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Asistencia de un abogado especializado en derecho empresarial | Anulación del impuesto sobre sociedades y de los recargos al reconocerse la deducibilidad fiscal de los gastos
Este caso se refiere a un cliente que, con la asistencia de un abogado especializado en derecho empresarial, impugnó una liquidación tributaria relativa a gastos cuya deducibilidad fiscal se discutía y obtuvo la anulación de las liquidaciones del impuesto sobre sociedades y de los recargos tributarios.
1. Cliente que solicitó la asistencia de un abogado especializado en derecho empresarial
El cliente acudió a un abogado especializado en derecho empresarial porque las ayudas pagadas a sus socios comerciales durante la promoción de la distribución de un nuevo producto habían sido consideradas gastos indebidos, lo que dio lugar a la imposición del impuesto sobre sociedades y de recargos tributarios.
Antecedentes detallados del caso
El cliente de este caso era una empresa manufacturera coreana que pagó ayudas a sus socios comerciales durante las actividades destinadas a promover la distribución de un nuevo producto.
La Administración tributaria consideró que se trataba de un gasto indebido con carácter de incentivo o comisión y decidió no admitirlo como gasto fiscalmente deducible. Además, impuso el impuesto sobre sociedades y recargos tributarios por motivos como la omisión en la declaración informativa de pagos.
Aunque el gasto se había realizado en el marco de la actividad empresarial efectiva, la Administración no reconoció su deducibilidad, por lo que el cliente acudió a un abogado especializado en derecho empresarial y solicitó su asistencia.
2. Asistencia prestada por el abogado especializado en derecho empresarial
Las cuestiones controvertidas en este caso eran las siguientes.
② Si las ayudas comerciales se ajustaban a las prácticas habituales de las operaciones mercantiles
③ La posibilidad de imponer acumulativamente recargos tributarios por la omisión en la declaración informativa de pagos
Desde el inicio del caso, el abogado especializado en derecho empresarial analizó minuciosamente la estructura argumental y los fundamentos de la liquidación de la Administración tributaria. Asimismo, se centró en demostrar con claridad la finalidad y el procedimiento conforme a los cuales la empresa había efectuado los gastos.
Clarificación de los fundamentos para reconocer la deducibilidad fiscal
El abogado especializado en derecho empresarial demostró que las ayudas comerciales eran, en esencia, gastos relacionados con la actividad empresarial y destinados a promover las ventas y mantener las relaciones comerciales.
Además, organizó sistemáticamente las circunstancias de los pagos, el procedimiento interno de aprobación y los registros contables, y sostuvo que se trataba de gastos realizados en el marco de la actividad empresarial ordinaria.
Asimismo, tras examinar conjuntamente la legislación tributaria y la jurisprudencia pertinente, destacó que la deducibilidad fiscal debía valorarse de forma independiente de la posible ilicitud del pago.
Respuesta ante la imposición acumulativa de recargos por la omisión en la declaración informativa de pagos
El abogado especializado en derecho empresarial advirtió que la Administración tributaria había impuesto varios recargos respecto de un mismo supuesto.
Examinó desde diversas perspectivas la finalidad de los recargos y la equidad tributaria, entre otros aspectos, y cuestionó la procedencia de su imposición acumulativa.
Para que el tribunal pudiera valorar la corrección de la liquidación tributaria, organizó sistemáticamente los argumentos jurídicos y las pruebas y expuso las cuestiones controvertidas.
Presentación de pruebas y escritos para acreditar los hechos
El abogado especializado en derecho empresarial colaboró estrechamente con profesionales de la contabilidad y la asesoría fiscal para examinar minuciosamente los justificantes de los gastos y la documentación contable.
Presentó de forma gradual documentación escrita en la que se detallaban la naturaleza de los gastos, las circunstancias de los pagos y el procedimiento interno de aprobación.
De este modo, demostró claramente que las ayudas constituían gastos comerciales ordinarios directamente relacionados con la actividad empresarial efectiva.
3. Resultado de la asistencia del abogado especializado en derecho empresarial: «reconocimiento de la deducibilidad fiscal»
El tribunal consideró que los gastos estaban directamente relacionados con la actividad empresarial de la sociedad y que se habían pagado dentro de los límites habituales de las prácticas comerciales.
En consecuencia, los gastos fueron reconocidos como fiscalmente deducibles y se anularon íntegramente las liquidaciones del impuesto sobre sociedades y de los recargos tributarios emitidas por la Administración tributaria.
De este modo, el cliente evitó una carga tributaria innecesaria y pudo reducir al mínimo los riesgos fiscales relativos a futuras operaciones similares.
4. La deducibilidad fiscal explicada por un abogado especializado en derecho empresarial
Uno de los conceptos más importantes para calcular el impuesto sobre sociedades es la inclusión como gasto fiscalmente deducible. Este concepto no significa simplemente que se haya efectuado un gasto, sino que se trata de un gasto admisible conforme a la legislación tributaria.
