税務調査の手続

今、どの段階ですか？

現在の段階を選ぶと、その段階の内容が下に表示されます。

1. 1税務調査の事前通知
2. 2調査の準備・税務代理人の選任
3. 3調査着手・範囲の確認
4. 4帳簿・書類の調査と質問
5. 5調査結果の通知
6. 6課税前適否審査の請求
7. 7告知・納付
8. 8異議申立て・審査請求・審判請求
9. 9行政訴訟

• 基本段階
• 追加措置・選択
• 棄却・異議
• 手続終了

所要期間

調査期間は事案ごとに最小限に定める（年間収入金額100億ウォン未満は20日以内、理由があれば延長）。結果通知は調査終了後20日以内。不服申立てまで進む場合は、段階ごとの決定期間（異議申立て30日・審査請求/審判請求90日）と訴訟期間が加わる

費用

国税基本法には、税務調査や異議申立て・審査請求・審判請求にかかる手数料の規定はない。税務代理人・弁護士の費用は別途、行政訴訟の印紙代は別途

手続の進行案内

最初から順番にお読みください。赤い文字は法律で定められた期限です。

1. 1

   税務署・地方国税庁が調査開始の20日前までに、調査対象の税目（税金の種類）・課税期間・調査理由を記載した事前通知書を送付します（国税基本法第81条の7第1項）。この通知に記載された範囲が調査の基準となるため、よく確認します。天災による被害、事業の著しい損失・不渡りのおそれ、火災などの災害、病気・長期出張、帳簿の押収など法律で定める理由があれば、調査開始前に延期を申請します（第81条の7第2項、施行令第63条の7）。事前通知をすると証拠隠滅などで調査目的を達成できない場合や、租税犯則調査の場合は、通知なしに調査が始まることがあります。

2. 2

   通知された税目と課税期間の帳簿・証憑・契約書・口座取引記録を整理し、問題になりそうな取引を事前に点検します。税理士・弁護士などの税務代理人を選任して調査に立ち会わせることができます（第81条の5）。調査着手を知る前に修正申告をすれば、過少申告加算税が申告期限経過後の期間に応じて90%〜10%減免されます（第48条第2項第1号）。調査着手を知ってから行った修正申告は減免されないため（施行令第29条）、準備段階で検討します。

   現在の段階
3. 3

   調査公務員が調査員証（身分証）と納税者権利憲章（第81条の2）を渡して調査を始めます。調査期間は調査対象と規模を考慮して最小限に定めなければならず、年間収入金額が100億ウォン未満なら20日以内です（第81条の8第1項・第2項）。資料提出の遅れや取引先の調査が必要な場合など、理由があるときにだけ延長されます。通知された範囲の外へ調査を広げるには法律で定める理由が必要で、会社に知らせなければなりません（第81条の9）。範囲を広げる旨の書面通知がないまま調査が広がったら、その理由と範囲を書面で知らせるよう求めます。

4. 4

   調査は会社の主たる事務所・事業所か税務署で行われます（国税庁調査事務処理規程第33条）。税務署は帳簿を任意に持ち帰って保管することはできず、会社が自ら提出した帳簿を同意を得て一時保管する場合に限り持ち帰ることができます。このとき、調査官は一時保管証を渡さなければなりません（第81条の10）。同意しなくてもかまいません。調査中に意図的に税金を隠した（故意のほ脱）形跡が明らかになると、租税犯則調査に切り替わり、通告処分や告発につながることがあります。そのため、帳簿を隠したり虚偽の証憑を出したりすることは避けなければなりません。

5. 5

   調査が終わると、調査終了後20日以内に、調査内容と予想告知税額を記載した結果通知書が会社に届きます（第81条の12）。この通知書を受け取った日が課税前適否審査の請求期間の起算点になるため、受け取った日付を記録しておきます。通知書に記載された根拠を見て、争うべき点がないかすぐに検討します。

6. 6

   結果通知の内容に争う点があれば、通知を受けた日から30日以内に課税前適否審査（税金を告知する前に適法かどうかを事前に審査してほしいという請求）を請求します（第81条の15）。税金が告知される前に是正できる段階です。請求を受けた機関は国税審査委員会の審議を経て、30日以内に認めるかどうか（採択・不採択）を決定します。

