CONTENIDO
- 1. Proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable | Ámbito
- - Tipos de sanciones administrativas
- 2. Proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable | Acción de anulación de una resolución
- - Requisitos de la acción de anulación
- - Requisitos del demandante
- - Requisitos del demandado
- - Plazo de interposición
- 3. Proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable | Proceso de declaración de nulidad
- - Requisitos del proceso de declaración de nulidad
- - Requisitos del demandante
- - Requisitos del demandado
- 4. Proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable | Procedimiento y preparación
- - Presentación de la demanda
- - Presentación del escrito de contestación
- - Audiencia preparatoria
- - Vista oral
- - Conclusión de la vista y pronunciamiento de la sentencia
- 5. Proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable | Lista de comprobación
- - Sistema de asistencia de abogados especializados en supervisión contable
1. Proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable | Ámbito
El proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable es el procedimiento mediante el cual, cuando se ha impuesto una sanción administrativa como resultado de dicha supervisión, se solicita la anulación de la resolución correspondiente o la declaración de su nulidad.
Tipos de sanciones administrativas
Las principales sanciones administrativas que pueden imponerse como resultado de una supervisión contable son las siguientes.
Tipo de sanción administrativa | Descripción |
Imposición de una sanción pecuniaria administrativa | Imposición de una sanción económica por facilitar información contable falsa, incumplir las normas de auditoría u otros motivos |
Suspensión de la actividad o del ejercicio del cargo | Limitación temporal del desempeño de las funciones de un directivo de la empresa o de un auditor |
Recomendación de destitución | Recomendación de destitución o cese de un directivo o auditor determinado por cuestiones relativas a su idoneidad para el cargo |
Publicación del resultado de la supervisión | Publicación de la sanción y de las infracciones cometidas |
Frente a estas resoluciones, una empresa o una persona física puede interponer una acción de anulación o promover un proceso de declaración de nulidad con arreglo a la Ley de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa de la República de Corea.
2. Proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable | Acción de anulación de una resolución
En el marco de los procesos contencioso-administrativos sobre supervisión contable, la acción de anulación de una sanción derivada de dicha supervisión es un proceso mediante el cual se solicita la anulación de una resolución dictada por un órgano administrativo, como el Servicio de Supervisión Financiera de la República de Corea, contra una empresa, sus directivos o un auditor, cuando se considera que dicha resolución es ilegal.
Se trata de una modalidad de proceso de impugnación contra actos administrativos prevista en el artículo 4, número 1, de la Ley de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa de la República de Corea y constituye un tipo representativo de proceso contencioso-administrativo destinado a proteger los intereses jurídicos vulnerados por un acto administrativo.
Requisitos de la acción de anulación
La acción de anulación de una resolución de supervisión contable debe cumplir los siguientes requisitos.
Clasificación de los requisitos | Contenido principal |
1. Debe tratarse de una resolución u otro acto impugnable | Debe ser un acto de aplicación del Derecho a un supuesto concreto mediante el ejercicio de potestades públicas por un órgano administrativo ※ Incluye las resoluciones dictadas en un recurso administrativo |
2. Debe ser un acto de un órgano administrativo | Debe haber sido realizado por un organismo facultado para ejercer potestades públicas, como el Servicio de Supervisión Financiera o la Comisión de Servicios Financieros de la República de Corea |
3. Debe implicar el ejercicio de potestades públicas | Debe ser una medida administrativa, como una orden o una sanción, adoptada desde una posición de autoridad (se excluyen los actos sujetos al Derecho privado) |
4. Debe referirse a un supuesto concreto | Este requisito se cumple cuando se trata de una sanción individual impuesta a una empresa o a un auditor determinado, entre otros |
5. Debe afectar directamente a derechos u obligaciones | Solo pueden impugnarse los actos que afecten directamente a derechos u obligaciones jurídicos |
6. No debe existir un procedimiento especial de impugnación | La normativa aplicable no debe exigir otro procedimiento especial, como una reclamación o un recurso administrativo |
7. Principio de impugnación del acto administrativo original | La impugnación debe dirigirse contra el acto administrativo original y no contra la resolución del recurso administrativo ※ Excepción: cuando la propia resolución del recurso presente un vicio específico de ilegalidad |
Requisitos del demandante
Para interponer una acción de anulación como demandante, la persona debe encontrarse en uno de los dos supuestos siguientes (artículo 12 de la Ley de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa de la República de Corea).
