CONTENTS
- 1. Vérification de l’origine | Procédure essentielle dans les opérations relevant d’un ALE
- - Objectifs de la vérification
- - Entités soumises à la vérification
- 2. Vérification de l’origine | Vérification à l’importation et à l’exportation
- - Principaux points de contrôle
- 3. Vérification de l’origine | Mesures prises après la vérification
- - Suspension de l’application du tarif préférentiel prévu par l’accord
- - Limitation de l’application du tarif préférentiel et recouvrement des droits de douane
- - Désignation comme personne soumise à une limitation du tarif préférentiel prévu par l’accord
- 4. Vérification de l’origine | Types de manquements et sanctions encourues
- 5. Vérification de l’origine | Stratégie de réponse
1. Vérification de l’origine | Procédure essentielle dans les opérations relevant d’un ALE
La vérification de l’origine désigne l’ensemble des procédures administratives visant à déterminer si les conditions d’origine prévues par un accord ou par le droit interne coréen sont remplies et, en cas de manquement, à appliquer des mesures de sanction.
Au sens strict, il s’agit de vérifier le respect des règles de détermination de l’origine et la conformité des justificatifs d’origine. Au sens large, cette vérification porte sur l’ensemble des conditions ouvrant droit au régime préférentiel d’un ALE, notamment celles relatives aux parties à la transaction, à l’itinéraire de transport, à l’application du taux et à l’existence éventuelle de fausses indications.
Autrement dit, cette procédure permet d’apprécier globalement la légalité de l’application du tarif préférentiel prévu par l’accord.
Objectifs de la vérification
La vérification de l’origine poursuit les objectifs suivants.
• Prévenir les pratiques commerciales déloyales
• Empêcher les importations détournées de marchandises provenant de pays tiers
• Prévenir l’élusion des droits de douane et garantir les recettes fiscales
• Préserver l’ordre des échanges commerciaux entre les États parties
• Contrôler la mise en œuvre des ALE et préserver la confiance internationale
Entités soumises à la vérification
La vérification de l’origine concerne les entités suivantes.
• Importateurs établis en République de Corée
• Exportateurs et producteurs établis en République de Corée
• Organismes délivrant les certificats d’origine
• Exportateurs et producteurs établis dans l’autre État partie
Les entreprises exportatrices, et non seulement les entreprises importatrices, peuvent notamment faire l’objet d’une vérification par l’autre État partie. Une préparation préalable est donc nécessaire.
2. Vérification de l’origine | Vérification à l’importation et à l’exportation
La vérification de l’origine se répartit comme suit selon son objet.
→ Marchandises importées en République de Corée auxquelles un tarif préférentiel prévu par un ALE a été appliqué
∙ Vérification à l’exportation
→ Demande de vérification de l’autre État partie concernant des marchandises exportées de la République de Corée
Les modalités de vérification se répartissent également comme suit.
∙ Vérification indirecte : l’administration douanière du pays exportateur effectue le contrôle
∙ Vérification mixte : les deux modalités sont combinées
Les modalités de vérification et les délais de réponse variant selon chaque ALE, la stratégie de réponse doit être adaptée à l’accord concerné.
Principaux points de contrôle
En pratique, les principales questions soulevées lors d’une vérification de l’origine sont les suivantes.
Conformité du certificat d’origine
∙ Absence d’omissions ou de fausses indications
Habilitation de l’émetteur
∙ Respect des conditions de qualification de l’exportateur en cas d’autocertification
Conformité de la structure de la transaction
∙ Respect des conditions autorisant une transaction intermédiaire par l’intermédiaire d’un pays tiers
Conformité de l’application du taux prévu par l’accord
∙ Conformité du taux et de la période d’application
Existence éventuelle d’une exportation détournée
∙ Risque de manquement en cas de réexportation sans transformation substantielle
Le non-respect de l’un de ces éléments peut entraîner le refus du tarif préférentiel prévu par l’accord.
3. Vérification de l’origine | Mesures prises après la vérification
Si la vérification conclut que les conditions d’origine ne sont pas remplies, différentes conséquences défavorables peuvent être appliquées par étapes, notamment le refus du tarif préférentiel prévu par l’accord, le recouvrement des droits de douane et des sanctions administratives.
Les importations ultérieures de marchandises identiques peuvent également être concernées, ce qui peut imposer simultanément à l’entreprise des charges financières et commerciales.
Les mesures prises après la vérification suivent principalement la séquence suivante : suspension de l’application du tarif préférentiel prévu par l’accord → limitation de son application et recouvrement des droits → renforcement des sanctions en cas de manquements répétés.
Suspension de l’application du tarif préférentiel prévu par l’accord
Lorsqu’une vérification est ouverte, l’administration douanière peut suspendre temporairement l’application du tarif préférentiel prévu par l’accord aux marchandises identiques ou similaires jusqu’à ce que les résultats de la vérification soient définitifs.