La renta imponible de una empresa y la cuota tributaria final pueden variar considerablemente en función de los gastos que se reconozcan como fiscalmente deducibles.
La Ley del Impuesto sobre Sociedades de la República de Corea define la renta de cada ejercicio económico como el importe resultante de restar los gastos fiscalmente deducibles totales de los ingresos computables totales.
Por tanto, cuanto mayor sea el importe de los gastos reconocidos como fiscalmente deducibles, menor será la renta imponible y, en consecuencia, la carga del impuesto sobre sociedades que deba pagarse.
Por ello, comprobar si las partidas de gastos fiscalmente deducibles son adecuadas constituye un aspecto esencial de la gestión tributaria.
Gastos fiscalmente deducibles y no deducibles
La inclusión como gasto fiscalmente deducible se refiere a los gastos directamente relacionados con la actividad empresarial y reconocidos por la legislación tributaria como desembolsos ordinarios destinados a generar ingresos.
Aunque un desembolso se contabilice como gasto, solo podrá tratarse como fiscalmente deducible si cumple los requisitos establecidos por la legislación tributaria.
▶ Principales partidas fiscalmente deducibles
ㆍ Salarios, primas y prestaciones de retiro del personal directivo y de los empleados (excepto los importes que superen los límites)
ㆍ Alquiler de oficinas, gastos de mantenimiento y amortizaciones
ㆍ Gastos de publicidad y promoción y gastos financieros (excepto los relativos a activos ajenos a la actividad empresarial)
ㆍ Tributos y cargas públicas (excepto el impuesto sobre sociedades y las multas penales)
ㆍ Gastos de representación y donaciones (dentro de los límites legales)
Por el contrario, la no inclusión como gasto fiscalmente deducible se refiere a los desembolsos que la legislación tributaria no reconoce como gastos, aunque hayan sido contabilizados como tales.
Estas partidas se suman de nuevo al calcular la renta imponible, por lo que aumenta la carga tributaria.
▶ Principales partidas no deducibles fiscalmente
ㆍ Gastos sancionadores, como multas penales y sanciones administrativas pecuniarias
ㆍ Gastos ajenos a la actividad empresarial (por ejemplo, el uso personal por parte del representante de la empresa)
ㆍ Importes de los gastos de representación y las donaciones que superen los límites
ㆍ Importes de las primas y prestaciones de retiro de los administradores que superen los límites
ㆍ Intereses pagados en relación con activos ajenos a la actividad empresarial
ㆍ Impuesto sobre sociedades e impuesto local sobre la renta
5. Preguntas frecuentes de un abogado especializado en derecho empresarial
P. ¿Qué aspectos deben tener especialmente en cuenta las empresas para que un gasto sea fiscalmente deducible?
Todos los gastos deben contar con justificantes válidos. Si no se dispone de una factura fiscal o un contrato, puede resultar difícil obtener el reconocimiento de su deducibilidad fiscal.
Además, el uso personal de fondos de la persona jurídica puede impedir la deducción fiscal y, en determinados casos, generar responsabilidad jurídica.
Por ello, los gastos anuales deben gestionarse sistemáticamente para no superar los límites aplicables a los gastos de representación y las donaciones.
P. ¿Todos los gastos contables se reconocen como fiscalmente deducibles?
No. La contabilización de un gasto responde a una decisión interna de gestión, pero su deducibilidad fiscal solo se reconoce cuando se cumplen los requisitos legales.
Por ejemplo, aunque los gastos personales del representante de la empresa, los gastos de representación que superen los límites y las multas penales o sanciones administrativas pecuniarias se contabilicen como gastos, la legislación tributaria no permite deducirlos fiscalmente.
Por tanto, las empresas deben examinar previamente la relación del gasto con la actividad empresarial, su carácter ordinario y los requisitos documentales para prevenir riesgos fiscales.
Si necesita asistencia
Una controversia sobre la deducibilidad fiscal no es simplemente un procedimiento para determinar si se reconoce un gasto.
Se trata de una cuestión en la que concurren de forma compleja la interpretación de los requisitos fiscales aplicables a los gastos deducibles, la idoneidad de los justificantes y la validez procedimental de la liquidación tributaria.
El despacho analiza la estructura de razonamiento de la Administración tributaria y los criterios probatorios, y colabora estrechamente con profesionales de la asesoría fiscal y la contabilidad para elaborar una estrategia integral de defensa que abarca desde la organización de los hechos hasta la formulación de los argumentos jurídicos y la presentación de escritos.
De este modo, presta asistencia a sus clientes para prevenir liquidaciones tributarias injustificadas y reducir de manera efectiva los riesgos fiscales de las empresas.
Si necesita asistencia jurídica en una situación similar a la de este caso, utilice 🔗Reserva de consulta jurídica para solicitarla.
Este contenido se ha elaborado a partir de casos reales gestionados por Daeryun Law LLC, con algunas adaptaciones, y los derechos de autor pertenecen a Daeryun Law LLC.
La reproducción, copia o distribución no autorizada puede dar lugar a acciones legales conforme a la normativa aplicable.
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