7. 7

   請求が認められない場合や請求しない場合は納付告知書が届き、告知書に記載された納付期限（納付告知日から30日以内で定められる。国税徴収法第6条第1項）までに税金を納めます。不服申立て中も納付義務はそのままなので、納付期限の延長・分割納付（国税徴収法第13条）を検討します。延長を受けるとき、税務署が納税担保の提供を求めることがあります（国税徴収法第15条）。放置すると加算税が付き、差押えにつながることがあるからです。

8. 8

   告知された税金を受け入れがたい場合は、告知書を受け取った日から90日以内に異議申立て（第66条）、審査請求（第61条）または審判請求（第68条）をします。その決定にも納得できなければ、決定通知を受けた日から90日以内に行政法院に取消訴訟を提起します（第56条第3項）。審査請求・審判請求を経なければ訴訟を提起できないため（第56条第2項）、前の段階の期限から守る必要があります。第1審判決には2週間以内に控訴できます。

よくある質問

この手続ですぐに気になる実務上の質問です。

Q調査の日程を延ばすことはできますか？

はい、できます。天災や火災などの災害、事業の大きな損失、不渡り・倒産のおそれがあれば、延期を申請できます。代表者（納税者）や納税管理人の病気・長期出張、帳簿の押収も理由になります。調査開始前に、管轄の税務署へ延期期間と理由を書いた延期申請書を提出します。承認されるかどうかは調査開始前までに知らされます。延期の理由は法令で定める理由でなければならないため、理由を証明する資料（診断書・出張日程など）を添付します。

Q税理士や弁護士を必ず選任しなければなりませんか？

義務ではありません。納税者は弁護士・公認会計士・税理士に調査へ立ち会わせたり、意見を述べさせたりできます。普段から帳簿を任せている記帳担当の税理士がいれば、会社の事情をよく知っています。そのため、立ち会うかどうかをまず相談します。租税犯則調査（税金犯罪の調査）に切り替わる可能性がある場合や金額が大きい場合は、弁護士もあわせて選任します。

Q調査はどこで、何日間行われますか？

会社の主たる事務所・事業所か税務署で行います。会社が申請して承認を受ければ、別の適切な場所で行うこともできます。期間は調査対象と規模を考慮して最小限に定めなければなりません。年間収入金額（または譲渡価額）が100億ウォン未満なら20日以内です。延長も1回につき20日以内に限られます（無資料取引・偽装取引の調査などは例外）。調査期間を延長するときは、その理由と期間を書面で知らせなければなりません。そのため、通知なく長引く場合は、その理由を尋ねることができます。

Q調査官が帳簿・パソコンのファイルを持ち帰ると言っています。渡さなければなりませんか？

同意しなくてもかまいません。帳簿・書類を税務署が持ち帰って保管すること（一時保管）は、納税者が同意したときに限り可能です。同意した場合、調査官は一時保管証を渡さなければなりません。返還を求めれば14日以内に返さなければなりません。調査にどうしても必要な場合は、納税者保護委員会の審議を経て、1回に限り14日以内で延長できます。同意するときは、目録を1枚ずつ照合し、コピーやファイルの複製を残してから署名します。そうすれば何が持ち出されたかを確認でき、業務も続けられます。

Q調査の結果、多額の税金が出ました。告知書が届く前に争えますか？

はい、できます。結果通知書を受け取った日から30日以内に課税前適否審査(과세전적부심사)を請求すれば、告知前にその税金が適法かどうかを改めて審査してもらえます。認められれば、告知税額が減るか取り消されます。逆に結果に同意するなら、早期決定を申請してすぐに告知を受け、加算税が積み上がるのを抑える方法もあります。告知を待つ間にも加算税が増えることがあるからです。

Q告知書が届きましたが、納付するお金がありません。異議申立てをすれば払わなくてよいですか？

いいえ。異議申立て・審判請求をしても、納付義務は止まりません。納付期限を過ぎると納付遅延加算税が付き、督促・差押えへと進みます。そのため、納付期限前に税務署へ納付期限の延長や分割納付を申請しておくのがよいでしょう。延長を認めるとき、税務署が納税担保（税金の代わりに預ける担保）の提供を求めることがあります。不服手続は、告知書を受け取った日から90日以内に別途進めます。