Investigasi kecurangan akuntansi | Menghalangi audit juga dapat dikenai tindakan disipliner berat… Respons perusahaan terhadap penguatan standar sanksi oleh Financial Supervisory Service Korea Selatan

Sebelumnya, perhatian sering kali difokuskan pada ada atau tidaknya pelanggaran standar akuntansi atau terjadinya manipulasi laporan keuangan.

Namun, perubahan kali ini menyoroti bahwa penolakan menyerahkan data atau penyerahan data palsu selama proses investigasi kecurangan akuntansi juga dapat mengurangi efektivitas sistem pengawasan akuntansi.

Secara khusus, otoritas keuangan Korea Selatan memandang bahwa kerja sama perusahaan yang menjadi objek investigasi sangat diperlukan agar sistem pengawasan akuntansi yang terdiri atas audit internal, audit eksternal, serta pemeriksaan dan pengawasan akuntansi dapat berfungsi secara normal.

Oleh karena itu, apabila data yang diperlukan untuk investigasi berulang kali tidak diserahkan atau data yang tidak sesuai dengan fakta diserahkan, tindakan tersebut dapat dinilai sebagai perbuatan yang menghalangi fungsi pengawasan itu sendiri, terlepas dari ada atau tidaknya pelanggaran standar akuntansi.

Perubahan ini bertujuan tidak hanya menjatuhkan sanksi setelah kecurangan akuntansi ditemukan, tetapi juga memperkuat sistem pengelolaan preventif guna menjamin efektivitas investigasi kecurangan akuntansi. Perubahan tersebut dapat dinilai sebagai contoh yang menunjukkan bahwa kewajiban perusahaan untuk bekerja sama dalam investigasi dan pentingnya pengoperasian sistem pengendalian internal semakin meningkat.

Dalam investigasi kecurangan akuntansi, berbagai data seperti laporan keuangan, buku akuntansi, kontrak, bukti transaksi, dan faktur pajak menjadi objek investigasi.

Financial Supervisory Service Korea Selatan atau auditor eksternal menelaah substansi transaksi dan ketepatan perlakuan akuntansi berdasarkan data tersebut.

Oleh karena itu, apabila data tidak diserahkan, penentuan ada atau tidaknya pelanggaran standar akuntansi dapat menjadi sulit.

Rancangan perubahan ini memasukkan tindakan menolak, menghalangi, atau menghindari permintaan penyerahan data maupun permintaan pemeriksaan dokumen sebanyak 3 kali atau lebih tanpa alasan yang sah sebagai perbuatan yang dapat dikenai tindakan.

Investigasi kecurangan akuntansi merupakan prosedur untuk memastikan fakta berdasarkan data yang telah diserahkan.

Oleh karena itu, apabila data palsu diserahkan, terdapat risiko lembaga pengawas mengambil keputusan berdasarkan informasi yang menyimpang.

Penyerahan data yang membuat transaksi yang sebenarnya tidak ada tampak sebagai transaksi normal, atau yang mencantumkan waktu dan jumlah transaksi secara berbeda, dapat memengaruhi hasil investigasi itu sendiri.

Otoritas keuangan Korea Selatan secara tegas menetapkan penyerahan data palsu sebagai tindakan menghalangi audit karena perbuatan tersebut dapat merusak keandalan sistem pengawasan akuntansi.

Rancangan perubahan ini memasukkan tindakan yang menghalangi pelaksanaan tugas auditor atau komite audit, tidak hanya auditor eksternal, sebagai alasan pemberatan.

Komite audit berperan memeriksa ketepatan perlakuan akuntansi perusahaan dan kondisi pengoperasian pengendalian internal.

Oleh karena itu, apabila direktur utama atau manajemen menolak permintaan penyediaan data, permintaan pemberian informasi, atau permintaan dukungan biaya tanpa alasan yang sah, fungsi audit internal dapat sulit berjalan secara normal.

Otoritas keuangan Korea Selatan menilai bahwa tindakan tersebut pada akhirnya dapat mengurangi efektivitas investigasi kecurangan akuntansi.

Agar investigasi kecurangan akuntansi berjalan efektif, audit internal, audit eksternal, serta pemeriksaan dan pengawasan akuntansi oleh otoritas keuangan Korea Selatan harus berfungsi secara terpadu.

Alasan otoritas keuangan Korea Selatan memandang tindakan menghalangi audit sebagai perbuatan serius juga berkaitan dengan karakteristik sistem pengawasan akuntansi tersebut.

Sistem pengawasan akuntansi di Korea Selatan saat ini dijalankan sebagai berikut.

Karena setiap tahap tersebut dijalankan secara saling berkaitan, kegagalan memperoleh data atau terhambatnya prosedur audit pada tahap tertentu dapat mengurangi efektivitas keseluruhan sistem pengawasan akuntansi.

Investigasi kecurangan akuntansi sering kali dimulai ketika indikasi ketidakwajaran ditemukan dalam proses audit eksternal atau analisis data keterbukaan informasi.

Untuk memastikan ketepatan perlakuan akuntansi, otoritas keuangan Korea Selatan menelaah tidak hanya laporan keuangan, tetapi juga berbagai data seperti kontrak, buku akuntansi, faktur pajak, dan data arus dana.

Dalam proses ini, penyerahan data harus dilakukan secara normal agar substansi transaksi dan ketepatan perlakuan akuntansi dapat dipastikan.

Otoritas keuangan Korea Selatan mempermasalahkan tindakan menghalangi audit karena fungsi untuk menemukan kecurangan akuntansi itu sendiri dapat gagal berfungsi sebagaimana mestinya.

Apabila terjadi penolakan menyerahkan data, penyerahan data palsu, atau tindakan menghalangi investigasi, lembaga pengawas akan kesulitan memastikan fakta yang diperlukan.

Secara khusus, penyerahan data palsu dinilai lebih serius karena menimbulkan risiko pengambilan keputusan berdasarkan informasi yang menyimpang.

Pada akhirnya, tindakan menghalangi audit menjadi latar belakang utama perubahan peraturan ini karena dapat mengurangi efektivitas sistem pengawasan akuntansi yang terdiri atas audit internal, audit eksternal, serta pemeriksaan dan pengawasan akuntansi.

Ciri perubahan ini adalah bahwa tindakan menghalangi audit itu sendiri dapat menjadi alasan penjatuhan sanksi, terlepas dari apakah kecurangan akuntansi benar-benar ditemukan.

Oleh karena itu, perusahaan perlu mengelola tidak hanya kepatuhan terhadap standar akuntansi, tetapi juga pelaksanaan kewajiban untuk bekerja sama selama proses investigasi.

Secara khusus, apabila ditemukan penolakan menyerahkan data, penyerahan data palsu, atau ketidakpatuhan terhadap permintaan komite audit, tanggung jawab dapat diperluas tidak hanya kepada perusahaan, tetapi juga kepada direktur utama dan pejabat yang bertanggung jawab.

Selain itu, otoritas keuangan Korea Selatan menganggap penting tersedianya lingkungan yang memungkinkan sistem pengawasan akuntansi berfungsi secara normal.

Dengan demikian, prosedur penyimpanan data akuntansi, sistem persetujuan internal, dan proses penanganan audit juga perlu diperiksa.