② Persona cuyo interés jurídico pueda restablecerse mediante la anulación, aunque los efectos de la resolución ya se hayan extinguido
Requisitos del demandado
Al interponer una acción de anulación, el demandado es, por regla general, el órgano administrativo que dictó la resolución o realizó el acto impugnado (parte principal del artículo 13, apartado 1, de la Ley de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa de la República de Corea).
② Si la competencia se transfirió a otro órgano administrativo después de dictarse la resolución, el órgano sucesor será el demandado
③ Si ya no existe el órgano administrativo que debería ser demandado, será demandado el Estado o la entidad pública a la que correspondan sus funciones
Por consiguiente, cuando una resolución de supervisión contable se dicta en nombre de la Comisión de Servicios Financieros de la República de Corea, dicha Comisión será la demandada.
Plazo de interposición
La acción de anulación de una resolución de supervisión contable debe interponerse dentro de un plazo determinado. Si se presenta una vez transcurrido dicho plazo, será inadmitida.
Este es uno de los requisitos procesales que el tribunal examina de oficio.
: dentro de los 90 días siguientes a la fecha en que se tuvo conocimiento de la resolución
: o dentro de 1 año desde la fecha en que se dictó la resolución
② Si se ha interpuesto previamente un recurso administrativo
: dentro de los 90 días siguientes a la recepción de la copia auténtica de la resolución del recurso
: o dentro de 1 año desde la fecha de dicha resolución
③ Si existe una causa justificada
: excepcionalmente, también puede interponerse una vez transcurrido 1 año
Fecha de referencia para el cómputo del plazo
Fecha en que se tuvo conocimiento de la resolución | Fecha en que la resolución se notificó o publicó efectivamente y la persona interesada pudo conocer su contenido |
Fecha en que se dictó la resolución | Fecha en que el acto administrativo se comunicó a su destinatario y comenzó a producir efectos |
Fecha de recepción de la copia auténtica de la resolución del recurso | Fecha de recepción personal o de notificación válida mediante entrega sustitutiva, publicación edictal u otro medio legal |
3. Proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable | Proceso de declaración de nulidad
En el marco de los procesos contencioso-administrativos sobre supervisión contable, el proceso de declaración de nulidad es aquel que interpone una persona interesada para obtener la declaración definitiva de nulidad de una sanción derivada de dicha supervisión cuando esta es nula de pleno derecho.
Se trata de una modalidad de proceso de impugnación contra actos administrativos prevista en el artículo 4, número 2, de la Ley de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa de la República de Corea; puede interponerse sin haber presentado previamente un recurso administrativo y no está sujeta a plazo de interposición.
Requisitos del proceso de declaración de nulidad
El proceso mediante el que se solicita la declaración de nulidad de una resolución debe cumplir los siguientes requisitos.
