CONTENIDO
- 1. Asesoramiento aduanero | Asesoramiento integral para empresas importadoras y exportadoras
- 2. Asesoramiento aduanero | Importancia de la clasificación arancelaria mediante códigos HS
- - Sistemas de resolución previa sobre clasificación arancelaria por país
- 3. Asesoramiento aduanero | Estrategias ante los aranceles adicionales de Estados Unidos
- - Resolución previa de la CBP (Advance Ruling)
- - Deber de diligencia razonable (Reasonable Care)
- - Preparación para la Focused Assessment (FA)
- - Uso de los sistemas Reconciliation y First Sale Rule
- - Uso de las FTZ (zonas francas de Estados Unidos)
- 4. Asesoramiento aduanero | Protección de los derechos del contribuyente
- - Revisión previa a la liquidación tributaria y vías de impugnación
- 5. Asesoramiento aduanero | Necesidad de una revisión jurídica especializada
1. Asesoramiento aduanero | Asesoramiento integral para empresas importadoras y exportadoras
El asesoramiento aduanero consiste en prestar asesoramiento personalizado en materia jurídica, fiscal y de comercio internacional para prevenir y eliminar de antemano los diversos riesgos relacionados con la normativa aduanera a los que pueden enfrentarse las empresas dedicadas a la importación y exportación o vinculadas a estas actividades.
La intensificación de los conflictos comerciales, como la guerra arancelaria iniciada por Estados Unidos y los cambios en las cadenas mundiales de suministro, ha aumentado la complejidad de las restricciones comerciales de cada país, la interpretación de los códigos HS y los criterios de origen. Por ello, el asesoramiento de abogados y especialistas en materia aduanera desempeña un papel cada vez más importante en el mantenimiento de la competitividad internacional de las empresas.
El asesoramiento aduanero prestado por este despacho está a cargo principalmente de abogados especializados en Derecho aduanero y de especialistas que cuentan con la cualificación profesional de agente de aduanas.
Se ofrecen servicios de asesoramiento y respuesta ante controversias en todos los ámbitos a los que pueden enfrentarse en la práctica las empresas importadoras y exportadoras, entre ellos la normativa aduanera, el Derecho del comercio internacional, los acuerdos comerciales (FTA), la clasificación de códigos HS, la determinación del origen y la valoración en aduana.
2. Asesoramiento aduanero | Importancia de la clasificación arancelaria mediante códigos HS
Un aspecto esencial del asesoramiento aduanero es la clasificación arancelaria mediante códigos HS.
En principio, los primeros 6 dígitos del código HS son comunes internacionalmente, pero los dígitos adicionales (8~10 dígitos) varían según las leyes, las prácticas y los intereses de cada país. En consecuencia, también cambian los aranceles de importación y los requisitos de despacho aduanero.
Dado que la clasificación de un producto determina el arancel aplicable, así como las restricciones, los controles sanitarios y los requisitos de origen de cada país importador, resulta esencial clasificar correctamente las mercancías.
Por ello, las empresas que proyecten realizar operaciones de importación o exportación deberían obtener de abogados y especialistas en materia aduanera una revisión previa del código HS y, en su caso, una interpretación oficial del país de destino, a fin de evitar aranceles adicionales innecesarios o retrasos en la entrada o salida de las mercancías.
Sistemas de resolución previa sobre clasificación arancelaria por país
República de Corea: examen previo de clasificación arancelaria | -Solicitud por importadores, exportadores, fabricantes o representantes -Presentación de una descripción de las mercancías, muestras y otros materiales -Plazo de tramitación de 60 días y validez hasta que se modifique la clasificación arancelaria |
China: resolución aduanera previa | -Solicitud por un operador de comercio exterior -Solicitud 3 meses antes de la importación, adjuntando el contrato de importación o exportación, una descripción de las mercancías y otros materiales -Plazo de tramitación de 60 días y período de validez de 3 años |
Estados Unidos: resolución previa sobre clasificación arancelaria | -Solicitud por importadores, exportadores o representantes -Presentación de una descripción de las mercancías, muestras y otros materiales -Plazo de tramitación de 30 días y período de validez variable según el caso |
Japón: consulta previa sobre clasificación arancelaria | -Solicitud por importadores, exportadores o representantes -Solicitud por escrito, adjuntando una descripción de las mercancías y muestras -Plazo de tramitación de 30 días y período de validez de 3 años |
3. Asesoramiento aduanero | Estrategias ante los aranceles adicionales de Estados Unidos
Estados Unidos impone elevados aranceles adicionales a los productos de acero y aluminio basándose, entre otras normas, en la Ley de Expansión Comercial.
En consecuencia, las empresas coreanas que exporten acero, aluminio u otros productos a Estados Unidos deben adoptar las siguientes medidas.
