Taxe sur la valeur ajoutée et impôts indirects

Un impôt indirect est un impôt dans lequel la personne qui le verse effectivement, c’est-à-dire le redevable, diffère de celle qui en supporte réellement la charge.

L’impôt est ainsi intégré au prix du bien ou du service et répercuté sur le consommateur, de sorte que le consommateur final en supporte la charge.

Par exemple, le redevable de la taxe sur les boissons alcoolisées est le fabricant de ces boissons. Cette taxe est toutefois intégrée à leur prix et finalement supportée par le consommateur qui les achète.

Cette structure s’applique également à divers impôts indirects, notamment la taxe sur la valeur ajoutée, la taxe individuelle sur la consommation, le droit de timbre et la taxe sur les transactions de valeurs mobilières.

Bien que la structure d’imposition des impôts indirects puisse sembler relativement simple, elle soulève fréquemment les questions juridiques et pratiques suivantes.

Lors d’un contrôle fiscal ou d’une vérification a posteriori, l’exactitude de la répercussion de l’impôt indirect concerné, la qualité de la personne tenue au paiement et la légalité du calcul de l’impôt peuvent notamment constituer des questions importantes.

En République de Corée, la taxe sur la valeur ajoutée, qui constitue un impôt indirect, est un impôt sur la consommation appliqué à la valeur ajoutée créée à chaque étape de la production et de la distribution des biens ou des services.

Elle naît lorsqu’une entreprise vend un produit ou fournit un service, tandis que la charge fiscale est effectivement supportée par le consommateur final.

La taxe sur la valeur ajoutée présente les caractéristiques suivantes.

La taxe sur la valeur ajoutée ne se limite pas à une question de déclaration. Elle exige diverses interprétations et appréciations concernant notamment la régularité des factures fiscales, la date et le lieu de la fourniture, la distinction entre opérations imposables et exonérées ainsi que le crédit de taxe relatif aux créances irrécouvrables.

L’entreprise acquitte donc la différence entre la taxe sur la valeur ajoutée qu’elle a perçue, à savoir la TVA collectée, et celle qu’elle a versée à son cocontractant, à savoir la TVA déductible. Si cette différence est négative, elle peut bénéficier d’un remboursement.

Les opérations imposables désignent ici les fournitures ordinaires de biens et de services soumises à la taxe, tandis que les opérations à taux zéro désignent notamment les exportations auxquelles ce taux s’applique.

Lors du calcul de la TVA collectée, les créances irrécouvrables peuvent faire l’objet d’un ajustement.

Les éléments ci-dessous sont ensuite pris en compte afin de déterminer le montant effectivement dû ou remboursable.

Les réductions et crédits d’impôt comprennent notamment le crédit lié à l’émission de reçus de carte de crédit et le crédit pour déclaration électronique.

Les montants déjà versés pour le compte du redevable, notamment lors de la cession d’une entreprise ou dans le cadre du régime spécial de paiement par l’acquéreur, sont déduits.

Des majorations sont par ailleurs appliquées en cas d’absence de déclaration, de déclaration insuffisante ou de retard de paiement.

Pour les assujettis au régime simplifié, l’année entière constitue une seule période d’imposition et une déclaration accompagnée du paiement est effectuée une fois par an.

Les entrepreneurs individuels relevant du régime général et les petites personnes morales exerçant une activité, dont la valeur des fournitures au cours de la période d’imposition précédente est inférieure à 150 000 000 de wons sud-coréens, effectuent un paiement intermédiaire selon le système de l’avis d’acompte.

Dans ce cas, 50 % de l’impôt définitivement déclaré pour la période d’imposition précédente sont versés en avril et en octobre conformément à l’avis d’acompte. Ce montant est automatiquement déduit, en tant qu’impôt déjà versé, lors de la déclaration définitive.

Toutefois, en cas de ralentissement de l’activité ou lorsqu’un remboursement est nécessaire, l’entreprise peut opter pour une déclaration provisoire. Le montant indiqué dans l’avis est alors annulé.

L’absence de déclaration ou de paiement dans ces délais entraîne l’application de majorations. L’obligation déclarative incombe à l’entreprise elle-même.

Lors du paiement de la taxe sur la valeur ajoutée, il convient de déposer la déclaration provisoire ou définitive de taxe sur la valeur ajoutée.

Les documents suivants doivent également être déposés lorsqu’ils sont applicables.

L’omission de documents peut entraîner celle d’un remboursement ou un contrôle fiscal. Il est donc nécessaire de préparer soigneusement le dossier au moyen d’une liste de vérification préalable.

Les majorations s’appliquent ainsi à des situations diverses, allant d’un simple retard à une immatriculation sous un nom d’emprunt ou à la réception de factures fiscales fictives. Leurs taux varient considérablement, de 0,3 % à 40 % au maximum.

La vérification préalable des risques ainsi que la gestion rigoureuse des factures fiscales, le respect des délais de déclaration et le recours à la déclaration électronique sont donc essentiels pour prévenir ces majorations.

Notre cabinet compte de nombreux avocats spécialisés, notamment des avocats inscrits en tant que spécialistes en fiscalité auprès de l’Association du barreau coréen, dont l’expérience professionnelle est d’au moins 10 ans en moyenne.

Il peut ainsi fournir une assistance juridique globale en matière de taxe sur la valeur ajoutée et d’impôts indirects, depuis l’examen de la légalité de l’imposition jusqu’aux procédures de contestation, en passant par l’assistance lors des contrôles fiscaux et les recours relatifs aux majorations.

Une prise en charge efficace est également possible grâce au dispositif de collaboration mis en place avec les conseillers fiscaux, les experts-comptables et les conseillers spécialisés en douane du cabinet.

Si vous rencontrez des difficultés liées notamment à des factures fiscales, à une erreur dans le calcul de la base d’imposition ou à l’application de majorations, il peut être utile de solliciter l’assistance d’un avocat spécialisé en fiscalité.