Clasificación de los requisitos | Contenido principal |
1. Debe tratarse de una resolución u otro acto impugnable | Debe ser un acto de aplicación del Derecho a un supuesto concreto mediante el ejercicio de potestades públicas por un órgano administrativo ※ Incluye las resoluciones dictadas en un recurso administrativo |
2. Debe ser un acto de un órgano administrativo | Debe haber sido realizado por un organismo facultado para ejercer potestades públicas, como el Servicio de Supervisión Financiera o la Comisión de Servicios Financieros de la República de Corea |
3. Debe implicar el ejercicio de potestades públicas | Debe ser una medida administrativa, como una orden o una sanción, adoptada desde una posición de autoridad (se excluyen los actos sujetos al Derecho privado) |
4. Debe referirse a un supuesto concreto | Este requisito se cumple cuando se trata de una sanción individual impuesta a una empresa o a un auditor determinado, entre otros |
5. Debe afectar directamente a derechos u obligaciones | Solo pueden impugnarse los actos que afecten directamente a derechos u obligaciones jurídicos |
※ De conformidad con el artículo 38 de la Ley de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa de la República de Corea, al proceso de declaración de nulidad, entre otros extremos, se le aplican los mismos requisitos relativos al acto impugnable que a la acción de anulación.
Requisitos del demandante
El demandante en un proceso de declaración de nulidad, entre otros extremos, debe cumplir uno de los siguientes requisitos (artículo 35 de la Ley de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa de la República de Corea).
② Un tercero también podrá ser demandante cuando se haya vulnerado un interés jurídicamente protegido
※ En este contexto, «interés jurídico» se refiere a un interés protegido de manera directa y concreta, no a un interés abstracto o meramente económico. Se aplica el mismo criterio que en la acción de anulación.
Requisitos del demandado
En principio, el demandado en un proceso de declaración de nulidad, entre otros extremos, es el órgano administrativo que dictó la resolución o realizó el acto impugnado (artículo 13 de la Ley de la Jurisdicción Contencioso-Administrativa de la República de Corea).
② Si la competencia se transfirió después de dictarse la resolución, el órgano sucesor será el demandado
③ Si ya no existe el órgano administrativo que debería ser demandado, será demandado el Estado o la entidad pública a la que correspondan sus funciones
※ Cuando una resolución de supervisión contable se dicta en nombre de la Comisión de Servicios Financieros de la República de Corea, dicha Comisión será la demandada.
4. Proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable | Procedimiento y preparación
El proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable sigue un procedimiento determinado desde la presentación de la demanda ante el tribunal hasta el pronunciamiento de la sentencia.
Las partes del proceso, como las empresas o los auditores, deben conocer y preparar debidamente los documentos, los plazos y la estrategia procesal exigidos en cada fase.
Presentación de la demanda
El primer paso para impugnar la legalidad de una resolución de supervisión contable consiste en redactar y presentar la demanda.
Los asuntos de supervisión contable suelen referirse a resoluciones de la Comisión de Servicios Financieros o del Servicio de Supervisión Financiera de la República de Corea. Por la naturaleza del asunto, es esencial exponer suficientemente los hechos e identificar las cuestiones jurídicas controvertidas.
Contenido que debe incluirse en la demanda
∙ Fundamentos de la pretensión (hechos, motivos de ilegalidad, etc.)
∙ Datos identificativos del demandante y del demandado
∙ Contenido concreto de la resolución y fecha de su notificación
Presentación del escrito de contestación
La autoridad financiera demandada debe presentar su escrito de contestación dentro de los 30 días siguientes a la fecha en que reciba el traslado de la demanda.
Dadas las características de los asuntos de supervisión contable, la parte demandada articula su defensa principalmente en torno a los criterios internos de supervisión y al cumplimiento del procedimiento.
Por ello, la parte demandante debe responder con claridad, identificando las infracciones normativas o los motivos por los que se excedió o ejerció indebidamente la potestad discrecional.
Audiencia preparatoria
En esta fase, el tribunal delimita las cuestiones controvertidas basándose en la demanda y el escrito de contestación, y prepara el examen del fondo.
Esta es una de las fases principales del proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable. En ella se concretan las cuestiones relativas a los fundamentos de la sanción, como el resultado de la supervisión o el incumplimiento de las normas de auditoría, y a las posibles irregularidades procedimentales en la adopción de la resolución.