La declaración de impuestos, aranceles y tasas aplicables a las mercancías importadas durante el despacho aduanero en Estados Unidos debe incluir la siguiente información.
- Información del importador y del representante aduanero
- Origen y código HS
- Cálculo de impuestos y aranceles (productos de acero: 9903.80.01 / productos de aluminio: 9903.85.01)
- Precio y cantidad de las mercancías importadas
- Información del envío (medio de transporte, lugar de origen, destino, etc.)
La información debe declararse con precisión, ya que la introducción errónea de la clasificación arancelaria o del valor en aduana puede generar riesgos como la imposición de aranceles elevados, investigaciones aduaneras y sanciones.
Este despacho presta los siguientes servicios de asesoramiento aduanero.
Resolución previa de la CBP (Advance Ruling)
La Oficina de Aduanas y Protección Fronteriza de Estados Unidos (CBP) utiliza sus resoluciones previas para aclarar la aplicación de los aranceles, simplificar los procedimientos de importación y favorecer el cumplimiento normativo.
[Aspectos objeto de una solicitud de resolución previa]
Incluso cuando un producto acabado se haya fabricado con materias primas coreanas, existe la posibilidad de que, conforme al criterio estadounidense de «transformación sustancial», se considere de origen no coreano (chino).
Por ello, resulta necesario aclarar previamente el origen mediante una resolución previa de la CBP.
Deber de diligencia razonable (Reasonable Care)
La CBP exige a los importadores el cumplimiento del deber de diligencia razonable (Reasonable Care).
Este deber exige que las empresas importadoras y exportadoras adopten por sí mismas medidas suficientes para cumplir la normativa aduanera. Su incumplimiento puede dar lugar a sanciones civiles o penales y a investigaciones adicionales.
[Aspectos de control de la Reasonable Care]
Preparación para la Focused Assessment (FA)
Mediante la FA (Focused Assessment), un procedimiento de auditoría basado en el riesgo, la CBP examina el sistema de control de las importaciones de la empresa y la corrección del pago de los aranceles.
[Fases de la FA]
- Pre-Assessment Survey(PAS): investigación previa
- Main Audit: auditoría principal (evaluación del sistema de control interno)
- Corrective Action: orden de subsanación de deficiencias
Para prepararse, las empresas deben mantener el nivel de Reasonable Care mediante una gestión rigurosa de los registros, el refuerzo de sus normas internas y el asesoramiento permanente de especialistas en aduanas.
Uso de los sistemas Reconciliation y First Sale Rule
La Reconciliation es un programa especial de la CBP que permite rectificar y completar posteriormente la declaración de determinados aspectos que aún no se habían concretado al presentar la declaración de importación, como el valor en aduana o el origen.
Este programa permite ajustar la declaración aduanera a las condiciones reales de la operación, reducir los riesgos y mejorar la capacidad de respuesta ante una auditoría.
La First Sale Rule es un sistema que, en una estructura fabricante→intermediario→importador final, permite reconocer como valor en aduana el precio de la primera operación, en lugar del precio de la operación intermedia, lo que puede reducir los aranceles.
Es esencial disponer de documentos que acrediten la independencia y transparencia de las operaciones, así como revisar previamente su estructura y preparar la documentación justificativa en colaboración con abogados especializados en Derecho aduanero.
Uso de las FTZ (zonas francas de Estados Unidos)
Las FTZ (Foreign-Trade Zone) de Estados Unidos son zonas especiales en las que los aranceles quedan aplazados o exentos.
La implantación en una FTZ permite a las empresas optimizar la logística, la transformación y el montaje, entre otras operaciones, y puede generar una reducción de costes.
Las FTZ situadas en puertos y aeropuertos importantes, como los de Nueva York, Los Ángeles y Chicago, pueden servir para optimizar las cadenas de suministro de las empresas internacionales de fabricación y logística.
Además, mediante una solicitud de exención arancelaria (Exclusion Request), es posible colaborar con clientes estadounidenses para presentar pruebas de que no pueden fabricarse productos sustitutivos en Estados Unidos y solicitar la correspondiente exención.
4. Asesoramiento aduanero | Protección de los derechos del contribuyente
Si se producen situaciones irregulares durante una inspección aduanera, el asesoramiento aduanero permite examinar las vías de protección de los derechos y los procedimientos de recurso disponibles.
Revisión previa a la liquidación tributaria y vías de impugnación
El asesoramiento aduanero permite examinar las sucesivas vías de impugnación, como la revisión previa a la liquidación tributaria, la solicitud de revisión y el proceso contencioso-administrativo.
La revisión previa a la liquidación tributaria es un procedimiento que, cuando se notifica una liquidación tributaria prevista, permite al contribuyente impugnar de antemano su legalidad para evitar una tributación improcedente.
