Prosedur Keberatan Pajak

Anda berada di langkah mana?

Pilih langkah Anda saat ini dan isinya akan muncul di bawah.

1. 1Penerimaan pemberitahuan hasil / pemberitahuan pra-penetapan
2. 2Permohonan peninjauan pra-penetapan
3. 3Surat pemberitahuan pembayaran
4. 4Keberatan (opsional)
5. 5Pengajuan permohonan peninjauan atau permohonan ajudikasi
6. 6Penyampaian jawaban tertulis dan penyerahan bahan bantahan
7. 7Penyampaian pendapat dan pemeriksaan perkara
8. 8Keputusan dan penyampaian keputusan tertulis
9. 9Gugatan administrasi

• Langkah dasar
• Tindakan tambahan / pilihan
• Penolakan / keberatan
• Akhir prosedur

Waktu yang diperlukan

Jangka waktu keputusan menurut undang-undang adalah 30 hari untuk peninjauan pra-penetapan, 30 hari untuk keberatan (60 hari jika diajukan bantahan), dan 90 hari untuk permohonan peninjauan atau ajudikasi, dan dapat lebih lama jika ditambah jangka waktu perbaikan, dan sebagainya; waktunya lebih lama jika Anda melanjutkan ke gugatan administrasi

Biaya

Biaya permohonan peninjauan atau ajudikasi tidak diatur dalam Undang-Undang Kerangka Perpajakan Nasional, jadi tanyakan kepada badan penerima (Badan Pajak Nasional atau Badan Ajudikasi Pajak); honorarium kuasa pajak dan pengacara terpisah; badan hukum kecil, dan sebagainya, yang memenuhi syarat dapat mengajukan kuasa yang ditunjuk negara; biaya meterai untuk gugatan administrasi terpisah

Panduan jalannya prosedur

Bacalah secara berurutan dari awal sampai akhir. Teks merah menandai tenggat yang ditetapkan undang-undang.

1. 1

   Setelah pemeriksaan pajak selesai, pada prinsipnya Anda menerima pemberitahuan hasil dalam 20 hari sejak tanggal pemeriksaan selesai (Undang-Undang Kerangka Perpajakan Nasional §81-12(1)), dan dalam keadaan seperti pajak yang akan ditetapkan sebesar KRW 1 juta atau lebih, Anda menerima pemberitahuan pra-penetapan (§81-15(1)). Tanggal Anda menerima pemberitahuan ini menjadi titik awal jangka waktu pengajuan peninjauan pra-penetapan, jadi catat tanggalnya. Namun, peninjauan pra-penetapan tidak tersedia dalam keadaan seperti adanya alasan penagihan sebelum batas waktu pembayaran, adanya pengaduan pidana atau pemberitahuan penyelesaian atas tindak pidana pajak (kecuali jenis pajak dan jumlah yang tidak terkait), atau sisa jangka waktu daluwarsa penetapan 3 bulan atau kurang (§81-15(3)).

2. 2

   Jika ada yang perlu disanggah dalam pemberitahuan, ajukan permohonan peninjauan pra-penetapan dalam 30 hari sejak menerima pemberitahuan (§81-15(2)). Instansi yang menerima permohonan memutuskan dan memberitahukannya kepada Anda dalam 30 hari (§81-15(4)). Jika Anda menerima isi pemberitahuan, Anda dapat mengajukan keputusan dini (§81-15(8)). Denda pajak keterlambatan bertambah sesuai jumlah hari sampai sehari sebelum tanggal surat ketetapan (§47-4(1)1), jadi jika surat ketetapan dipercepat, jangka waktu bertambahnya denda pajak juga berkurang.

3. 3

   Ketika kepala kantor pajak menerbitkan surat pemberitahuan pembayaran, surat ini menjadi objek keberatan (keputusan) (§55(1)), dan jangka waktu keberatan 90 hari dimulai sejak tanggal Anda menerima surat tersebut. Keberatan tidak menghentikan pelaksanaan keputusan (§57(1)). Jadi, Anda juga harus mengurus pembayaran, dan jika ada kebutuhan mendesak untuk mencegah kerugian serius, pertimbangkan apakah keputusan penangguhan pelaksanaan oleh instansi pemutus (ketentuan pengecualian §57(1)) dimungkinkan.

