Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan | Putusan Mahkamah Agung Korea Selatan bahwa tanah hibah milik badan hukum nirlaba dalam negeri merupakan objek pajak hibah

Pokok sengketa dalam perkara ini adalah apakah tanah yang diterima penggugat sebagai hibah termasuk objek pajak penghasilan badan karena merupakan ‘penghasilan yang timbul dari usaha yang menghasilkan keuntungan’ sebagaimana ditentukan dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan yang lama.

∙Penafsiran hukum atas keuntungan dari aset yang diterima secara cuma-cuma: ‘penghasilan yang timbul dari usaha yang menghasilkan keuntungan’ berarti penghasilan yang timbul secara terus-menerus dan berulang melalui kegiatan usaha serta tidak mencakup keuntungan dari aset yang diterima sebagai hibah dari pihak lain. Pada umumnya, transaksi hibah tidak memiliki sifat berkelanjutan dan berulang sedemikian rupa sehingga dapat dianggap sebagai kegiatan usaha. Oleh karena itu, keuntungan tersebut tidak dapat ditafsirkan sebagai penghasilan yang timbul dari usaha yang menghasilkan keuntungan.

∙Penerapan Undang-Undang Pajak Warisan dan Hibah Korea Selatan yang lama: Pasal 48 undang-undang tersebut mengatur ketentuan khusus yang mengecualikan harta yang dikontribusikan kepada badan hukum untuk kepentingan umum dari nilai yang menjadi objek pajak hibah. Namun, ketentuan ini semata-mata merupakan ketentuan untuk pengawasan lanjutan dan pada prinsipnya berlandaskan anggapan bahwa keuntungan dari aset yang diterima secara cuma-cuma oleh badan hukum nirlaba merupakan objek pajak hibah.

Oleh karena itu, pengadilan tingkat sebelumnya memutuskan bahwa tanah yang diterima penggugat sebagai hibah tidak termasuk objek pajak berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan dan secara sah dikenai pajak sebagai objek pajak hibah.

∙Ruang lingkup pajak penghasilan badan bagi badan hukum nirlaba dalam negeri: Berdasarkan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan yang lama, hanya penghasilan badan hukum nirlaba dalam negeri yang timbul dari usaha yang menghasilkan keuntungan yang menjadi objek pajak penghasilan badan.

Penghasilan yang timbul dari usaha yang menghasilkan keuntungan berarti ‘penghasilan yang dihasilkan secara berkelanjutan melalui kegiatan usaha’ dan tidak mencakup harta yang dialihkan secara cuma-cuma, yaitu keuntungan atas aset yang diterima secara cuma-cuma.

∙Penafsiran berdasarkan hukum pajak atas keuntungan dari aset yang diterima secara cuma-cuma: Ketika menentukan ruang lingkup usaha yang menghasilkan keuntungan, Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan Korea Selatan tidak mencantumkan penghasilan di luar kegiatan usaha atau keuntungan khusus.

Berdasarkan prinsip penafsiran ketat terhadap peraturan perpajakan, undang-undang tersebut tidak dapat ditafsirkan secara luas sehingga mencakup penghasilan yang tidak dicantumkan di dalamnya.

Hibah pada umumnya tidak memiliki sifat berkelanjutan dan berulang sedemikian rupa sehingga dapat dianggap sebagai kegiatan usaha. Oleh karena itu, hibah tidak dapat dianggap sebagai penghasilan yang timbul dari usaha yang menghasilkan keuntungan.

∙Penerapan Undang-Undang Pajak Warisan dan Hibah Korea Selatan yang lama: Undang-undang tersebut mengatur bahwa harta yang dikontribusikan kepada badan hukum untuk kepentingan umum dikecualikan dari objek pajak hibah, tetapi akan dikenai pajak apabila kewajiban untuk menggunakannya bagi kepentingan umum dilanggar.

Karena hal ini berlandaskan prinsip bahwa badan hukum nirlaba dikenai pajak hibah, tanah yang diterima penggugat sebagai hibah telah diperlakukan secara sah sebagai objek pajak hibah.