posición respecto de la pena. Tanto el acusado como el fiscal pueden recurrir la sentencia en apelación.
Principales aspectos de la respuesta
▶ Adopción de medidas para reparar los daños, como indemnizaciones o publicaciones rectificativas
▶ Obtención de los registros de auditoría y preparación de pruebas sobre la adecuación del procedimiento de auditoría
4. Proceso penal derivado de la supervisión contable | Estrategia integral de respuesta
Cuando la supervisión contable da lugar a un proceso penal, la empresa y el auditor externo afrontan riesgos penales importantes, como penas de prisión o multas penales.
Por ello, la empresa debe establecer de forma sistemática una estrategia integral de gestión de riesgos que abarque desde la respuesta a la investigación inicial y al juicio hasta el refuerzo del control interno.
Estrategia de la empresa ante el juicio penal
▷ Identificación de posibles irregularidades en la supervisión o la investigación, o de la falta de oportunidad para formular alegaciones
▷ Prueba del cumplimiento del deber de diligencia por el auditor externo y de la conformidad con las normas de auditoría
▷ Obtención de documentación para rebatir el cálculo efectuado por la fiscalía sobre el beneficio obtenido o la pérdida evitada
Estrategia de defensa del auditor externo
Si el auditor externo elabora un informe de auditoría falso, pueden imponérsele tanto responsabilidad penal conforme a la Ley de Auditoría Externa y la Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales como sanciones administrativas.
En la respuesta al juicio penal, una cuestión esencial es acreditar que actuó con «la diligencia debida».
▷ Declaraciones que permitan demostrar que el error se debió a la presentación de información falsa por el cliente
▷ Exposición de la conformidad con los manuales de trabajo pertinentes y las normas internas de control de calidad de la firma de auditoría
▷ Preparación de argumentos para sostener que se trató de «negligencia simple» y no de dolo o negligencia grave
Sistema de asistencia de abogados especializados en supervisión contable
Este despacho cuenta con numerosos profesionales, entre ellos abogados especializados, contables y asesores fiscales, cuya experiencia media es de al menos 10 años.
Ello permite prestar asistencia, desde el examen de si, a la luz de los resultados de la supervisión contable, son aplicables la Ley de Auditoría Externa, la Ley de Servicios de Inversión Financiera y Mercados de Capitales y la Ley Penal de la República de Corea, hasta la formulación de argumentos de respuesta para cada imputación y el análisis de la documentación destinada a acreditar la corrección del tratamiento contable.
Si le preocupa la posibilidad de una sanción o cómo responder a la investigación, puede solicitar asistencia a un abogado especializado en supervisión contable.
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