- Plazo de solicitud: dentro de los 30 días siguientes a la recepción de la notificación
- Plazo para resolver: el jefe de la aduana coreana resolverá dentro de los 30 días siguientes, previa deliberación del Comité de Revisión Aduanera
- Efecto de la resolución: la misma fuerza vinculante que una resolución sobre una objeción o solicitud de revisión
Posteriormente, también puede solicitarse tutela mediante una solicitud de revisión, una reclamación administrativa, una solicitud de revisión ante el Consejo de Auditoría e Inspección de la República de Corea o un proceso contencioso-administrativo.
Las empresas deben recibir asesoramiento aduanero en función de sus circunstancias y elegir la vía de respuesta más adecuada.
5. Asesoramiento aduanero | Necesidad de una revisión jurídica especializada
El asesoramiento aduanero permite revisar los riesgos y responder posteriormente a las controversias aduaneras mediante la clasificación de códigos HS, las resoluciones previas de la CBP, el cumplimiento de la Reasonable Care, la respuesta a auditorías FA, las estrategias relativas a las FTZ y las solicitudes de exención arancelaria, entre otras medidas.
En particular, los derechos del contribuyente sometido a una inspección aduanera están protegidos por la ley. Por ello, si recibe una resolución difícil de aceptar, deberá iniciar oportunamente el procedimiento correspondiente para la tutela de sus derechos.
Este despacho forma equipos específicos integrados por abogados y especialistas en materia aduanera para trabajar en la protección de los derechos e intereses de las empresas.
Si desea recibir asesoramiento que abarque medidas para lograr un despacho aduanero estable, mejorar la eficiencia de costes, reducir la carga arancelaria y reforzar la competitividad empresarial, puede solicitar asesoramiento jurídico a este despacho.
[Otros ámbitos de asesoramiento aduanero]
Revisión de contratos de importación y exportación | - Orientación detallada sobre los tipos de contratos comerciales y su forma de celebración - Determinación clara de las partes responsables de los costes y las obligaciones conforme a las condiciones comerciales normalizadas - Revisión de las condiciones básicas de los contratos comerciales (calidad, cantidad, precio, embalaje, envío, seguro, etc.) - Revisión de las cláusulas de resolución de controversias comerciales (fuerza mayor, reclamaciones, arbitraje, competencia judicial, ley aplicable, etc.) - Revisión de las condiciones especiales de cada contrato comercial, incluidos los contratos de suministro exclusivo |
Cumplimiento de las normas de origen de los FTA | - Revisión de los requisitos del certificado de origen - Revisión de la idoneidad del procedimiento de aplicación de los aranceles preferenciales del acuerdo - Respuesta a las comprobaciones internas sobre el origen realizadas por la aduana - Asistencia especializada en verificaciones del origen efectuadas por las aduanas del país importador |
Respuesta a las sanciones internacionales a la exportación de productos estratégicos | - Revisión de la aplicabilidad de las normas estadounidenses de control de exportaciones (EAR) - Revisión de la inclusión en la Entity List, la SDN List u otras listas - Representación especializada en la clasificación de productos estratégicos (de doble uso) - Representación especializada en la determinación de mercancías sujetas a autorización según las circunstancias - Revisión de la obligación de obtener una autorización de intermediación |
Asesoramiento integral sobre el despacho aduanero de importaciones y exportaciones | - Revisión de contratos de importación y exportación y de la clasificación arancelaria (código HS) - Revisión de la valoración en aduana, incluidos los conceptos que deben añadirse o deducirse del valor - Revisión de la aplicabilidad de reducciones o exenciones arancelarias, como las exenciones por reimportación o reexportación - Revisión de la aplicabilidad del artículo 16 de la Ley de Transacciones de Divisas de la República de Corea a compensaciones, pagos o cobros efectuados por terceros y pagos realizados fuera de plazo, entre otros supuestos - Revisión de posibles infracciones del artículo 18 de la Ley de Transacciones de Divisas de la República de Corea en operaciones de arrendamiento de equipos, inversiones directas en el extranjero y adquisiciones de bienes inmuebles, entre otros supuestos |
Análisis y diagnóstico de barreras no arancelarias | - Servicio estadounidense de evaluación de aptitud para el despacho aduanero (CCES) - Servicio de asistencia para la retirada de la Red List de la FDA de Estados Unidos - Servicio de clasificación arancelaria de mercancías importadas y exportadas - Asistencia en certificaciones extranjeras, etiquetado, FSVP y dificultades relacionadas con el despacho aduanero en el extranjero - Asesoramiento sobre investigaciones, inspecciones y verificaciones del origen en materia aduanera - Asesoramiento sobre objeciones, reclamaciones administrativas y procesos judiciales |
Otros servicios de asesoramiento | - Asesoramiento especializado por país para la exportación de alimentos coreanos (revisión de ingredientes, análisis de laboratorio, comprobación de conformidad, etc.) - Representación en el procedimiento de certificación AEO |