4. 4

   Sebelum permohonan peninjauan atau ajudikasi, Anda dapat mengajukan keberatan kepada kepala kantor pajak atau kepala kantor pajak regional (§66). Keberatan adalah prosedur opsional, dan tenggatnya 90 hari sejak menerima surat ketetapan pajak. Keputusan keberatan diterbitkan dalam 30 hari (60 hari jika diajukan bantahan), dan Anda mengajukan permohonan peninjauan atau ajudikasi dalam 90 hari lagi sejak menerima keputusan tersebut (§61(2), §68(2)).

5. 5

   Dalam 90 hari sejak menerima surat ketetapan pajak, ajukan salah satu dari permohonan peninjauan kepada Komisioner Badan Pajak Nasional (§61) atau permohonan ajudikasi kepada Badan Ajudikasi Pajak (§68). Anda tidak dapat mengajukan keduanya terhadap keputusan yang sama (§55(9)), dan Anda tidak dapat mengajukan gugatan administrasi tanpa menempuh salah satunya (§56(2)). Permohonan ajudikasi diserahkan kepada kepala kantor pajak atau Ketua Badan Ajudikasi Pajak (§69(1)). Permohonan ini juga dapat diserahkan melalui jaringan informasi yang dikelola Ketua Badan Ajudikasi Pajak (§60-2(1)). Menempuh permohonan peninjauan ke Badan Pemeriksa dan Inspeksi (90 hari sejak tanggal Anda mengetahuinya, 180 hari sejak tanggal terjadinya) juga dianggap memenuhi syarat untuk gugatan (§56(5)).

6. 6

   Kantor pajak yang menerbitkan ketetapan menyerahkan jawaban tertulis dalam 10 hari sejak menerima permohonan ajudikasi (§69(4)), dan salinannya dikirim kepada perusahaan (§69(6)). Perusahaan dapat menyerahkan dokumen bukti dan hal-hal yang membantah jawaban tersebut (§71(1)). Jika Ketua Badan Ajudikasi Pajak menetapkan tenggat dan memintanya, semuanya harus diserahkan paling lambat pada tenggat itu (§71(2)); jika tidak, tidak ada tenggat terpisah menurut undang-undang, jadi bersiaplah untuk menyerahkannya dengan cukup sebelum sidang. Jika permohonan memiliki kekurangan, Anda dapat menerima permintaan perbaikan dengan jangka waktu yang wajar (§80-2 → §63(1)), dan jangka waktu perbaikan tidak termasuk dalam jangka waktu keputusan (§65(4)).

7. 7

   Rapat Hakim Ajudikasi Pajak memeriksa perkara (§78). Perkara kecil, seperti perkara dengan jumlah yang disengketakan kurang dari KRW 50 juta, dapat diperiksa oleh hakim ajudikasi pajak yang memimpin (§78(1), Peraturan Pelaksanaan §62). Perusahaan dapat mengajukan permohonan untuk menyampaikan pendapat (§58), dan jika mengajukannya, perusahaan diberi tahu paling lambat 3 hari sebelum tanggal rapat (paling lambat 7 hari sebelumnya untuk rapat pembahasan pertama) (Peraturan Pelaksanaan §47(2)).

   Langkah saat ini
8. 8

   Badan Ajudikasi Pajak memutuskan dalam 90 hari sejak menerima permohonan, dengan salah satu dari putusan tidak dapat diterima, ditolak pokok perkaranya, dikabulkan atau penyelidikan ulang (menerapkan §65(2) secara mutatis mutandis). Jika diterbitkan keputusan penyelidikan ulang, kantor pajak menyelidiki ulang dan membuat keputusan dalam 60 hari (§65(5)). Jika Anda tidak setuju dengan keputusan itu, ajukan gugatan administrasi dalam 90 hari sejak menerima pemberitahuan keputusan (§56(3)). Jika tidak ada keputusan dalam 90 hari, Anda dapat mengajukan gugatan tanpa menunggu keputusan (ketentuan pengecualian §56(3)), dan jangka waktu gugatan ini bersifat mutlak (§56(6)).