Cette mesure est fondée sur l’article 17 du « décret d’application de la loi coréenne portant dispositions spéciales en matière douanière pour la mise en œuvre des ALE ». Elle peut s’appliquer non seulement aux marchandises vérifiées, mais également aux marchandises identiques importées ultérieurement.
Si la vérification confirme que les règles d’origine sont respectées, les montants dont l’application avait été suspendue sont remboursés. Dans le cas contraire, les droits de douane suspendus deviennent définitivement exigibles et restent à la charge de l’entreprise.
Des mesures susceptibles d’affecter la trésorerie peuvent ainsi être mises en œuvre dès la phase de vérification.
Limitation de l’application du tarif préférentiel et recouvrement des droits de douane
Si la vérification révèle l’un des motifs suivants, l’application du tarif préférentiel prévu par l’accord est refusée et les droits de douane précédemment réduits font l’objet d’un recouvrement.
Ces mesures sont fondées sur les articles 44 et 46 du « décret d’application de la loi coréenne portant dispositions spéciales en matière douanière pour la mise en œuvre des ALE ».
• Non-respect des règles de détermination de l’origine
• Défaut de présentation des justificatifs d’origine ou présentation de faux justificatifs
• Absence de réponse de l’autre État partie concernant les résultats de la vérification dans le délai imparti
• Refus de présenter des documents ou restriction de l’accès lors d’un contrôle sur place
• Manquement à l’obligation de conservation des justificatifs d’origine
Dans ce cas, l’application du tarif préférentiel prévu par l’accord est refusée. Les droits de douane sont alors recalculés selon le taux général ou le taux de base.
Le recouvrement peut en outre intervenir dans le délai de forclusion de 5 ans à compter de la date d’application du tarif préférentiel. Des montants supplémentaires substantiels peuvent donc être exigés rétroactivement au titre de transactions antérieures.
Désignation comme personne soumise à une limitation du tarif préférentiel prévu par l’accord
Lorsque les manquements relatifs à l’origine se répètent, les sanctions visant l’entreprise ou l’exportateur concerné peuvent être renforcées au-delà du recouvrement des droits de douane.
Conformément à l’article 37 de la « loi coréenne portant dispositions spéciales en matière douanière pour la mise en œuvre des ALE », une personne peut être désignée comme « personne soumise à une limitation de l’application du tarif préférentiel prévu par l’accord » si, au moins 2 fois au cours des 5 dernières années, elle a présenté frauduleusement des justificatifs d’origine ou n’a pas apporté de justification de manière diligente.
Dans ce cas, l’application du tarif préférentiel prévu par l’accord est limitée pendant une période déterminée de 5 ans pour l’ensemble des marchandises de même nature ou présentant les mêmes caractéristiques produites ou exportées par l’exportateur concerné.
Cette sanction peut affecter directement la compétitivité tarifaire de l’entreprise et la continuité de ses relations commerciales, entraînant ainsi des conséquences commerciales importantes.
4. Vérification de l’origine | Types de manquements et sanctions encourues
Les manquements relatifs à la vérification de l’origine peuvent entraîner non seulement des amendes administratives, mais également des sanctions pénales.
Type de manquement | Sanction encourue |
Établissement ou délivrance de justificatifs d’origine par des moyens frauduleux | Amende pénale maximale de 20 millions de wons sud-coréens |
Obtention frauduleuse de la qualité d’exportateur agréé en matière d’origine | Amende pénale maximale de 20 millions de wons sud-coréens |
Défaut de conservation des justificatifs d’origine | Amende pénale maximale de 20 millions de wons sud-coréens |
Refus, entrave ou soustraction à un contrôle de l’origine | Amende administrative maximale de 10 millions de wons sud-coréens |
Défaut de présentation des documents demandés par l’administration douanière | Amende administrative maximale de 10 millions de wons sud-coréens |
Communication ou divulgation d’informations à autrui, ou utilisation de celles-ci, en violation de l’obligation de confidentialité | Peine d’emprisonnement avec travail d’une durée maximale de 3 ans ou amende pénale |
※ Les sanctions administratives, notamment le recouvrement des droits de douane et la limitation du tarif préférentiel, peuvent être cumulées avec des sanctions pénales
5. Vérification de l’origine | Stratégie de réponse
En matière de vérification de l’origine, la gestion en amont est plus importante que la réponse a posteriori.
Prévention en amont
∙ Mise en place d’un processus d’établissement et de vérification des certificats d’origine
∙ Organisation du système de conservation des pièces justificatives
∙ Examen de la structure des transactions et des itinéraires de transport
Réponse a posteriori
∙ Gestion des procédures de contestation du recouvrement des droits de douane préférentiels et des amendes administratives
∙ Élaboration d’une stratégie de réponse aux vérifications menées par l’État partenaire
∙ Gestion de la responsabilité pénale et des dispositions prévoyant la sanction conjointe de l’auteur et de la personne morale
La vérification de l’origine constitue un risque majeur susceptible de limiter l’utilisation même des ALE par une entreprise.
Il est particulièrement important d’élaborer une stratégie de réponse dès la phase initiale suivant la réception de l’avis de vérification.
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