Actuaciones realizadas
▷ Delimitación de las cuestiones controvertidas: organización por motivos de ilegalidad
▷ Elaboración del plan probatorio: informe de auditoría, informe sobre el resultado de la supervisión, documentos internos, etc.
▷ Posibilidad de requerir la presentación de escritos preparatorios adicionales
Motivos de ilegalidad que puede alegar la empresa sometida a supervisión
② Exceso o ejercicio indebido de la potestad discrecional (por ejemplo, una sanción excesiva)
③ Error en la apreciación de los hechos (por ejemplo, interpretación errónea del resultado de la supervisión)
Vista oral
Una vez delimitadas las alegaciones y las cuestiones controvertidas, se fija una vista para la práctica efectiva de la prueba.
En esta fase se utilizan como pruebas principales los materiales examinados por el comité de supervisión contable, las actas de las reuniones, la información publicada por la empresa y la notificación del resultado de la supervisión.
Contenido del procedimiento | Ejemplos de actuaciones principales |
Exposición de las alegaciones | Confirmación final de la posición de cada parte |
Práctica de la prueba | Orden de aportación de documentos, interrogatorio de testigos, prueba pericial, etc. |
Conclusión de la vista y pronunciamiento de la sentencia
Una vez finalizadas todas las alegaciones y la práctica de la prueba, el juez declara conclusa la vista y fija la fecha para el pronunciamiento de la sentencia.
Posteriormente, la sentencia se pronuncia mediante la lectura del fallo por el juez y comienza a producir efectos desde ese momento.
Puede interponerse un recurso de apelación dentro de las 2 semanas siguientes a la notificación de la copia auténtica de la sentencia.
5. Proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable | Lista de comprobación
En un proceso contencioso-administrativo sobre supervisión contable, el incumplimiento del procedimiento, de los requisitos o de los plazos puede invalidar la propia interposición de la demanda.
Conviene efectuar previamente una revisión exhaustiva mediante la siguiente lista de comprobación.
Aspecto que debe prepararse | Contenido de la comprobación |
Comprobación de la resolución | Valoración de la posible ilegalidad de la resolución |
Determinación del tipo de proceso | Determinar si procede una acción de anulación o un proceso de declaración de nulidad, entre otros extremos |
Comprobación del plazo de interposición | Dentro de los 90 días desde la fecha en que se tuvo conocimiento / dentro de 1 año desde la fecha de la resolución (acción de anulación) Sin plazo (proceso de declaración de nulidad, entre otros extremos) |
Comprobación de la legitimación del demandante | Determinar si la sanción ha vulnerado un interés jurídico |
Comprobación del demandado | Comprobar el nombre del órgano administrativo que dictó la resolución (p. ej., la Comisión de Servicios Financieros de la República de Corea) |
Pretensión y fundamentos | Exponer claramente los motivos para solicitar la anulación o la declaración de nulidad |
Preparación de los medios de prueba | Organizar el resultado de la supervisión, los documentos contables, las actas de reuniones, etc. |
Delimitación de las cuestiones controvertidas | Organizar los argumentos de respuesta para cada motivo de ilegalidad |
Preparación de las pruebas | Obtener dictámenes periciales, materiales internos, documentos relacionados, etc. |
Comprobación de la notificación de la sentencia | Decidir si se interpone un recurso de apelación (dentro de las 2 semanas siguientes a la fecha de notificación) |
Sistema de asistencia de abogados especializados en supervisión contable
Este despacho cuenta con diversos profesionales, entre ellos abogados especializados, contables y asesores fiscales, con una experiencia media de al menos 10 años.
En las acciones de anulación de resoluciones y los procesos de declaración de nulidad relativos a sanciones de supervisión contable, pueden prestar asistencia profesional y práctica en aspectos como el asesoramiento previo, la formulación de la estrategia procesal, la delimitación de las cuestiones controvertidas y el análisis de las pruebas.
Si discrepa de la resolución, puede solicitar la asistencia de un abogado especializado en supervisión contable.
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