Pertanyaan yang sering diajukan

Pertanyaan praktis yang langsung muncul dalam prosedur ini.

QApakah saya harus mengajukan peninjauan pra-penetapan?

Tidak. Peninjauan pra-penetapan (permohonan peninjauan sebelum surat ketetapan pajak) adalah kesempatan untuk menyanggah sekali lagi sebelum surat ketetapan.Meskipun Anda melewatkannya, Anda dapat menyanggah melalui keberatan, permohonan peninjauan atau permohonan ajudikasi setelah surat ketetapan. Namun, jika Anda memiliki alasan yang jelas untuk menyanggah, sebaiknya pertimbangkan tahap ini terlebih dahulu, karena hal-hal dapat diluruskan sebelum surat ketetapan.Jika Anda menerima isinya, Anda dapat mengajukan keputusan dini agar surat ketetapan dipercepat. Dengan begitu, jangka waktu bertambahnya denda pajak keterlambatan menjadi lebih pendek.

QApa bedanya permohonan peninjauan dan permohonan ajudikasi?

Permohonan peninjauan diajukan kepada Komisioner Badan Pajak Nasional, dan permohonan ajudikasi kepada Badan Ajudikasi Pajak (Tax Tribunal). Untuk keduanya, tenggatnya 90 hari sejak menerima surat ketetapan pajak, dan jangka waktu keputusannya juga 90 hari.Anda tidak dapat mengajukan keduanya terhadap keputusan yang sama, jadi Anda harus memilih salah satu. Mana pun yang Anda tempuh, Anda dapat mengajukan gugatan administrasi jika tidak setuju dengan keputusannya, dan hal yang sama berlaku jika Anda menempuh permohonan peninjauan ke Badan Pemeriksa dan Inspeksi (Board of Audit and Inspection).

QApakah lebih baik mengajukan keberatan terlebih dahulu?

Keberatan adalah prosedur opsional. Jika Anda menempuh keberatan, Anda dapat mengajukan permohonan peninjauan atau ajudikasi dalam 90 hari lagi sejak menerima keputusannya.Namun, karena menambah satu tahap, waktu untuk mencapai kesimpulan akhir menjadi lebih lama, jadi putuskan berdasarkan pokok masalah dan jadwal Anda.

QJika saya mengajukan keberatan, apakah saya tidak perlu membayar pajak?

Tidak. Keberatan tidak menghentikan pelaksanaan keputusan.Jadi, jika Anda tidak membayar, prosedur penagihan dapat berjalan. Jika badan peninjau atau ajudikasi mengakui adanya kebutuhan mendesak untuk mencegah kerugian serius, badan itu dapat memutuskan penangguhan pelaksanaan (menghentikan sementara akibat keputusan). Jika Anda khawatir akan penyitaan, pertimbangkan juga hal ini.

QBagaimana jika keputusan atas permohonan ajudikasi saya terlalu lama?

Badan Ajudikasi Pajak harus memutuskan dalam 90 hari sejak menerima permohonan. Bisa saja Anda tidak menerima pemberitahuan keputusan dalam jangka waktu ini.Dalam hal itu, Anda dapat mengajukan gugatan administrasi sejak hari setelah jangka waktu tersebut lewat, tanpa menunggu keputusan. Namun, waktu yang dipakai untuk melakukan perbaikan setelah permintaan perbaikan (permintaan untuk memperbaiki dokumen) tidak dihitung dalam 90 hari tersebut.

QBisakah perusahaan juga mengajukan kuasa yang ditunjuk negara?

Badan hukum kecil yang memenuhi syarat dapat mengajukannya. Badan hukum itu harus memiliki pendapatan KRW 300 juta atau kurang dan aset KRW 500 juta atau kurang. Jumlah yang disengketakan harus KRW 50 juta atau kurang, dan pajaknya bukan pajak warisan, pajak hibah atau pajak kepemilikan properti komprehensif.Batas jumlah tersebut didasarkan pada tahun buku tepat sebelumnya atau dua tahun buku sebelumnya, tergantung kapan Anda mengajukan. Setelah Anda mengajukan, hasilnya diberitahukan dalam 5 hari.